МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ



Кафедра финансов и цен

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
к государственной аттестации на степень бакалавра
Направление 521600 «Экономика»


Тема " Муниципальные финансы"

Москва – 2006г.



Оглавление
Введение………………………………………………………………………….…………….3

Глава 1. Муниципальные финансы.
1.1. Сущность и функции муниципальных финансов…………………………………..5
1.2 . Роль муниципальных финансов в финансовой системе России………………...15

Глава 2. Организация системы государственных финансов на муниципальном уровне.
2.1. Межбюджетные отношения на муниципальном уровне………………………..…18
2.1.1. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между бюджетами....18
2.1.2. Местный бюджет……………………………………………………………………21
2.1.3. Финансовое самообеспечение муниципальных образований. Фонд региональных целевых субвенций………………………………………………………………………..…30
2.1.4. Формирование и использование фондов финансовой поддержки муниципальных образований………………………………………………………………………………......33 2.2. Бюджетный процесс на муниципальном уровне……………………………………...37

Глава 3. Пути совершенствования муниципальных финансов.
3.1. Основные направления увеличения собственных доходов муниципальных бюджетов……………………………………………………………………………….………39
3.2. Повышение эффективности использования муниципальных финансов……………………………………………………………………………..…41
3.3. Совершенствование процессов перераспределения финансовых ресурсов между органами местного самоуправления и вышестоящими государственными структурами…………………………………………………………………………….52

Заключение………………………………………………………………………..……………61
Список литературы……………………………………………………………………...……..64
Приложение…………………………………………………………………………………….66


Введение
Муниципальное хозяйство исторически выделилось из общей системы государственного хозяйства в связи с необходимостью ре¬шения локальных задач, связанных с благоустройством населенных пунктов, развитием социальной инфраструктуры и другими вопро¬сами местного значения.
Такие виды деятельности, как строительство школ и больниц, организация газо- и водоснабжения в городах и поселках, охрана общественного порядка, благоустройство территории и другое, от¬носятся к категории общественных благ. Они необходимы для нор¬мальной жизни населения, но, поскольку их производство является неприбыльным, частный сектор не может обеспечить его в нужном объеме. Производство общественных благ относится к числу функ¬ций государства. Однако перечисленные задачи не могут эффектив¬но решаться ни центральным правительством, ни даже региональ¬ными органами власти в силу их удаленности от населения.
В силу указанных причин происходило постепенное формиро¬вание организованных местных ячеек, которые могли удовлетворять коллективные потребности населения, живущего на определенной территории, в общественных благах с использованием имеющихся в их распоряжении источников доходов. Такое управление на муни¬ципальном уровне, осуществляемое в интересах местного населе¬ния, получило название местного самоуправления (МСУ).
Под муниципальными финансами, как правило, понимается совокупность
денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и местным населением.
В России в состав муниципальных финансов включаются финан¬сы городов, районов, поселков и других населенных пунктов.
Муниципальные финансы имеют социально-экономическую сущность, идентичную общегосударственным финансам, и сущест¬вуют не как параллельные, а соотносятся как часть и целое, так как муниципальные финансовые отношения имеют лишь более узкую сферу перераспределительных отношений. В связи с этим все основ¬ные сущностные характеристики более общей категории «финансы» характерны и для муниципальных финансов, которые являются ча¬стью финансовой системы государства. Это также касается и выпол¬няемых муниципальными финансами функций.
Традиционно под бюджетами муниципальных образований пони¬малась опись доходов и расходов органов местного самоуправления. Появление собственных предметов ведения требует собственной хо¬зяйственной деятельности, в том числе и финансовой. В этом случае бюджет выступает не только как опись доходов и расходов, но и как важнейший инструмент осуществления определенной политики. Поэтому бюджет муниципального образования есть документ, являю¬тся отражением реальных целей и задач муниципального образования.
Согласование бюджетных вопросов должно происходить и по горизонтали, и по вертикали. Соответственно субъектами бюджетного выступают органы власти и управления, а также субъекты, хозяйствующие на территории муниципального образования.
Бюджеты всех уровней существуют как относительно автономные, самостоятельные компоненты бюджетной системы. Выделение муниципальных бюджетов объясняется наличием внутри государства отдельных муниципальных образований, которые управляются органами местного самоуправления, отделенными от государственной власти. Необходимость муниципальных бюджетов объясняется потребностью органов местного самоуправления в фонде денежных средств, за счет которого возможно финансировать расходы исходя из круга вопросов местного значения. И от наиболее эффективного и рационального использования этих средств и будет зависеть развитие не только муниципального образования, но и всего государства в целом.
Глава 1. Муниципальные финансы.
1.1. Сущность и функции муниципальных финансов.
Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 года, определила местное самоуправление как одну из самостоятельных форм осуществления власти народом, признавая и защищая экономическую основу самоуправления – муниципальную собственность равным образом с государственной, частной и иными формами собственности. Специфика муниципальной собственности состоит в том, что ее объекты носят целевой характер, т.е. предназначены для решения вопросов местного значения, удовлетворения жилищно-коммунальных, социально-культурных и бытовых потребностей населения соответствующих территорий. Согласно действующему законодательству, в муниципальной собственности района, города и входящих в них административно- территориальных образований находится имущество органов местного самоуправления, средства местного бюджета и внебюджетных фондов, жилищный фонд, нежилые помещения в домах жилищного фонда, объекты инженерной инфраструктуры (сооружения и сети водопроводно-канализационного хозяйства, теплоснабжения, электроснабжения, газоснабжения, городского электрического транспорта, объекты внешнего благоустройства) и другие объекты, осуществляющие коммунальное обслуживание. Кроме того, в муниципальной собственности могут находиться предприятия сельского хозяйства, торговли, бытового обслуживания, транспорта, промышленные, строительные и другие предприятия имущественного комплекса, муниципальные земли и другие природные ресурсы, находящиеся в муниципальной собственности, муниципальные банки и другие финансово-кредитные организации, учреждения народного образования, культуры, здравоохранения и иное имущество, необходимое для экономического и социального развития территории в соответствии с законодательством о местном самоуправлении.
Местное самоуправление в соответствии со ст. 12 Конституции РФ не входит в систему органов государственной власти и является, таким образом, самостоятельным уровнем управления.
Статья 132 Конституции РФ и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» наделяют органы местного самоуправления правом самостоятельно формировать и исполнять местные бюджеты.
Муниципальное образование — это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселений или иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления.
Под муниципальными финансами, как правило, понимается совокупность
денежных средств, которыми располагает орган местного самоуправления для решения задач, возложенных на него государством и местным населением. С этой точки зрения муниципальные финансы могут образовываться из трех основных источников:
1) государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде доходных источников и прав, предусмотренных законодательством;
2) собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления (доходы от использования муниципальной собственности, плата за услу¬ги и т.п.);
3) заемных средств или муниципального кредита.
В современных условиях наряду с понятием «муниципальные фи¬нансы» используется понятие «местные финансы». Данные понятия применяются как равнозначные при характеристике отношений са¬моуправления. Слово «муниципальный» происходит от латинского municipium, что буквально переводится как «самоуправляющаяся община». Изначально такое понятие, как «муниципий», обозначало в древнеримском государстве город с правом самоуправления.
Муниципальные финансы — это система экономических (денеж¬ных) отношений, связанных с аккумулированием части стоимости совокупного общественного продукта посредством ее перераспреде¬ления и использования денежных средств в соответствии с функция¬ми, возложенными на местные органы власти и управления.
Муниципальные финансы имеют социально-экономическую сущность, идентичную общегосударственным финансам, и сущест¬вуют не как параллельные, а соотносятся как часть и целое, так как муниципальные финансовые отношения имеют лишь более узкую сферу перераспределительных отношений. Муниципальные финансы, также как и финансы в целом, вы¬полняют следующие функции: распределительную и контрольную.
Муниципальные финансы функционируют на основе перерас¬пределения централизованных финансовых ресурсов через систему обобществленных фондов.
Распределительная функция заключается в том, что вновь создан¬ная стоимость валового общественного продукта подлежит распреде¬лению в целях выполнения финансовых обязательств предприятия перед бюджетом, банками и т.д. Результатом данной функции явля¬ется формирование и использование централизованных фондов де¬нежных средств, содержание общественного сектора экономики.
Контрольная функция муниципальных финансов заключается в их способности следить за реальным денежным оборотом, участниками которого являются государство, население, предприятия, за форми¬рованием централизованных денежных фондов.
За органами местного самоуправления должны закрепляться прежде всего налоги, связанные с регулированием общественно значимой деятельности для населения муниципального образования.
К основным вопросам местного значения относятся:
- местные финансы, формирование и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов;
- распоряжение муниципальной собственностью;
- организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образований;
- организация, содержание и развитие муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечение санитарного благополучия;
- организация, содержание и развитие муниципального энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения;
- муниципальное дорожное строительство, благоустройство и озеленение территории;
- организация утилизации бытовых отходов;
- организация ритуальных услуг и ряд других.
Для реализации приведенных полномочий требуются соответствующие финансовые ресурсы. В настоящее время в России юридически оформлено свыше 12 тыс. муниципальных образований. Хотя доля местных бюджетов в консолидированном бюджете Российской Федерации составляет около 23%, расходные полномочия, финансируемые из местных бюджетов, составляют в консолидированном бюджете 32%. Следует констатировать, что из местных бюджетов в настоящее время финансируется почти 100% расходов на среднее образование, 85% — на здравоохранение, 60% — на содержание детских садов, жилья, расходов на коммунальные услуги. Именно через органы местного самоуправления в значительной степени осуществляются социальные гарантии, закрепленные в Конституции Российской Федерации.
Муниципальные финансы играют огромную роль в социально-культурной сфере. Это связано прежде всего с тем, что население и создаваемые им муниципальные органы могут более эффективно, нежели государственные органы, решать задачи повышения уровня и качества жизни жителей данной территории, обеспечивать социаль¬но-культурные и другое жизненно важные потребности населения.
Социально-культурная сфера деятельности муниципальных орга¬нов включает в себя вопросы образования, культуры, здравоохране¬ния, социального обеспечения и защиты населения.
В системе образования органы муниципального управления осу-ществляют деятельность по регулированию в пределах своей компе¬тенции отношений собственности; по созданию, реорганизации и ликвидации муниципальных образовательных учреждений; по созда¬нию и ликвидации муниципальных органов управления образовани¬ем или самоуправляемых школьных округов, по определению их структуры и полномочий, назначению и увольнению по согласова¬нию с государственными органами управления образованием руко¬водителей местных органов управления образованием; по назначе¬нию руководителей муниципальных образовательных учреждений, если иное не предусмотрено типовым положением об образователь¬ном учреждении или собственным решением.
В системе культуры органы муниципального управления создают и ликвидируют местные органы управления в области культуры, оп¬ределяют их структуру и полномочия, назначают их руководителей; осуществляют строительство зданий и сооружений муниципальных организаций культуры; обустраивают прилегающую территорию.
К муниципальной системе здравоохранения относятся муници¬пальные органы управления здравоохранения и находящиеся в му¬ниципальной собственности лечебно-профилактические, научно-исследовательские и учебные учреждения, фармацевтические пред¬приятия и организации, аптечные учреждения.
В системе здравоохранения муниципальные органы: формируют органы управления муниципальной системы здравоохранения; разви¬вают сеть муниципальных учреждений здравоохранения, физической культуры и спорта; создают условия для развития частной системы здравоохранения; формируют целевые фонды, предназначенные для охраны здоровья граждан. Муниципальные органы выдают лицензии на право осуществления медицинской и фармацевтической деятельно¬сти на своей территории; осуществляют контроль за соблюдением стандартов качества медицинской помощи учреждениями разных форм собственности; обеспечивают санитарно-эпидемиологическое благополучие населения и условия для осуществления государствен¬ного санитарно-эпидемиологического надзора на своей территории; выявляют факторы, неблагоприятно влияющие на здоровье граждан, информируют о них население и проводят мероприятия по их устра¬нению; осуществляют профилактические, санитарно-гигиенические, противоэпидемиологические и природоохранные мероприятия и т.д.
В системе социальной защиты населения с помощью муниципальных финансов осуществляется:
а) создание для всех равных возможностей для получения соответствующих материальных и духовных благ, развития творчества, научного потенциала;
б) предоставление всем социальных минимумов, определяемых в соответствии с государственными стандартами. Это прежде всего: воспитание, образование, здравоохранение, обеспечение жильем малоимущих, социальное обеспечение по старости и нетрудоспособности, получение гражданами квалифицированной юридической помощи, предоставление коммунальных услуг, культурно-просветительных и иных услуг в области духовной культуры, обеспечение экологической чистоты среды обитания;
в) особая социальная защита и обеспечение тех групп населения, которые не могут в силу физических, психических или иных недостатков в полном объеме создать для себя все необходимые блага для жизни.
В системе занятости населения свои функции органы муниципального управления осуществляют в тесной связи с центрами занятости населения в районах и городах, территориальными подразделениями Федеральной службы по труду и занятости. В период массового высвобождения рабочей силы органы муниципального управления:
• анализируют влияние этого события на рынок труда;
• координируют осуществление программ переобучения и переподготовки высвобождаемых работников;
• осуществляют посредническую роль при конфликтных ситуациях на предприятиях;
• оказывают финансовую помощь предприятиям, планирующим массовое высвобождение;
• разрабатывают мероприятия по содействию занятости;
• готовят предложения по перепрофилированию и приватизации предприятий.
Органы муниципального управления проводят следующие мероприятия по защите прав потребителей:
• рассматривают жалобы потребителей;
• консультируют их по вопросам законодательства;
• анализируют договоры на предмет ущемления прав потребителей;
• осуществляют сбор информации о причинении вреда здоровью или имуществу, вызванного опасными товарами;
• предъявляют иски в суды по собственной инициативе или по поручению потребителей.
Финансирование развития муниципального образования должно основываться на следующих принципах:
- ориентации на саморазвитие территории, на мобилизацию собственных возможностей и ресурсов, имеющихся в распоряжении муниципального образования;
- содействии формированию рыночной инфраструктуры, обеспечивающей развитие рыночных отношений;
- приоритетном решении наиболее острых проблем жизнеобес¬печения населения муниципального образования;
- ориентации на развитие реального местного самоуправления
с созданием адекватной материально-финансовой базы;
- развитии вертикального и горизонтального взаимодействия (финансово-экономические, социально-культурные и другие связи) городских, районных, сельских муниципальных образований.
Система муниципальных финансов включает в себя следующие звенья: местные бюджеты, внебюджетные фонды местного значения, финансы предприятий, находящихся в собственности местных орга¬нов власти, муниципальный кредит (рис.1).

