КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Налоги





Содержание.

Задание 1…………………………………………………………………………3

Задание 2…………………………………………………………………………7

Задание 3…………………………………………………………………………9

Задание 4…………………………………………………………………………11

Задание 5…………………………………………………………………………19

Задание 6………………………………………………………………………..35






Задание 1. Понятие налога и его основных элементов.
Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...". В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что " Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами".
Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Установление налогов означает принятие компетентным органом власти решения о порядке введения данного платежа в пределах определенной территории в качестве источника доходов государственной или муниципальной казны с указанием круга плательщиков, объектов налогообложения, размеров и сроков уплаты.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Кроме того, законодательство РФ запрещает перекладывать обязанность по уплате налога на другое лицо.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Таким образом, объект налогообложения – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку к ней непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. В определенных случаях требуется указать единицу налогообложения, т.е. часть объекта налогообложения, при помощи которой исчисляется налог (например, 1 кв. м земли, 1 га пашни, 1 л.с.). Выбор той или иной единицы налогообложения может быть обусловлен удобством расчетов или историческими причинами.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ. Ставки могут быть выражены в разных формах и в разной зависимости от изменений объекта налогообложения. Так, они могут быть выражены в процентах и твердых денежных суммах, в их сочетании. Применяются пропорциональные ставки, т.е. не изменяющиеся в зависимости от увеличения или уменьшения объекта налогообложения, и прогрессивные (регрессивные), размер которых зависит от количественной характеристики объекта налогообложения (при его увеличении увеличивается и ставка налога).
Под налоговым периодом понимается срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый период это календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Определяется по каждому из налогов отдельно. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Обязанность исчислить налог может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или третье лицо. Налогоплательщики организации самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Федеральной налоговой службой. Как правило, налог исчисляется налоговыми органами или налоговыми агентами, когда налогоплательщиками выступают физические лица.
Рис. 1. Общие условия установления налогов и сборов.

Порядок и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Срок уплаты может определяться конкретной календарной датой или производиться по истечению определенного промежутка времени. Налогоплательщик вправе досрочно заплатить налог.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Возможна уплата налога по декларации, у источника дохода или кадастровым способом.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.



Задание 2.
Гражданину Соколову Т.А. по основному месту работы в фирме начислены следующие доходы:
-в январе:
зарплата - 15 700 руб.,
материальная помощь - 2 700 руб.,
за счет фирмы произведен ремонт квартиры - 17 800 руб.
-в феврале:
зарплата - 16 500 руб.,
подписку на газету на счет фирмы - 1 370 руб.
-в марте не работал по болезни (начислено пособие по временной нетрудоспособности —9 900 руб.).
Удержать НДФЛ в январе, феврале и марте, указать порядок зачисления налога в бюджет, срок и способ перечисления.

Решение:
Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При этом законодатель выделил следующие виды доходов, которые следует учесть при расчете налоговой базы: а) доходы, полученные в денежной форме; б) доходы, полученные в натуральной форме; в) доходы, полученные в виде материальной выгоды; г) возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ), установленного на дату фактического получения доходов.
Январь:
Определим налоговую базу:
15700+2700+17800 = 36200 руб.
Общую формулу определения величины налога можно представить в следующем виде:
(налоговая база) = (объект налогообложения в денежном выражении) - (налоговые вычеты);
(налог на доходы физических лиц) = (налоговая база) х (ставка налога в %) / 100.
НДФЛ = 36200*13% = 4706 руб.
Февраль:
Налоговая база:
17870 = 16500+1370
НДФЛ = 17870*13% = 2323.1 руб.
Март:
Налоговая база = 9 900 руб
НДФЛ = 9 900*35% = 3465 руб.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком установленные сроки – месяц, в данном случае. Уплата налогов производится в безналичной форме. Возможна уплата налога по декларации.