Рис. 1. Система муниципальных финансов
Бюджеты всех уровней существуют как относительно автономные, самостоятельные компоненты бюджетной системы. Выделение муниципальных бюджетов объясняется наличием внутри государства отдельных муниципальных образований, которые управляются органами местного самоуправления, отделенными от государственной власти. Средства муниципальных бюджетов относятся к муниципальной собственности. Необходимость муниципальных бюджетов объясняется потребностью органов местного самоуправления в фонде денежных средств, за счет которого возможно финансировать расходы исходя из круга вопросов местного значения.
Понятие муниципального бюджета как компонента муниципальных финансов следует характеризовать комплексно в таких аспектах, как :
- объективная экономическая категория (самостоятельной экономической категорией является категория «государственный бюджет»; муниципальный бюджет рассматривается как производная категория от общей, учитывая корректировку на соответствующий уровень). Муниципальные бюджеты, являясь формой проявления перераспределительных отношений, носят объективный характер, выражают определенную часть экономических отноше¬ний. Как экономическая категория муниципальный бюджет имеет соответствующее материальное воплощение в виде фонда денежных средств органов местного самоуправления, образуемого посредством обособления части стоимости общественного продукта и используемо¬го в основном на удовлетворение локальных коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей территории. Данное использо¬вание выражается через движение стоимости в связи с ее перераспре¬делением. Этот процесс проявляется посредством потоков мобилизуе¬мых и потребляемых муниципалитетом денежных ресурсов;
- система денежных отношений. Муниципальные бюджеты представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в связи с образованием и использованием денежных фондов органов местного самоуправления в процессе перераспределения националь¬ного дохода в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей членов местного сообщества;
- основной финансовый план органов местного самоуправления;
- активный компонент муниципальной бюджетной политики;
- экономический метод управления территорией.
Собственные налоговые доходы местных бюджетов в среднем по стране покрывают около 7% расходных потребностей бюджетов. Многие муниципальные образования за счет заимствований и доходов от приватизации муниципальной собственности финансируют теку¬щие расходы, а не привлекают для финансирования инвестиционные программы и проекты, что означает фактическое удорожание издер¬жек функционирования муниципального образования, снижение его эффективности. Массовое
банкротство муниципальных унитарных предприятий, отвлечение бюджетных средств, погашение задолженности предприятий по налогам и пеням в форме безвозмездного списания – характерные черты муниципальных образований.
Одним из составных элементов системы муниципальных финансов являются внебюджетные фонды. По действующему законодательству органы местного самоуправления имеют право формировать внебюджетные фонды развития местного хозяйства и решения социально-экономических задач.
При недостаточности средств проблема несбалансированности муниципальных бюджетов решается с помощью муниципальных кре¬дитов (займов). Важной формой муниципальных финансов выступа¬ет взаимный кредит. Последний подразумевает объединение ресурсов муниципальных образований для решения конкретных задач разви¬тия территории.
Финансы муниципальных предприятий - еще одно звено системы муниципальных финансов. Основной причиной их существования считается постоянный объективный рост общественного значения тех предприятий, которые призваны удовлетворять массовые коллективные потребности населения. В основном к муниципальным предприятиям относятся предприятия местной промышленности и социально-бытовой (жилищной) инфраструктуры (транспортные, коммунальные, дорожные и т.п.). Муниципальные предприятия призваны обслуживать социально-бюджетные и другие аналогичные потребности насе¬ления, проживающего на данной территории. При этом местные органы власти регулируют цены и тарифы на оказываемые ими услуги, соответственно доходы от их деятельности незначительны.
1.2. Роль муниципальных финансов в финансовой системе России.
Совместное проживание людей на определенной территории, их гражданская и национальная принадлежность предполагает согласование широкого круга взаимных интересов. Главным инструментом обеспечения интересов граждан выступает демократически избранная власть.
Органы местного самоуправления представляют собой власть, действующую в рамках установленной компетенции. Эта власть является подзаконной. Она функционирует на основе законодательства, принимаемого Федерацией и ее субъектами. Ее эффективность является важнейшим фактором, определяющим качество жизни граждан. Многообразие гражданских интересов обуславливает сложную процедуру их согласования. Эта процедура осуществляется на конкретных уровнях власти. Наиболее общие интересы граждан, в частности, поддержание законности, правопорядка, безопасности, обеспечиваются на уровнях Федерации и ее субъектов, конкретные интересы граждан в социальных услугах, образовании, здравоохранении, защите окружающей среды - на уровне местного самоуправления (муниципальном уровне).
Для современной финансовой системы характерен процесс усиления роли финансов местного самоуправления. Основными факторами этого процесса являются:
- увеличение поступлений налоговых платежей при их обоснованном распределении между бюджетами различных уровней;
- повышение общей эффективности использования финансовых ресурсов при осуществлении определенных расходов на местном уровне;
- необходимость повышения качества жизни населения, в частности, комфортности проживания;
- усиление требований к инфраструктуре городов и поселков при размещении производительных сил (при создании новых предприятий).
Объем полномочий, который могут выполнять муниципальные органы власти, определяется объемами ресурсов, которыми они располагают. В широком плане ресурсы административной единицы - это ее возможности по обеспечению совместно удовлетворяемых потребностей населения. К таким потребностям относится обустроенность среды обитания; обеспеченность граждан видами деятельности, приносящими доход; образование; здравоохранение; социальная помощь нетрудоспособным.
Разграничение компетенций уровней власти в значительной степени обуславливается разделением ресурсов на федеральные, региональные и местные. Отдельные территории имеют запасы редких полезных ископаемых; в других - такие ископаемые отсутствуют. В этой связи возникает проблема распределения природной ренты, приносимой этими ресурсами на общегосударственном уровне. Поэтому на конкретной территории могут находиться как ресурсы, используемые федеральной и региональной властями вследствие их значения для обеспечения общегосударственных интересов, так и ресурсы, используемые муниципалитетами. Политика местной власти должна быть направлена на максимизацию использования ресурсных возможностей.
Так, природную ренту от нефти и газа целесообразно аккумулировать на федеральном уровне. Именно эта власть способна контролировать финансовые потоки при экспортных сделках. Но плату за землю рациональнее мобилизовать в муниципальных бюджетах, поскольку только органы местного самоуправления могут эффективно контролировать эти платежи.
Сбор ряда налогов наиболее эффективен именно на местном уровне. В этих условиях снижаются затраты, связанные с аккумулированием налогов, уменьшаются возможности уклонения от их уплаты. Это прежде всего относится к плате за землю и налогу на имущество.
В настоящее время общепризнанно, что определенный круг бюджетных расходов наиболее целесообразно осуществлять на муниципальном уровне. К таким расходам относятся: расходы, предназначенные для улучшения материального положения конкретных людей; расходы, связанные с удовлетворением совместных потребностей групп людей, проживающих на определенной территории; капитальные вложения в развитие местной инфраструктуры.
Избыточная централизация финансовых ресурсов на верхних уровнях управления лишает местные власти стимулов к эффективному использованию средств и к наращиванию налогового потенциала. Однако излишняя децентрализация ресурсов не позволяет федеральным властям проводить активную региональную политику и закрепляет репрессивность недостаточно развитых регионов.
Таким образом, основные тенденции развития современной экономики предопределяют повышение значения муниципальных образований, как в аккумулировании финансовых ресурсов, так и в осуществлении необходимых расходов.


Глава 2. Организация системы государственных финансов на муниципальном уровне.
2.1 Межбюджетные отношения на муниципальном уровне.
2.1.1. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между бюджетами
Бюджеты различных уровней взаимодействуют между собой, в результате этой деятельности возникают межбюджетные отношения.
Принципы межбюджетных отношений:
- доходы и расходы распределяются и закрепляются за соответствующими уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
- все бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные) равны перед федеральным бюджетом и местные бюджеты равны перед региональным;
- регулируемые доходы распределяются по уровням бюджетной системы в соответствии с установленными пределами;
- права региональных бюджетов равны между собой, и права местных бюджетов равны между собой;
- уравниваются минимальные уровни обеспеченности региональных бюджетов, местных бюджетов.
В соответствии с этими принципами бюджетные средства рас¬пределяются от федерального бюджета к бюджетам субъектов Российской Федерации, а от них к местным бюджетам.
Наиболее весомая роль в системе межбюджетных отношений отводиться федеральному бюджету, так как в круг его деятельности входит перераспределение средств между территориальными бюджетами. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой под¬держки регионов, федеральный бюджет служит источником субси¬дий, дотаций, субвенций и трансфертов региональным бюджетам.
В основе распределения средств между бюджетами лежит прин¬цип равенства бюджетов: региональных по отношению к федераль¬ному и местных бюджетов по отношению к региональным. Благо¬даря этому выработана единая методика предоставления ссуд ниже¬стоящим бюджетам, учета финансовой деятельности, уплаты феде¬ральных и региональных налогов.
Во второй половине 90-х гг. XX в. была принята система распределения средств между звеньями бюджетной системы Российской Федерации (табл. 1) .

Таблица 1
Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ, %

Консолидированный бюджет 100
Федеральный бюджет 45-55
Бюджеты субъектов 20-25
Местные бюджеты, в том числе: 20-25
городские бюджеты 16-20

районные бюджеты 7,5-8
поселковые бюджеты
0,5-0,7
сельские бюджеты
1-1,3
Доходы региональных и местных бюджетов подразделяются на собственные и регулируемые.
Собственные, или закрепленные, доходы— это средства, полно¬стью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе по¬ступающие в соответствующие бюджеты, обходя вышестоящие. В их состав входят доходы от налоговых поступлений в данные бюд¬жеты, неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Собственные доходы региональных и местных бюджетов не являются их основной составляющей. Удельный вес их в общем объеме не постоянен, но с течением времени он снижается. Значи¬тельную часть территориальных бюджетов составляют средства, созданные за счет средств федерального бюджета, так называемые регулируемые доходы.
Регулируемые доходы субъектов Российской Федерации — это средства, переданные вышестоящим бюджетом нижестоящим на ос¬нове закона, постановления, решения, распоряжения. Для бюджетов всех регионов предусматриваются нормативы отчислений (в процен¬тах) от федеральных налогов. Они планируются и производятся на очередной финансовый год, а также на долговременной основе на срок не менее трех лет. Бюджет того уровня, который передает регулируемые доходы, сам устанавливает их нормативы в соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации. С их помощью государство способствует соответствию доводов и расходов территориальных бюджетов.
Регулируемые доходы включают в себя также поступления в форме трансфертов, дотаций, субвенций и субсидий либо в иной безвозвратной и безвозмездной передаче средств.
Трансферты — это средства, поступающие из федерального и регионального фондов поддержки регионов. Они выделяются в случае присвоения региону статуса «нуждающегося в поддержке» или «особо нуждающегося в поддержке».
Дотации — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету того уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе на покрытие текущих расходов.
Субвенции — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
В доходах региональных бюджетов регулируемые доходы составляют не менее 70%, включая отчисления от федеральных налогов (более 40%). При этом поступления в виде трансфертов, субсидий, субвенций и дотаций составляют более 25%. Из этого следует, что собственные доходы региональных бюджетов не превышают 30%.
Методы выделения дополнительных средств территориальным бюджетам тормозят развитие экономики, так как сводят на нет трудовую инициативу.
Помимо вышеперечисленных доходов, весомым источником формирования доходной базы территориальных бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов, в порядке взаиморасчета, от вышестоящих к нижестоящим. Длительное время в нашей стране такой метод заменял прямую дотацию. Этот метод наиболее невыго¬ден регионам в связи с тем, что он ставит нижестоящие бюджеты и непосредственную зависимость от вышестоящих, так как эти средст¬ва заранее не планируются в доходах этих бюджетов.
Территориальные органы управления заинтересованы в увеличе¬нии собственных доходов, ведь это способствует экономическому раз¬витию региона и увеличению налоговых поступлений в бюджет.
2.1.2. Местный бюджет
В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они представляют
собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы.
Необходимым условием жизнеспособности местного самоуправления является наличие достаточной экономической и базы для его осуществления.
Бюджеты муниципального образования являются составной ча¬стью финансовой системы Российской Федерации. В правовом ас¬пекте бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления .
Роль местных бюджетов заключается в следующем:
1) в создании финансовой базы для реализации функций органов власти субъектов местного самоуправления. Финансовые ресурсы, собранные в местных бюджетах, также необходимы для создания денежных фондов административно-территориальных образований;
2) наличие местных бюджетов дает возможность регионам самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды региона, т.е. выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и тд.;
3) формирование местных бюджетов даст возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долгосрочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы;
4) в свою очередь развитие и расширение производства приводят
к увеличению использования материальных и трудовых ресурсов, а это является одним из эффективных методов борьбы с безработицей на местном уровне.