Задание 3.
Используя данные предыдущего задания, определите сумму ежемесячных платежей ЕСН к перечислению фирмой по выплатам в пользу работника по всем направлениям за январь, февраль, март, укажите срок уплаты.

Решение:
(в соответствии с главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации)
с 1 января 2002 года
1 2 3 4 5
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период Срок уплаты
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям
сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников календар-
ный год

отчетным периодом признается календар-
ный месяц для налого-платель-щиков-
работода-
телей;

для налогоплательщиков не являющихся работода-
телями

физические лица. выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников
сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, выплаченных за налоговый период в пользу работников.

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.
доходы от
предпринимательской либо иной профессио-
нальной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 НК РФ


Ставки единого социального налога (взноса). Для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, а также для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц:
Налоговая
база Пенсионный
Фонд Фонд
социального Фонды обязательного
медицинского страхования Итого
на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Российской Федерации страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориаль-
ные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
до 100000 руб. 28,0% 4,0% 0,2% 3,4% 35,6%
от 100001 руб.
до 300000 руб. 28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.
4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб. 200 + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.
от 300001 руб.
до 600000 руб. 59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.
8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.

Решение задачи:
Налоговая
база Пенсионный
Фонд Фонд
социального Фонды обязательного
медицинского страхования Итого
на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Российской Федерации страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориаль-
ные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
Январь: 36200 10136 1448 72.4 1230.8 12887.2
Февраль: 17870 5003.6 714.8 35.74 607.58 6361.72
Март: 9900 2772 396 19.8 336.6 3524.4