Несомненно, роль местных бюджетов возрастает с каждым годом. Однако несовершенство финансовой системы, а также ряд других факторов, таких, как инфляция, нестабильность экономики, мешают местным бюджетам в полной мере выполнять свое предназначение.
Действующая в стране система формирования государственных и местных доходов базируется на принципе единства. Этот принцип проявляет себя в российском законодательстве через определение видов государственных и местных налогов, а также установку принципов распределения всех доходов по всем трем уровням — федеральному, субъектов Федерации и местному. Исходя из вышесказан¬ного не только законодательство РФ образует правовую базу формирования местных доходов, но и правовые акты органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, основываясь, естественно, на нормах, закрепленных в Конституции РФ.
Муниципальные доходы находятся в собственности муниципальных образований. Местные власти имеют право распоряжаться ими и зачисляют их в муниципальные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды.
Доходы местного бюджета — это денежные средства, посту¬пающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного само¬управлений.
Доходная часть муниципальных бюджетов состоит из собствен¬ных и заемных средств, закрепленных и регулируемых доходов, дота¬ций, субсидий, субвенций и безвозмездных перечислений. Кроме того, согласно ст. 60 Бюджетного кодекса РФ и Федеральному закону «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Фе¬дерации» доходы образуются также за счет поступлений: от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджет¬ными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления; ассигнований на финансирование осуществления отдельно созданных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнований на финансирование реализации фе¬деральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ас¬сигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местного бюджета, и др.
Согласно ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавли¬вать местные налоги и сборы.
1) Налоговый кодекс в ст. 8 ч. I дает определение налога. Исходя из можно вывести следующую дефиницию — местный налог. Налог - это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового течения деятельности муниципальных образований.
Налог следует ограничивать от сбора. Исходя из ст. 8 ч. I Налогового кодекса РФ можно сказать, что местный сбор представляет собой взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.
Местным налогам и сборам свойствен ряд общих особенностей:
а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, относящейся к соответствующему органу местного самоуправления;
б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;
в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления;
г) нахождение, поступление и использование платежей как со¬ставной части доходов местных бюджетов под руководством органов местного самоуправления;
д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежами других уровней.
К налоговым доходам относятся предусмотренные законодательством налоги, сборы, штрафы, пени, поступающие в местный бюджет. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» относит к собственным налоговым местных бюджетов следующие денежные поступления:
1) местные налоги и сборы;
2) доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе;
3) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4) государственную пошлину, установленную в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Федерации, и другие налоговые поступления.
Устанавливая местный налог, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения:
1) налоговые льготы;
2) налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом;
3) порядок и сроки уплаты налога;
4) форму отчетности по данному местному налогу .
Доходная часть местного бюджета должна обеспечивать финансирование минимальных расходов при решении задач местного значения. Но в настоящее время большая часть муниципальных образований не имеет достаточного количества собственных средств. В этом случае к процессу формирования доходной части местных бюджетов подключаются соответствующие субъекты Федерации. Своим законодательством они устанавливают минимально необходимые расходы местных бюджетов, основываясь на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.
Минимальный местный бюджет — это расчетный объем доходов и расходов местного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты.
Государственный минимальный социальный стандарт — установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворениe важнейших потребностей человека. Речь идет о государственных услугах, предоставление которых гражданам гарантируется государством на всей территории Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратных основах. Это гарантируется за счет финансирования из бюджетов всех уровней, включая местные бюджеты.
Норматив минимальной бюджетной обеспеченности – расчетный показатель минимальной необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.
Регулирующие доходы местных бюджетов являются эффектив¬ным и перспективным средством поддержки развития еще не ок¬репшего местного самоуправления, но не имеющего в своем распо¬ряжении основной источник формирования бюджетов — развитое производство.
Неналоговые доходы местных бюджетов включают пять видов доходов согласно Бюджетному кодексу РФ и Федеральному закону «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»:
1) доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
2) доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности;
3) доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящими¬ся в ведении, органов местного самоуправления;
4) часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;
5) доходы в виде финансовой помощи (в форме дотаций, субвенций и субсидий) и бюджетных ссуд, полученных от вышестоящих бюджетов, и иные доходы.
На сегодняшний день в большинстве субъектов Российской Фе¬дерации преобладает политика финансовой помощи муниципаль¬ным образованиям в форме дотаций, субвенций и субсидий.
Органы государственной власти субъектов Федерации также могут оказывать финансовую помощь муниципальным образованиям из средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого из отчислений от налогов, поступающих в бюджеты субъектов Федерации, как федеральных, так и региональных.
Еще одним средством погасить недостаточность собственных ис-точников при необходимости покрыть расходы, превышающие ми-нимальный бюджет, или в случае неожиданных финансовых затруд¬нений в процессе исполнения бюджета являются заемные средства.
Заем — это доход временного характера, так как он должен быть возвращен. Заем осуществляется путем выпуска муниципальных ценных бумаг в соответствии с Федеральными законами «О рынке ценных бумаг» (1996 г.) и «Об особенностях эмиссии и обращении государственных и муниципальных ценных бумаг» (1998 г.).
Расходы бюджета — это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправле¬ния. Формирование местных расходов базируется на единых мето¬дологических основах, нормативах минимальной бюджетной обес¬печенности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. Органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых, воз¬можностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг.
В зависимости от экономического содержания расходы местных бюджетов, делятся на капитальные и текущие.
Капитальные расходы местных бюджетов — часть доходов бюд¬жетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятель¬ность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвести¬ций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в со¬ответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестицион¬ные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расши¬ренным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, и другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономи¬ческой классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
В составе капитальных расходов местных бюджетов может быть сформирован бюджет развития.
Текущие расходы местных бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов местного самоуправления бюджетных учреждений. В эту категорию входят и другие расходы местного бюджета, не включенные в капитальные расходы.
В расходной части местного бюджета предусматривается создание резервного фонда органов местного самоуправления. Средства данного фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году, а порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
1) содержание органов местного самоуправления;
2) формирование муниципальной собственности и управления ею;
3) организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
4) содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
5) организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
6) муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
7) благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
8) организация утилизации и обработка бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
9) содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
10) организация транспортного обслуживания населения, учре-ждений, находящихся в муниципальной собственности или в веде¬нии органов местного самоуправления;
11) охрана окружающей природной среды на территории муниципальных образований;
12) реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
13) обслуживание и погашение муниципального долга, целевое дотирование населения;
14) содержание муниципальных архивов.
Совместно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов финансиру¬ются следующие функциональные виды расходов:
• государственная поддержка отраслей промышленности (за ис-ключением атомной энергетики), строительства и строительной ин¬дустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспор¬та, связи и дорожного хозяйства, метрополитена;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический
прогресс;
• обеспечение социальной защиты населения;
• обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроиз-водства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической
деятельности;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий
чрезвычайных ситуаций;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• обеспечение деятельности средств массовой информации;
• финансовая помощь другим бюджетам;
• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Россий¬ской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.
2.1.3. Финансовое самообеспечение муниципальных образований. Фонд региональных целевых субвенций
Муниципальные образования как представитель государственного самоуправления — это одна из неотъемлемых частей демократического государства. Финансовое самообеспечение муниципальных образований происходит за счет местных бюджетов. Источники доходов местных бюджетов недостаточно устойчивы, поэтому средства могут выделяться из различных фондов, в том числе из Фонда субвенций федерального бюджета.
Целевые бюджетные фонды — это промежуточная стадия между бюджетной и внебюджетной формой перераспределения средств.
Субвенции в последнее время стали наиболее распространенной формой выделения денежных средств. Это связано с тем, что в от¬личие от субсидий, дотаций и трансфертов они выделяются на оп¬ределенные цели, а, следовательно, их использование легче контро¬лировать.
Субвенции подразделяются на инвестиционные и текущие. Те¬кущие субвенции вышестоящего бюджета — это средства, выделяе¬мые для выравнивания общегосударственных социальных расходов за счет средств соответствующих территориальных бюджетов. Инвестиционные субвенции вышестоящего бюджета — это средства, выделяемые для выравнивания условий финансирования общегосударственных капитальных вложений за счет средств соот¬ветствующих территориальных бюджетов. Субвенции предоставляются субъектам Российской Федерации из Фонда субвенций федерального бюджета. Объем и назначение средств, выделяемых из Фонда субвенций федерального бюджета, определяются Федеральным собранием в процессе рассмотрения и утверждения федерального бюджета. Средства, которые не были ис¬пользованы в течение финансового года, попадают в Фонд субвен¬ций федерального бюджета следующего финансового года.
Запросы органов представительной власти республик, входящих состав Российской Федерации, краев, областей, автономной области городов Москва и Санкт-Петербург, на получение текущих субвенций предоставляются из федерального бюджета в Федеральное собрание и Министерство финансов Российской Федерации до 5 августа, предшествующего следующему финансовому году.