Срок уплаты налога – 1 месяц


Задание 4. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и фи-зическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию де¬нежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Таким образом, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государст¬вом, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выража¬ют обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Явля¬ясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возни¬кающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдержи¬вать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государ¬ства в современных условиях.
В условиях рыночной экономики любое государство широко ис-пользует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
В переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Имен¬но налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, глав¬ным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
В налогах заложены большие возможности по регулированию со-циально-экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.
Так, налоги могут использоваться для регулирования производст¬ва - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п.
С помощью налогов возможно регулирование потребления. На-пример, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех то¬варов, на которые распространяется этот налог.
В налогах заложены возможности и регулирования доходов насе-ления. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих гра¬ждан путем предоставления льгот.
Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демо-графические процессы, молодежную политику, иные социальные явле¬ния.
Но налоги это не только экономическая категория, но и одновре-менно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выра¬жают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.
Под налогом понимается обязательный платеж, поступающий го-сударству в определенных законодательством размерах и в установ¬ленные сроки.
В практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Их можно рассматривать как плату государству за те услуги, которые оно оказывает населению и другим субъектам экономики в виде внутрен¬ней и внешней безопасности, экономической и социальной стабильно¬сти и других благ, относящихся к категории общественных.
Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики. При этом на¬лог может быть денежным и натуральным.
Для понимания сущности налогов не малое значение имеет зна¬ние и понимание признаков налогов. К ним относятся:
1. Императивность - то есть требование со стороны государства обязательности налогового платежа. При невыполнении налогового обязательства, применяются соответствующие санкции.
2. Смена собственника - в частности через налоги, доля частной собственности становится государственной или муниципальной, обра¬зуя бюджетный фонд.
3. Безвозвратность и безвозмездность — налоговые платежи обез-личиваются и не возвращаются к конкретному плательщику. Налог предстает как безвозмездное изъятие государством части средств пред-приятий, организаций и населения по заранее установленным нормати¬вам и срокам. Вот почему налоги взимаются принудительно, проявляя тем самым как бы неэкономический характер.
Функции налогов:
1. Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. Во всяком случае, наряду с чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
2. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Как отмечает профессор Л.Ходов, через налогообложение достигается "поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними".
Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории плательщиков.
По словам шведского экономиста К.Эклунда: "Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Цель - сделать распределение жизненно важных средств более равномерным"2.
В итоге происходит изъятие части дохода одних и передача его другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.
3. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику3.
4. Поощрительная функция налогов. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героев СССР и России и т.д.)4. Однако данная функция представляет собой простое приспособление налоговых механизмов в целях реализации социальной политики государства и является скорее сопутствующей, чем ведущей.
5. Регулирующая функция налогов. Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальное назначение - в некоторых случаях им придавалось и функции управления социальными процессами. Однако, вопрос о месте и значении налогов, как регулятора тех или иных общественных отношений, до сих пор не имеет единодушной оценки.
Принципы налогообложения:
Для того, чтобы достоинства налогов усиливались, а их недостат¬ки нейтрализовались или ослаблялись, очень важно соблюдение основ¬ных принципов налогообложения.
Определение и соблюдение этих принципов важно также и для того, чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей.
Первые пять принципов (наиболее фундаментальных), ставших классическими, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы, в свое время выделил А. Смит. Они сводятся к следующему:
Принцип справедливости налогообложения. Суть принципа заключается в обеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщиков. Правда, история свидетельствует об относи-тельности понятия «справедливость». Так, А.Смит застал феодальный подушный налог, согласно которому каждый человек должен был пла¬тить подушный налог, который для всех был одинаков.
2. Принцип постоянства налогов. Данный принцип требует того, чтобы число налогов, их ставки не менялись часто, чтобы плательщик задолго вперед знал, что и сколько ему придется платить государству. Тогда он может планировать свою деятельность и осуществлять ее бо¬лее уверенно и успешно. Выдвижение этого принципа А.Смитом было реакцией на феодальное налогообложение, которое характеризовалось тем, что сбор налогов отдавался на откуп специальным сборщикам, ко-торые передавали государю определенную сумму из собранных нало¬гов. Для того чтобы у них самих оставалась сумма побольше, сборщики иногда совершенно неожиданно для плательщиков меняли размеры на-логов, вводили какие-то новые налоги, что вызывало крайнее недо-вольство, особенно у нарождавшейся буржуазии.
3. Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков. Сложная система нередко создает у плательщиков впечатление, что их обманывают при изъятии налогов, берут лишнее. Поэтому они стре¬мятся по возможности свои доходы утаивать. Вот почему необходимо, чтобы налоговая система была простой и понятной.
Кроме того, нужно, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов (для этого, например, бухгалтерия предприятий при определе¬нии выдаваемой на руки заработной платы сразу же вычитает из нее подоходный налог). Для плательщика также удобно, когда налоги бе¬рут не раз в год, а ежемесячно - размер налога кажется не столь значи¬тельным.
4. Принцип экономичности налогообложения. Во времена А.Смита объектами налогообложения были самые разнообразные ве¬щи: окна в домах, стекла, уголь, свечи и т.д., учесть которые было весьма непросто. Это требовало соответствующих расходов, которые не всегда покрывались собранными налогами. Очевидно, что налоговая система должна требовать на свое содержание совсем незначительную часть того, что она дает государству в виде собранных налогов.
В современных условиях принцип экономичности рассматривает¬ся более широко. Он предполагает экономическую эффективность на-логообложения.
Практика показала, что объем налоговых поступлений зависит и от ставки налогов. Чрезмерно высокая ставка может обернуться мень¬шим объемом поступлений, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уровня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.
Кривая хорошо показывает, что ставка налога не должна превы¬шать 50%, так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налого¬вых поступлений. Последние могут опуститься до нуля, если устано¬вить 100%-ю ставку. Эта тенденция обусловлена тем, что у плательщи¬ков исчезает стимул иметь высокие доходы, так как все равно большую часть их придется отдать. Кроме того, получаемые доходы плательщи¬ки начинают скрывать. Наиболее выгодная величина налоговой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она может быть довольно высокой в военное время. Если в стране процветает казно¬крадство, налоги идут на строительство роскошных дач государствен¬ных чиновников, то даже не очень высокая ставка вызывает возмуще¬ние плательщиков.

Рис. 1. Кривая Лаффера

5. Кривая Лаффера выводит еще на один принцип, который выдви-нул еще А. Смит - это принцип неотягощенности налогов. Размер на¬лога должен быть таким, чтобы он не очень обременял плательщиков, и они могли его уплатить без особого ущерба для своего благосостояния.
К предложенным А.Смитом принципам налогообложения в со-временных условиях добавляются также принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл которых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, то его должны платить все, кому положено. Для этого, например, в РФ созданы специ-альные органы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, ко-торые следят за уплатой налогов, выявляют и наказывают неплатель-щиков.
Выделяют также еще один принцип - системность налогообложе-ния.
Суть его заключается в том, что совокупность всех видов налогов, их ставки, способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые органы образуют налоговую систему страны и эта система должна быть непротиворечивой, все её элементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга. В этом случае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усиливая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.
В настоящее время эти принципы расширены и дополнены эко-номической наукой в соответствии с духом нового времени.
Современные принципы налогообложения таковы:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается
далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитыва-ются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение до-ходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь соз-данный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государствен¬ной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для вос-приятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.
Известный русский финансист XIX века И.Я. Горлов в своей книге «Теория финансов» выделял три вида источников государственных финансовых ресурсов: домены, регалии, налоги.
Сущность домена (промыслового налога), первого источника формирования государственной казны, который был выделен И.Я. Горловым, заключается в том, что государство как хозяйствующий субъект вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность: сдавать имущество в аренду, организовывать казенные предприятия, приобретать ценные бумаги частных эмитентов и т.п. «Иногда правительство занимается каким-либо промыслом, как все частные люди».
Другой источник формирования финансовых ресурсов государства – регалии, которые являются доходами, полученными от эксплуатации исключительного права государства заниматься определенными видами деятельности. Здесь уже проявляется особенность государства, т.е. оно может не только играть, но и устанавливать правила игры. К примеру, к числу регалий могут быть отнесены государственные пошлины за рассмотрение дел в судах (судебная регалия) или же право собственности государства на имущество безвестно отсутствующего лица (бесхозная регалия).
И, наконец, третий источник – это налог, который направлен на удовлетворение коллективных потребностей.
Потребность в сборе налогов возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого органа – государства, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входило защита интересов самого общества.
Ни одно государство, какие бы то ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической структуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Невозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых с населения того или иного государства для содержания органов государственной власти.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:
налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;
конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;
отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.
Как показывает вышеприведенный экскурс в историю налогов, возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата.
Вся дальнейшая история налогообложения показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства.


Задание 5.
Служащая фирмы с окладом 13 300 руб.
-в январе помимо вклада получила в порядке компенсации расходов на питание 300 руб., премию по итогам работы за прошлый год - 11200 руб. и 2 000 руб. в порядке оплаты за работу в праздничные дни.
-в феврале оказана материальная помощь в сумме 4 700 руб.
На иждивении у нее трое несовершеннолетних детей, которых она воспитывает одна и алименты на их содержание не получает (заявление на стандартные вычеты, документы, подтверждающие наличие детей и справка судебного пристава в бухгалтерии имеются).
Требуется удержать налог на доходы физических лиц в январе и феврале и по возможности заполнить налоговую карточку.