Минфин РФ до 15 сентября года, предшествующего следующему финансовому году, вносит предложение Федеральному собранию о рассмотрении полученного запроса. В результате происходит постатейное рассмотрение запросов и распределение общегосударственных социальных расходов в соответствующих бюджетах.
Текущие субвенции, выделяемые федеральным бюджетом, после утверждения Федеральным собранием территориям, имеющим право на их получение в соответствии с российским законодательством, должны обеспечивать объемы финансирования общегосударственных социальных расходов не ниже нормативов, гарантированных Правительством Российской Федерации.
Инвестиционные субвенции предоставляются из федерального бюджета соответствующим закону территориальным бюджетам в случае, если по решению Министерства финансов Российской Федерации доходы этих бюджетов будут признаны недостаточными для финансирования входящих в их компетенцию капитальных вложений. Данное заключение Министерства финансов Российской Федерации о состоянии территориальных бюджетов и в сопровождении обосновывающих материалов передается, как и в предыдущем случае, на рассмотрение в Федеральное собрание. Решение о предоставлении инвестиционных субвенций принимается после проведения экспертизы программ и проектов, поданных на получение инвестиций.
Предложения о выделении субвенций, внесенные Министерством финансов Российской Федерации до 15 сентября финансового года, предшествующего следующему финансовому году, в котором они должны быть выделены, должны быть одобрены Федеральным собранием Российской Федерации.
Региональные органы представительной власти в течение меся¬ца после утверждения отчета об исполнении соответствующего бюд¬жета обязаны предоставить в Федеральное собрание Российской Фе¬дерации и Министерство финансов Российской Федерации полный отчет об использовании полученных субвенций.
Помимо нецелевого использования средств, процесс выделения субвенций может быть прекращен в результате нарушения отчисле¬ний в налоговые органы и других нарушений законодательства Рос¬сийской Федерации.
Помимо федерального Фонда, выделением субвенций занимают¬ся внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды создаются по реше¬нию Федерального собрания РФ для привлечения дополнительных средств ни развитие мероприятий территориальных органов управле¬ния, уменьшение разрыва в развитии регионов РФ, освоение новых территорий и поддержание уже используемых, улучшение и поддер¬жание экологических условий, контроль миграции населения, про¬филактику стихийных бедствий и ликвидацию их последствий.
Источниками внебюджетных субвенциональных фондов являются:
а) федеральные средства из внебюджетных источников;
б) кредиты и займы, включая иностранные;
в) прочие.
Контролем за соблюдением условий использования субвенций занимаются Федеральное собрание РФ и Министерство финансов РФ. Также для данной работы Федеральное собрание вправе создавать на¬блюдательные комиссии.
2.1.4. Формирование и использование фондов финансовой поддержки муниципальных образований
В России, в соответствии с налоговым законодательством налоги распределены между бюджетными уровнями таким образом, что ее весомые налоги поступают в федеральный бюджет. В результате собственные доходы территориальных бюджетов чрезвычайно малы, и доходы от налогов не превышают одной трети бюджетов, а в селах и поселках не более 10%.
Но в связи с тем, что нагрузка на территориальные бюджеты увеличивается, что связано с передачей больших полномочий региональным и местным властям, возникает необходимость дополнительном финансировании их государством как из федерального бюджета, так и из внебюджетных фондов.
Средства в помощь региональным и местным бюджетам могут выделены несколькими способами.
1. Главный метод ликвидации разрывов в нижестоящих бюджетах - это средства, образующиеся за счет отчисления определенного процента от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетам. Главным преимуществом этого способа является заинтересованность территориальных органов власти в хорошей собираемости налогов, за которых формируются соответствующие средства. Как следствие, это ведет к развитию хозяйственного сектора экономики и других сфер деятельности.
2. Следующим методом восполнения бюджетного дефицита являются дотации, субсидии и субвенции.
3. В случае зависимости территориальных бюджетов от сезонных колебаний могут быть использованы бюджетные ссуды, которые предоставляются вышестоящими бюджетами.
Финансовая поддержка региональных бюджетов осуществляется, помимо вышеупомянутых источников, из Фонда финансовой под¬держки регионов. Создание данного фонда было рекомендовано Всемирным Банком Реконструкции и Развития, представители кото¬рого работали в нашей стране в 1992—1993 гг. В результате Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. с 1994 г. появилась новая форма оказания помощи региональным бюджетам Российской Федерации — предоставление трансфертов.
Фонд финансовой поддержки регионов формируется за счет суммы налоговых поступлений федерального бюджета, исключая по¬доходный налог с физических лиц и сумм импортных пошлин. Для получения средств из Фонда финансовой поддержки регионов ре¬гиону должен быть присвоен статус «нуждающегося в поддержке» или «особо нуждающегося в поддержке».
Статус «региона, нуждающегося в поддержке», присваивается тем регионам, у которых доход в расчете на одного жителя меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам Российской Федерации.
Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», присваива¬ется регионам, которые, несмотря на предоставление денежных сумм для выравнивания доходов населения со среднедушевыми по всем субъектам РФ, не могут покрыть прогнозируемые в следующем году расходы.
Преимуществом данного вида помощи региональным бюджетам является единая система расчета средств, выделяемых соответствую¬щим территориям. Данная методика учитывает: собственные доходы территорий на основе налоговых поступлений, численность населения, проживающего на соответствующей территории.
Предоставление трансфертов из Фонда финансовой поддержки регионов осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в котором закреплены условия предоставления данной помощи:
1. Предоставление финансовой помощи региону или муниципальному образованию осуществляется на основании подписания соглашения об исполнении бюджета соответствующего региона или местного самоуправления через Федеральное казначейство Российской Федерации.
2. Получатели субвенций в лице субъектов Российской Федерации и муниципальных образований не имеют права:
- предоставлять служащим, деятельность которых оплачивается из региональных и местных бюджетов, лучшие условия работы (оплата труда, оплата проездных и другие расходы), чем у работников федеральных и местных учреждений, с учетом коэффициентов;
- предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам, если их размер превышает 3% от регионального или местного бюджета;
- предоставлять государственные и муниципальные гарантии территориального бюджета в размере, превышающем 5% расходов территориального бюджета.
3. Финансовая помощь, предоставляемая из федерального бюджета региональному бюджету для выравнивания уровня минимальной обеспеченности, предоставляется в соответствии с нормативами финансовых затрат, обеспечивающими минимальные государственные социальные стандарты. Данные социальные стандарты устанавливаются федеральным законом, а объем средств обусловливается возможностями консолидированного бюджета Российской Федерации. Правительство Российской Федерации определяет нормативный объем средств, необходимый для предоставления государственных услуг и достижения минимальной бюджетной обеспеченности.
4. Составление и исполнение территориальных бюджетов происходит в соответствии с условием приоритетного финансирования рас¬ходов, которые обеспечивают соответствие минимальным государст¬венным социальным стандартам и обязательное исполнение долговых обязательств. Таким образом, если территориальный бюджет не в состоянии обеспечить финансирование расходов в соответствии с минимальным государственным социальным стандартом на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, то в него не могут быть внесены расходы, целью которых не является достижение уровня
минимальной бюджетной обеспеченности. А также отдельные госу-дарственные стандарты не могут обеспечиваться на уровне выше минимального при недостаточном финансировании других.
5. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации на покрытие кассовых разрывов бюджетов, связанных с сезонностью поступающих в бюджеты доходов или выделяемых средств, могут быть использованы бюджетные ссуды. Данные ссуды, выделяемые на срок до шести месяцев, могут выдаваться на возвратных и безвозвратных условиях. Перечень целей, на основании которых выделяют я бюджетные ссуды, а также условия их возвращения, определяются на основании федерального закона о федеральном бюджете на будущий финансовый год. Если финансовые ссуды не погашаются до конца финансового года, то их покрытие происходит за счет средств финансовой помощи, предоставляемой территориальным бюджетам в будущем финансовом году. В случае, если ссуда полностью не погашена, а финансовая помощь бюджету в будущем финансовом году не предоставляется, то оставшийся долг погашается за счет отчислений
федеральных налогов и сборов, поступающих в территориальные бюджеты.
6. Права органов государственной власти РФ при предоставлении финансовой помощи также определены Бюджетным кодексом Российской Федерации. В соответствии с данными правами уполномоченный государственный орган имеет право проводить ревизию бюджета, получающего финансовую помощь. В случае, если размер финансовой помощи превышает 50% регионального консолидиро¬ванного бюджета, то его ревизия является непременным условием.
7. Государственные органы субъектов Российской Федерации вправе проводить контроль за распределением средств, направленных ими в местные бюджеты.
2.2 Бюджетный процесс на муниципальном уровне
Бюджетный процесс — регламентируемая законом деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета.
Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования (в дальнейшем МО) заключается в содействии развитию МО путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов. Для содействия развитию МО и в целях усиления стимулирующей функции местного бюджета могут предприниматься, в частности, следующие меры:
- увеличение объема капитальных расходов в общем объеме расходов бюджета;
- увеличение расходов на адресные программы капитальных вложений, за счет которых финансируются важнейшие мероприятия муниципального развития;
- сокращение реальной налоговой нагрузки на производителей.
Важнейшими принципами формирования муниципального бюджета являются:
1. выбор приоритетов на основе учета общественного мнения, научный подход к планированию муниципального развития;
2. перспективное бюджетное планирование на основе обновляемого финансового трех-четырехлетнего плана-прогноза, согласно которому устанавливаются основные финансовые соотношения бюджета, позволяющие определить возможность МО самостоятельно обеспечить текущие расходы бюджета, а также обслужить муниципальный долг;
3. повышение устойчивости бюджета, обеспечивающее бездефицитность бюджета, его прозрачность, оптимизацию исполнения бюджета.
Можно выделить следующие основные стадии бюджетного про¬цесса в МО:
1. разработка плана-прогноза социально-экономического развития МО;
2. составление местного бюджета;
3. вынесение проекта постановления о местном бюджете на рассмотрение муниципального совета;
4. рассмотрение проекта постановления о местном бюджете муниципальным советом;
5. утверждение местного бюджета постановлением муниципаль¬ного совета;
6. опубликование постановления муниципального совета об утверждении местного бюджета;
7. исполнение местного бюджета;
8. внесение изменений и дополнений в местный бюджет в процессе его использования;
9. составление отчета об исполнении местного бюджета;
10. рассмотрение проекта постановления муниципальной об отчете об исполнении местного бюджета;
11. утверждение отчета об исполнении Местного бюджета;
12. опубликование отчета об исполнении местного бюджета;
13. бюджетный контроль (практически осуществляется на всех этапах);
Технология бюджетного процесса должна предусматривать строгую последовательность действий от этапа к этапу в соответствии с Положением о бюджетном процессе. Нарушение этапности бюджетного процесса является недопустимым, виновные в таком нарушении должны нести ответственность.




Глава 3. Пути совершенствования муниципальных финансов.
3.1 Основные направления увеличения собственных доходов муниципальных бюджетов.
До 1998 г. действовало 23 местных налога и сбора. При введении на¬лога с продаж 16 из них были отменены. Например, сбор за право торговли, сбор за парковку автотранспорта, сбор за уборку территорий населенных пунктов и т. д. Среди них особое значение для местных бюджетов имел сбор за уборку территорий. Его ставка доходила до 2% от объема реализации товаров и услуг юридическими лицами.
Значительные потери местных бюджетов были также связаны с отменой налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, также рассчитываемого на основе показателя реализации товаров и услуг юридическими лицами.
Налоговым кодексом установлено два местных налога: земельный налог, налог на имущество физических лиц и местные сборы.
Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:
Поселение (городское и сельское) Муниципальные районы Городские округа
Земельный налог 100% 100% 100%
Налог на имущество физических лиц 100% 100% 100%
НДФЛ 10% 20% 30%
ЕСХН - 30% 60%
Единый налог на вмененный доход - 90% 90%
Гос. пошлина - 100% 100%


Неналоговые доходы, включая доходы от использования муниципальной собственности и ее продажи, не превышают ныне 5% совокупных доходов местных бюджетов.
Увеличение доходной базы муниципальных бюджетов должно обеспечиваться за счет:
- эффективного сбора собственных налогов;
- оптимизации ставок по налогам, вводимым местными властями;
- эффективного использования муниципальной собственности.
Кроме того, на размер доходной базы местных бюджетов влияет:
- предоставление предприятиям налоговых льгот;
- предоставление предприятиям отсрочек в уплате местных налогов;
- организация налоговых зачетов;
- выявление новых налогоплательщиков, в частности, расположенных на территории муниципального образования структурных подразделений предприятий, зарегистрированных в других административных единицах.
Деятельность органов власти по мобилизации доходов бюджетов называется налоговыми усилиями. Эти усилия в значительной степени зависят от политики вышестоящего уровня власти. Если помощь, оказываемая местному бюджету из бюджета субъекта Федерации, не зависит от использования местного потенциала сбора налогов, то налоговые усилия муниципалитетов могут снижаться.
На практике органы местного самоуправления планируют свои доходы, исходя из распределения регулирующих федеральных и региональных налогов. Но такое распределение ежегодно меняется. Такое положение сни¬жает у муниципалитетов стимулы к наращиванию налоговых усилий.
В современных условиях органы местного самоуправления имеют весьма ограниченные возможности по проведению собственной налоговом политики. В частности, они не могут вводить налоги, не предусмотренные действующим налоговым кодексом и устанавливать ставки налогообложе¬ния выше пределов, определенных в федеральном и региональном законода¬тельстве.
Предполагается перейти в долгосрочной перспективе к принципу "один налог - один бюджет", в соответствии с которым налоги не будут расщепляться, а станут поступать в конкретные бюджеты. Однако в этом случае придется облагать каждый из факторов производства (труд, природные ресурсы, капитал) по меньшей мере, тремя налогами.
В среднесрочной перспективе предполагается сохранить расщепление регулирующих налогов. Но в программе поставлена задача их поэтапного преобразования в закрепленные с установлением соответствующих нормативов их поступлений в местные бюджеты. В тех случаях, когда в местные бюджеты будут перечисляться доли федеральных налогов, предполагается устанавливать минимально гарантированные для каждого муниципалитета
нормативы.
Программа развития бюджетного федерализма предполагает, что местные органы власти должны получить право устанавливать ставку по налогу на недвижимость (ныне это относится к региональ¬ным налогам). В качестве альтернативного варианта рассматривается пре¬доставление муниципалитетам права устанавливать надбавки к ставке регионального налога на имущество предприятий. Оперативность сбора местных налогов должна повыситься с переходом на казначейскую систему исполнения местных бюджетов.
3.2 Повышение эффективности использования муниципальных финансов
Усиление значения муниципальных финансов связано с расширением бюджетных полномочий местных органов власти. Но такое расширение полномочий должно сочетаться с повышением эффективности как сбора налогов, так и осуществления расходов.
Эффективность осуществления расходов оценивают исходя из следующих принципов:
- необходимость конкретного расходования с точки зрения важно¬сти потребности, удовлетворяемой за счет выделяемых бюджетных средств;
- достаточность выделяемых бюджетных средств для удовлетворения конкретной потребности;
- прозрачность осуществленного расходования, т. е. возможность
контроля за прохождением средств.
На практике это означает, что при выделении бюджетных средств, например, на теплосети необходимо решить следующие вопросы: насколько необходим и своевременен ремонт именно этой теплосети, какой минимальный объем средств потребуется для ремонта, какие документы обеспечивают обоснованность расчета необходимого объема средств?
Главным условием эффективности расходования финансовых ресурсов местного самоуправления является оптимальное разграничение полномочий между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами.
Основными методами оценки эффективности расходования средств местных бюджетов являются: сравнение объемов средств, выделяемых на конкретные цели в расчете на душу населения, по группе муниципальных образований; обеспечение в конкретных муниципальных образованиях об-щегосударственных социальных стандартов.
Закон РФ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" определяет, что органы местного самоуправления в процecce формирования местных бюджетов руководствуются государствен¬ными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.
Указанный Закон трактует государственный минимальный социальный стандарт как установленный законодательством Российской Федерации минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека.
Социальные нормы определены в Законе как показатели необходимой
обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении; норматив минимальной бюджетной обеспеченности - как расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.
Использование социальных стандартов позволяет, во-первых, обеспечивать определенное качество жизни населения; во-вторых, осуществлять обоснованные расходы и соответственно избегать нерациональных трат бюджетных средств.
Однако в условиях экономического кризиса поддерживать такие стан-дарты оказалось невозможно из-за нехватки ресурсов. Поэтому был осуще¬ствлен переход к использованию финансовых нормативов бюджетной обеспеченности, которые рассчитываются на основе фактически имеющихся в данный момент финансовых ресурсов. Те муниципальные образования, которые имеют низкий уровень бюджетной обеспеченности, получают дополнительные ресурсы из регионального бюджета. Цель такого перераспределения - достижение относительно одинакового уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований при имеющихся возможностях региональных властей в предоставлении финансовых ресурсов.
м
В статье 135 (пункт 3) Бюджетного кодекса РФ указывается, что пока не обеспечено финансирование минимальных государственных социальных стандартов на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджета не могут включаться расходы, не связанные с финансированием этих стандартов.
В рыночном хозяйстве сохраняется значение целого ряда социальных нормативов, характеризующих минимальные стандарт обеспеченности населения социальными услугами. Это, в частности, касается обеспеченности населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями, образовательными школами, библиотеками и т. д.
Эти социальные услуги не являются платными для населения. Спрос на них не зависит непосредственно от динамики личных доходов. Нормативы обеспечения населения такими услугами должны определяться в натуральных показателях и пересчитываться в стоимостные показатели для целей финансового планирования.
Одна из важнейших особенностей социальных стандартов состоит в том, что все виды социальных потребностей должны в какой-то мере удовлетворяться, невзирая на имеющиеся финансовые ограничения. Именно наличие нормативов и анализ степени их достижения на региональном уровне позволит наиболее эффективно распределять финансовые ресурсы при проведении социальной политики.
Нормативная база социальных программ должна охватывать все на¬правления социального развития и все уровни управления, при этом степень их дифференциации расширяется по мере перехода на наиболее низкие уровни управления.