Решение:
Январь: налоговая база равна (13300+11200+2000) – 3*1200 = 22 900 руб.
Так как 300 руб. за питание не облагаются налогом согласно ст. 217 НК РФ, налоговый вычет одиноким родителям на одного ребенка равен 1200 руб.
НДФЛ = 22900*13% = 2977 руб.
Февраль: налоговая база = (700+13300) – 3*1200 = 14000 - 3600 = 10400руб.
Так как первые 4000 руб. материальной помощи не облагаются налогом.
НДФЛ = 10400*13% = 1352 руб.
Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц
за 2008 год N _____25___________
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента -
индивидуального предпринимателя) ________________________________________
1.2. ____________________________ 1.3. _____________________________
(номер плательщика страховых (код налогового органа, где
взносов в ПФ РФ) налоговый агент состоит на
учете)
1.4. АО "Восток"
(наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента)
1.5. Сведения о лице, ответственном за введение налоговой карточки
_______________ _________________________________________________________
(должность) (фамилия, имя, отчество)

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
2.1. ИНН ___________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФ РФ
_____________________
2.3. Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на
налоговом учете _________________________________________________________
2.4. Фамилия, Имя, Отчество
2.5. Вид документа, удостоверяющего личность_________ Код* _________
2.6. Серия, номер документа ___________________ 2.7. Дата рождения
(число, месяц, год) ____________________
2.8. Адрес постоянного места жительства: Код страны ____ Индекс ____
Код региона _______ Район _____________ Город ___________________________
Населенный пункт __________ Улица __________ Дом _____ Корпус _________
Квартира ________
2.9. Статус (1-резидент, 2-нерезидент) 1 реквизиты документа,
подтверждающего статус __________________________________________________
2.10. Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2) : 1
2.11. Занимаемая должность ______________ Дата назначения __________

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица
(кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%)
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| На начало налогового |Долг по налогу за | |Перенесено в на-| Долг по налогу за | |
| периода |налогоплательщиком| |логовую карточку| налогоплательщиком | 1950 |
| |——————————————————|————————————————————|следующего года |————————————————————|—————————————————————|
| |Долг по налогу за | | | Долг по налогу за | |
| |налогоплательщиком| | | налоговым агентом | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Наименование (код) до-| | | | | | | | | | | | | |
|хода |Январь|Февраль| Март | Апрель | Май | Июнь | Июль |Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь| Итого |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Заработная плата | | | | | | | | | | | | | |
| | |13300 | 13300|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Пособие по временной| | | |
|нетрудоспособности | | | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Материальная помощь | 300 | 11200 | 2000 | 4700| | | | | | | | | |
|Вычеты, пре-|Код 503 | | | | | | | | | | | 900 |
|дусмотренные|—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|пунктом 28|Код | | | | | | | | | | | | | |
|ст.217, под-|—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|пунктами 2,|Код | | | | | | | | | | | | | |
|3 ст.221 НК| | | | | | | | | | | | | | |
|РФ. |—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
| |Код | | | | | | | | | | | | | |
| |—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
| |Код | | | | | | | | | | | | | |
|————————————|—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Общая сумма|За месяц | 26800 |18000 |доходов за|—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|минусом вы-|С начала | | |четов (п.28|года | 900 | 900 | | | | | | | | | | | |
|ст.217, п.2,| | | | | | | | | | | | | | |
|3 ст.221 НК| | | | | | | | | | | | | | |
|РФ) | 25900 | 17100 | | | | | | | | | | | | |
|————————————|—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
| |За месяц | | 300 | 300 | 300 |300 |300 | | | | | | | 300 |
| |(код) 101| | | | | | | | | | | | | |
| |—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Стандартные |За месяц | | |вычеты |(код) 103| | | | | | | | | | | | | |
|(ст.218 НК| | | | | | | | | | | | | | |
|РФ) |—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
| |За месяц | | | | | | | | | | | | | |
| |(код) | | | | | | | | | | | | | |
| |—————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
| |Общая су-| |мма с на-| | | | | | | | | | | | | |
| |чала года| | | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Налоговая база (с на-| | |чала года) | 25900 | 17100 | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Налог исчисленный | 3367|—2223—————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Налог удержанный | 3367 |2223 |——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Долг по налогу за на-| |логоплательщиком | | | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Долг по налогу за на-| | | | | | | | | | | | | |
|логовым агентом | | | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Сумма налога, передан-| | | | | | | | | | | | | |
|ная на взыскание в| | | | | | | | | | | | | |
|налоговый орган | | | | | | | | | | | | | |
|——————————————————————|——————|———————|——————|————————|——————|——————|——————|——————|————————|———————|——————|———————|—————————|
|Возвращена налоговым| | | | | | | | | | | | | |
|агентом излишне удер-| | | | | | | | | | | | | |
|жанная сумма налога | | | | | | | | | | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
3 Право на стандартные налоговые вычеты:
3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей - ———— ,
———— ————
500 рублей - ———— , 400 рублей - ———— - (в нужном поле проставить
любой знак);
основание для предоставления налогового вычета заявление
————
3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - —\//——— ,
————
в размере 600 рублей - ———— (в нужном поле проставить любой знак);
количество детей 1
период действия вычета ______________ основание для предоставления
налогового вычета: заявление, копия свидетельства о рождении ребенка
документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя,
опекуна или попечителя __________________________________________________
4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные п.2, 3 ст.221 НК РФ
вид вычета __________________________ основание для предоставления
вычета __________________________________________________________________