Что касается библиотек, то для городов в дореформенный период был разработан норматив - 4400 жителей на одну массовую библиотеку с фондом 4,5 тыс. книг на 1000 жителей. В современных условиях эти нормативы видимо требуют уточнения в связи с формированием домашних библиотек и скоплением большого количества книг у населения, а также с расширением книгоиздательства. Если исходить из этого норматива, то на территории ка¬ждого из административных округов Москвы должно было бы быть более 200 библиотек. Между тем их в настоящее время насчитывается порядка 40-45.
Нормативы организации системы школьного образования и дошкольного воспитания имеют сложный характер, так как должны опираться не только на анализ сложившейся ситуации в данном регионе, но и на систему демографических прогнозов. При этом должны использоваться два вида нормативов; нормативы обеспеченности местами в соответствующих учреждениях социальной сферы и нормативы обеспеченности кадрами соответствующей специальности и квалификации.
До начала проведения экономических реформ перспективный норматив организации системы общеобразовательных школ предусматривал 120 мест на 1000 жителей, при этом средняя норма площади класса, приходящаяся на 1 ученика должна была составлять 1,55 м2. Нормативная величина наполняемости классов предусматривалась в размере 35 учеников в 1-х - 7-х классах и 40 учеников в 9-х - 10-х классах.
Таблица 2.
Нормативы количества детей в группах дошкольных учреждений
Группы Наполняемость групп, чел.
Ясельные группы до 1 года 15
Ясельные группы старше 1 года 20
Группа детских садов 25
Отдельные нормативы предусматривались для школ и интернатов умственно и физически отсталых детей (см. табл. 3). При этом в среднем планировался один воспитатель на 30-40 детей, проживающих в интернатах при такого рода школах.
Таблица 3.
Нормативы наполняемости классов в школах и интернатах для детей с дефектами умственного и физического развития
Классы Наполняемость классов, чел.
1-е – 5-е классы интерната 12-16
6-е – 8-е классы интерната 20-25
1-е – 8-е классы школ и интернатов 2-16

Наряду с вышеперечисленными нормативами при организации внешкольного воспитания были предусмотрены следующие нормативы (табл. 4).

Таблица 4.
Нормативы организации учреждений внешкольного воспитания
Учреждения Количество мест в 1 кружке на 1000 чел.
Дома пионеров и школьников 5-6
Станции юных техников 1-2
Станции юных натуралистов 0,6
Детские экскурсионно-туристические станции 0,2
Музыкальные школы 10,0
Художественные школы 1,0

При организации системы здравоохранения использовались два вида нормативов: обеспеченность объектов здравоохранения соответствующим медицинским персоналом, необходимым для оказания общей и специализированной медицинской помощи, и нормативы материально-технической базы здравоохранения (количество аптек, поликлиник, больниц, автомашин на станциях скорой помощи и др.).
Норматив обеспечения населения больничными койками составлял 162 койки на 10000 жителей. При этом наиболее рациональной считается такая организация стационарного лечения, при которой на каждую койку приходится 7 м2 для взрослых и 5,5 м2 для детей при высоте помещения 3,5 м.
В инфекционных и туберкулезных больницах норматив площади палат на одну койку возрастает соответственно до 7,5 м2 и 6 м2.
Однако необходимо учесть тот факт, что в современных условиях наиболее обеспеченная часть населения пользуется платными медицинскими услугами. С одной стороны, это снижает потребность в оказании медицинских услуг на социальной основе, а с другой - отсутствие специальных ком¬мерческих больниц приводит к тому, что в действующих лечебных учреждениях выделяются специальные коммерческие палаты, что сокращает общее количество мест для остальной массы населения. Нормирование числа коек и врачебных должностей по различным на¬правлениям оказания медицинских услуг раньше зависело от количества жителей города (района). При этом для городов (районов) с численностью населения более 200 тыс. чел. предусматривались следующие нормативы (табл. 5).
Таблица 5.
Число коек и врачей по амбулаторно-клинической помощи в городских больницах
Специальность Число коек Число специалистов
Терапия 440 75
Педиатрия 240 50
Акушерство 160 25
Гинекология 380 25
Хирургия 380 25
Невропатология 60 10
Фтизиатрия 240 25
Дерматоз-венерология 80 12
Стоматология - 70
Перспективный норматив обеспеченности населения амбулаторно-поликлинической помощью был равен 10,7 посещений в год.
Норматив обеспеченности врачами для взрослого населения на 10000 чел. составлял 11,8, а для детей - 29,0. Нормативы специализированной врачебной помощи для взрослого и детского населения представлены в табл. 6 и 7.
Таблица 6.
Количество врачей на 10000 чел. взрослого населения (от 15 лет и старше)
Врачи-специалисты Количество врачей
Участковый терапевт 5,0
Хирург 1,0
Отоларинголог 0,5
Невропатолог 0,5
Окулист 0,6
Эндокринолог 0,2
Стоматолог 4,0

Таблица 7.
Нормативы специализированной медицинской помощи детям (на 1000 детей)
Врачи-специалисты Количество врачей
Хирург 0,35
Травматолог 0,3
Ортопед 0,3
Окулист 0,3
Отоларинголог 0,3
Невропатолог 0,3
Уролог 0,3
Эндокринолог 0,3
Стоматолог 0,45
Наряду с этим были разработаны нормативы по оказанию срочной и неотложной медицинской помощи (табл. 8).
Таблица 8.
Потребности в скорой и неотложной медицинской помощи (число вызовов в год на 1000 человек) для различных возрастных групп
Возрастные группы Потребность в скорой медицинской помощи Потребность в неотложной медицинской помощи
До 3 лет 70,3 257,4
4-5 50,2 168,5
7-14 42,5 71,9
Взрослые 74,5 98,9
Для обеспечения жителей скорой и неотложной помощью норматив санитарных машин устанавливался исходя из расчета: одна машина с носилками на каждые 10000 жителей в городе (районе).
Значительная часть нормативов была разработана для организации развития физической культуры, спорта и отдыха населения (табл. 9).





Таблица 9.
Нормативы размещения физкультурных и спортивных сооружений
Размещение Тип сооружения Норматив размеров площади, м2
Микрорайон


Комплекс площадок для детей дошкольного возраста 500
Комплекс площадок для детей младшего школьного возраста 600
Комплекс площадок для спортивных игр детей школьного возраста и взрослых 2000
Спортивный центр района