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица
от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N | Показатели |Январь|Февраль|Март|Апрель| Май |Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|1 |Ставка по которой| | | | | | | | | | | | | |
| |был уплачен налог| | | | | | | | | | | | | |
| |на прибыль (до-| | | | | | | | | | | | | |
| |ход) организации,| | | | | | | | | | | | | |
| |распределенной в| | | | | | | | | | | | | |
| |виде дивидендов* | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|2 |Сумма дивидендов,| | | | | | | | | | | | | |
| |распределенная в| | | | | | | | | | | | | |
| |пользу физическо-| | | | | | | | | | | | | |
| |го лица - налого-| | | | | | | | | | | | | |
| |плательщика | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|3 |Сумма налога на| | | | | | | | | | | | | |
| |доход физического| | | | | | | | | | | | | |
| |лица: исчисленная| | | | | | | | | | | | | |
| |по ставке 30%| | | | | | | | | | | | | |
| |(стр.2 х 30)/100 | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|4 |принимаемая к за-| | | | | | | | | | | | | |
| |чету* (стр.2 х| | | | | | | | | | | | | |
| |стр.1) / 100 | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|5 |удержанная | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|6 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налогоплательщи- | | | | | | | | | | | | | |
| |ком | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|7 |Долг по налогу за| | | | | | | | | | | | | |
| |налоговым агентом| | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|8 |Сумма налога, пе-| | | | | | | | | | | | | |
| |реданная на взыс-| | | | | | | | | | | | | |
| |кание в налоговый| | | | | | | | | | | | | |
| |орган | | | | | | | | | | | | | |
|——|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
|9 |Возвращена нало-| | | | | | | | | | | | | |
| |говым агентом из-| | | | | | | | | | | | | |
| |лишне удержанная| | | | | | | | | | | | | |
| |сумма налога | | | | | | | | | | | | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————
* - для налоговых резидентов
Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N | Наименование |Январь|Февраль|Март|Апрель| Май |Июнь| Июль |Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь| Итого |
| | (код) дохода | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|1 |Сумма выигрышей| | | | | | | | | | | | | |
| |и призов в це-| | | | | | | | | | | | | |
| |лях рекламы | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|2 |Выигрыши от ло-| | | | | | | | | | | | | |
| |терей, тотали-| | | | | | | | | | | | | |
| |заторов и дру-| | | | | | | | | | | | | |
| |гих основанных| | | | | | | | | | | | | |
| |на риске игр | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|3 |Сумма разницы| | | | | | | | | | | | | |
| |страховой вып-| | | | | | | | | | | | | |
| |латы по догово-| | | | | | | | | | | | | |
| |рам доброволь-| | | | | | | | | | | | | |
| |ного страхова-| | | | | | | | | | | | | |
| |ния | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|4 |Налогооблагае- | | | | | | | | | | | | | |
| |мый процент по| | | | | | | | | | | | | |
| |вкладам в бан-| | | | | | | | | | | | | |
| |ках | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|5 |Материальная | | | | | | | |выгода по заем-| | | | | | | | | | | | | |
| |ным средствам| | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|6 |Вычет, предус-| | | | | | | | | | | | | |
| |мотренный п.28| | | | | | | | | | | | | |
| |ст.217 по выиг-| | | | | | | | | | | | | |
| |рышам и призам| | | | | | | | | | | | | |
| |в целях рекламы| | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|7 |Налоговая база| | | | | |(стр.1 - стр.6)| | | | | | | | | | | | | |
| |+ стр.2 + стр.3| | | | | | | | | | | | | |
| |+ стр.4 + стр.5| | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|8 |Сумма налога| | | | | |исчисленная | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|9 |Сумма налога| | | | | | | |удержанная | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|10|Долг по налогу| | | | | | | |
| |за налогоплате-| | | | | | | | | | | | | |
| |льщиком | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|11|Долг по налогу| | | | | | | | | | | | | |
| |за налоговым| | | | | | | | | | | | | |
| |агентом | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|12|Сумма налога,| | | | | | | | | | | | | |
| |переданная на| | | | | | | | | | | | | |
| |взыскание в на-| | | | | | | | | | | | | |
| |логовый орган | | | | | | | | | | | | | |
|——|———————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|———————|——————|————————|———————|——————|———————|———————|
|13|Возвращена на-| | | | | | | | | | | | | |
| |логовым агентом| | | | | | | | | | | | | |
| |излишне удержа-| | | | | | | | | | | | | |
| |нная сумма на-| | | | | | | | | | | | | |
| |лога | | | | | | | | | | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Показатели | Общая сумма налога |
| |—————————————————————————————————————————————————————————|
| |Исчис-|Удер- |Долг по налогу |Переда-|По перерасчету за|
| |ленная|жанная|—————————————————|но на|предшествующий |
| | | |За нало-|За нало-|взыска- налоговый период |
| | | |гопла- |говым |ние в|—————————————————|
| | | |тельщи- |агентом |налого-|возвра-|Зачтено в|
| | | |ком | |вый ор-|щено |счет на- |
| | | | | |ган | |логовых |
| | | | | | | |обяза- |
| | | | | | | |тельств |
| | | | | | | |отчетного|
| | | | | | | |года |
|—————————————|——————|——————|————————|————————|———————|———————|—————————|
|По ставке 13%| 2223| 3367 | | |
|—————————————|——————|——————|————————|————————|———————|———————|—————————|
|По ставке 30%| | | | | | | |
|—————————————|——————|——————|————————|————————|———————|———————|———
|—————————————|——————|——————|————————|————————|———————|———————|—————————|
|Итого | 3367 2223 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Раздел 7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу
от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Наименование|Январь|Февраль| Март |Апрель| Май |Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
|(код) дохода| | | | | | | | | | | | | |
|————————————|——————|———————|——————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|————————————|——————|———————|——————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|————————————|——————|———————|——————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|————————————|——————|———————|——————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | |
|————————————|——————|———————|——————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Раздел 8. Сведения о доходах, по которым в соответствии
с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется
налоговая льгота
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Наименование (код) |Январь|Февраль|Март|Апрель| Май |Июнь|Июль|Август|Сентябрь|Октябрь|Ноябрь|Декабрь|Итого|
| дохода | | | | | | | | | | | | | |
|—————————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| |Материальная по-| | | | | | | | | |
| 1 |—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|———|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| 2 |Сумма (код) выче-| | | | | | | | | | |та (503) | | | | | | | | | | | | | |
|———|—————————————————|——————|———————|————|——————|—————|————|————|——————|————————|———————|——————|———————|—————|
| 3 |Налоговая база| | | | | | | | | | | |(стр.1 - стр.2) | | | | | | | | | | | | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Результаты перерасчета налога за ___________________ год
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| |Общая сумма|Общая сумма,|Общая сумма|Сумма ис-|Сумма |Долг по нало-|Долг по нало-|Сумма нало-|
| |доходов, |налоговых вы-|доходов, |численно-|удержан-|гу за налого-|гу за налого-|га, передан-|
| |включаемых |четов, исклю-|включаемых в|го налога|ного на-|вым агентом|плательщиком |ная на взыс-|
| |в налоговую|чаемых из на-|налоговую ба-| |лога |перед налого-| |кание в на-|
| |базу |логовой базы |зу и уменьше-| | |плательщиком | |логовый ор-|
| | | |нных на нало-| | | | |ган |
| | | |говые вычеты | | | | | |
|———————————|———————————|—————————————|—————————————|—————————|————————|—————————————|—————————————|————————————|
|Отражено в| | | | | | | | |
|налоговой | | | | | | | | |
|карточке за| | | | | | | | |
|______ год | | | | | | | | |
|———————————|———————————|—————————————|—————————————|—————————|————————|—————————————|—————————————|————————————|
|Результаты | | | | | | | | |
|перерасчета| | | | | | | | |
|налога за| | | | | | | | |
|______ год | | | | | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Сведения о представлении справок:
а) налоговому органу о доходах: N справки ____________ дата ________
б) налогоплательщику о доходах: N справки ____________ дата ________
в) налоговому органу о сумме задолженности переданной на взыскание:
N справки (письма) _______________________ дата _________________________

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
____________ _______________ ______________________________ _____________
(дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)



Задание 6.
Работникам организации за 1 квартал начислены выплаты в общей сумме 480 000 руб., в т.ч.:
-пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС РФ 12 000 руб.,
-материальная помощь из прибыли организации - 13 000 руб.,
-выплаты инвалидам Ш группы - 15 000 руб.,
-выплаты за счет профсоюзных взносов - 3 000 руб.
В организации работает 15 человек, ни у одного работника нет выплат, превышающих 280 тыс. руб.
Определить сумму авансовых платежей ЕСН по организации к перечислении всем направлениям, если ежемесячными авансовыми платежами в 1 квартале перечислено:
- в ФБ – 20 000 руб.,
- в ПФ РФ – 45 000руб.,
- в ФСС РФ – 10 000руб.,
- ФФОМС – 3 000руб.,
- в ТФОМС – 6 000руб.
Укажите срок уплаты авансовых платежей ЕСН за отчетный период.

Решение:
Налоговая
база Пенсионный
Фонд Фонд
социального Фонды обязательного
медицинского страхования Итого
на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Российской Федерации страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориаль-
ные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6
476000 42408 2272 960 4544 50184
Срок уплаты – не позднее 15 числа последующего месяца.
Рассчитаем налогооблогаемую базу: 480000 – 4000 = 476000 руб., так как первые 4000 руб. материальной помощи не облагаются налогом.
Согласно НК РФ при доходе работника не превышаюшем 280000 руб., действуют следующие налоговые ставки:
1. в ПФ РФ – 28000 + 15.8% с суммы превышающей 100 000
2. в ФСС РФ – 4000 + 2.2% с суммы превышающей 100 000
3. ФФОМС – 200 + 0.1% с суммы превышающей 100 000
4. в ТФОМС – 3400 + 1.9% с суммы превышающей 100 000
Итого: 35600 +20%, с суммы превышающей 100 000.
Определим сумму платежей подлежащих перечислению:
Сумма превышающая 100 000 равна 376000.
1. (376000*15.8% + 28 000) – 45000 = 42408 руб.
2. (376000*2.2% + 4000) – 10000 = 2272 руб.
3. (376000*0.1%+200) – 3000 = 960 руб.
4. (376000*1.9% + 3400) – 6000 = 4544 руб.
5. Итого: 42408+2272+960+4544 = 50184 руб.