Спортивные залы 25
Бассейны открытые 14
Бассейны крытые 5
Наряду с созданием детских и юношеских спортивных школ (ДЮСШ) предусматривалось и осуществлялось строительство спортивных залов и стадионов в каждой общеобразовательной школе, среднем специальном учебном заведении, ПТУ и вузах, а также для массового физкультурного движения.
При развитии паркового хозяйства прогрессивной нормой считалось 60 м2 на одного посетителя, а минимальная площадь парка, на территории которого можно разместить необходимое количество сооружений для орга-низации коллективного спортивного отдыха, - 30 га. При этом спортивная зона парка должна была составлять 16-18% от его общей площади.
При строительстве других рекреационных объектов предусматрива¬лись следующие перспективные нормативы на 1000 человек:
- дома отдыха и пансионаты 8
- летние городки и базы отдыха 8
- туристские базы 9
- кемпинги 9
- пионерские лагеря 40
Такая система нормативов как ориентир может быть использована и в настоящее время при реализации программ социального развития административных округов и муниципальных районов.
В современных условиях особое значение имеют четыре социальных стандарта:
1) обеспеченность детскими дошкольными учреждениями (места в детских дошкольных учреждениях на тысячу детей дошкольного возраста);
2) обеспеченность общеобразовательными учреждениями (посещений в смену на 10 тыс. жителей);
3) обеспеченност амбулаторно-поликлиническими учреждениями
(посещений в смену на 10 тыс. жителей);
4) обеспеченность больницами (коек на 10 тыс. жителей).
Такие стандарты должны применяться на том уровне государственно¬го управления, который обладает бюджетными полномочиями по определе¬нию размеров инвестиций в социальную сферу. В соответствии с ними следует распределять капитальные вложения в соци¬альную сферу административных округов. При этом должно обеспечиваться выравнивание социального развития административных округов.
В сфере здравоохранения за счет бюджетных средств должна дости¬гаться нормативная обеспеченность населения амбулаторно-поликлиническими учреждениями и больничными койками. Все прочие рас¬ходы на здравоохранение необходимо финансировать за счет фонда обяза-тельного медицинского страхования.
Дальнейшая конкретизация четырех вышеуказанных нормативов на уровне административного округа не является целесообразной. Технически такая задача может быть решена на данном уровне. При финансировании конкретных школ и детских дошколь¬ных учреждений могут использоваться лишь ориентировочные нормативы затрат на освещение и отопление, рассчитанные на основе фактически сло¬жившихся затрат за ряд лет.
Следовательно, на уровне административного округа должна решать¬ся задача "стыковки" нормативного выделения средств из городского бюд¬жета с распределением средств в соответствии со сложившейся спецификой учреждений образования и детских дошкольных учреждений.
Иначе обстоит дело с нормированием расходов на социальную защиту - обслуживание лежачих инвалидов и пенсионеров, социальная помощь одиноким престарелым, многодетным семьям, детям, находящимся под опе¬кой, семьям, с доходами значительно ниже прожиточного минимума и др. Подобная помощь должна оказываться исключительно адресно.
В условиях отсутствия федерального закона о государственных соци¬альных стандартах приведенные в таблицах нормативы носят рекоменда¬тельный характер.
Единственным действующим в настоящее время нормативом затрат является утвержденная постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2001 г. № 775 "Единая тарифная сетка по оплате труда работников организа¬ций бюджетной сферы". В соответствии с этой тарифной сеткой определяет¬ся оплата труда работников учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней, в том числе из местного бюджета (кроме сотрудников административного аппарата органов власти).
Важным направлением повышения эффективности бюджетных расходов местных органов власти является решение проблемы так называемых нефинансируемых федеральных и региональных мандатов. Эти мандаты представляют собой законодательно установленные федеральными и региональными властями обязательства перед гражданами. Их финансирование возложено на местные органы власти. Однако необходимые средства выделяются в недостаточном объеме или не выделяются вообще. Отсюда и само название "нефинансируемые мандаты". В основном данные обязательства связаны с установлением социальных льгот и выплат.
3.3 Совершенствование процессов перераспределения финансовых ресурсов между органами местного самоуправления и вышестоящими государственными структурами
Значительную часть расходов субъектов Федерации составляют сред¬ства, передаваемые в бюджеты местных органов власти. Это означает пере¬распределение финансовых ресурсов из региональных бюджетов в местные. Такое перераспределение имеет объективные причины. Оно предопределяется: неравномерным распределением ресурсов; неодинаковым уровнем экономического развития территорий муниципальных образований; разным уровнем развития муниципальной инфраструктуры; разной степенью влияния экономического кризиса на экономику муниципальных образований.
В настоящее время межбюджетные отношения недостаточно отлажены. Это связано с нечетким разграничением полномочий между бюджетами субъектов Федерации и муниципалитетами; несоответствием необходимых расходов местных бюджетов и закрепленными за ними финансовыми ресурсами; субъективными критериями предоставления финансовой помощи из бюджета субъекта Федерации местному бюджету.
Согласно статье 129 РФ отношения между бюджетами субъекта Федерации и местного самоуправления основываются на следующих принципах:
- распределения и закрепления конкретных расходов за определенными уровнями бюджетной системы;
- разграничения по нормативам регулирующих расходов между
уровнями бюджетной системы;
- равенства бюджетных прав муниципальных образований, входя¬щих в субъект Федерации;
- равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с субъектом
Федерации;
- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности
муниципальных образований.
Равенство бюджетных прав муниципальных образований означает, что все органы местного самоуправления обладают одинаковыми правами по введению местных налогов, привлечению заемных средств, определению расходов, получений финансовой помощи от субъекта Федерации.
Равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетом субъекта Федерации подразумевает, что последние руководствуются едины¬ми критериями при предоставлении финансовой помощи всем местным бюджетам.
Финансовая помощь из бюджета субъекта Федерации местному бюд¬жету может оказываться в следующих формах:
1) выделение из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Федерации средств на выравнивание уровня мини-мальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов;
2) предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых
расходов;
3) порядок предоставления финансовой помощи на выравнивание
уровня социально-экономического развития определяется законом субъекта
Федерации.
Органы государственной власти субъектов Федерации вправе осуще¬ствлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюдже¬ты из их бюджетов в виде финансовой помощи. В федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на фи-нансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами либо федеральными законами. В таком случае органы государ-ственной власти РФ вправе осуществлять контроль за расходованием ука-занных средств из местных бюджетов.
Для оказания финансовой помощи местным бюджетам в составе бюджетов субъектов Федерации образовываются специальные фонды фи-нансовой поддержки муниципальных образований.
Средства этих фондов распределяются в соответствии с "Временными методическими рекомендациями субъектам РФ по регулированию межбюд¬жетных отношений", разработанными Минфином РФ (далее - Рекоменда¬ции).
Рекомендации имеют целью помочь органам власти субъектов Феде¬рации выбрать конкретный способ распределения финансовой помощи в соответствии с особенностями экономического положения конкретного ре-гиона.
Используемые в них показатели позволяют объективно измерить до¬ходные возможности и расходные потребности местных бюджетов. Расчет трансфертов конкретным муниципальным образованиям осуществляется по формуле, в которой использован стандартный набор параметров.
В Рекомендациях предполагается, что переданные на местный уро-вень расходные полномочия, установленные вышестоящими уровнями вла-сти (федеральные и региональные мандаты), финансируются из бюджета субъекта Федерации целевым образом - в форме субвенций.
Доходные возможности местных бюджетов рекомендуется оценивать не по фактическим поступлениям налогов с их территорий за прошедший период, а в зависимости от наличия налогооблагаемых ресурсов показателя налогового потенциала муниципального образования.
Расходы местных бюджетов определяют исходя из численности насе¬ления и с учетом местных особенностей.
Согласно Рекомендациям все виды нецелевой финансовой помощи должны распределяться между местными бюджетами по единой методике.
Распределение финансовой помощи между местными бюджетами со¬стоит из нескольких этапов:
На первом - обеспечивается разграничение до¬ходов консолидированного бюджета территории между региональным и ме¬стным уровнями. При этом за точку отсчета рекомендуется брать фактиче¬ское соотношение между расходами бюджета субъекта Федерации и сум¬марными расходами местных бюджетов, сложившееся в базовом году. Для стабильности межбюджетных отношений соотношение между расходами, финансируемыми из бюджета субъекта Федерации, и расходами, финанси¬руемыми из местных бюджетов, рекомендуется закрепить на срок не менее трех лет.
На втором этапе определяется общий объем средств, передаваемых из бюджета субъекта Федерации в местные бюджеты. Он устанавливается как разность между совокупным объемом обеспеченных доходами расходов ме¬стных бюджетов в планируемом году и совокупным объемом доходов мест¬ных бюджетов из собственных (местных и закрепленных) источников.
На третьем этапе определяется объем финансирования переданных на местный уровень государственных полномочий с помощью субвенций. При делегировании местным органам власти определенных полномочий им од¬новременно должны передаваться финансовые ресурсы для осуществления этих полномочий. Иными словами, федеральные и региональные мандаты должны быть профинансированы соответствующими уровнями власти. Объ¬ем такого финансирования определяют исходя из нормативов, установленных федеральным и региональным законодательством. Финансирование расходов по переданным полномочиям осуществляется целевым образом и не включается в сумму средств, распределяемых между местными бюджетами посредством межбюджетного регулирования.
На четвертом этапе обеспечивается выбор целей политики межбюджетного регулирования, проводимой субъектом Федерации. Органы государственной власти субъекта Федерации должны сформулировать цели, на достижение которых будут направлены финансовые ресурсы из регионального бюджета в местный бюджет. Основные из них: выравнивание бюджет¬ной обеспеченности; стимулирование деятельности местных органов власти, направленной на повышение мобилизации доходов в консолидированный бюджет субъекта Федерации; осуществление целевых программ.
На пятом этапе достигается выравнивание подушевой бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
Первым способом выравниваний является подтягивание наиболее бедных муниципальных образований до уровня, который определяется объ¬емом средств, выделенных на выравнивание. Вторым - пропорциональное сокращение разрыва подушевой бюджетной обеспеченности муниципаль¬ных образований с заранее определенным уровнем подушевой бюджетной обеспеченности (например, средним по субъекту Федерации).
В качестве показателя подушевой бюджетной обеспеченности (БО) используется показатель налогового потенциала (НП), деленный на числен¬ность населения (На), скорректированную на индекс бюджетных расходов (ИБР):
БОi = НПi / (Насi х ИБРi)
На шестом этапе решается задача стимулирования деятельности ме-стных органов власти, направленной на повышение сбора доходов.
В целях обеспечения заинтересованности органов местного само-управления в сборе налогов часть финансовой помощи должна распреде-ляться между муниципальными образованиями в порядке стимулирования. В качестве такого показателя предполагается использовать объем доходов, собранных в консолидированный бюджет региона с территорий конкретных муниципальных образований, сравнительные темпы экономического роста, рост инвестиций, и т.п.
На седьмом этапе должно быть предусмотрено совместное финанси-рование целевых программ субъекта Федерации и местного самоуправления. В этих целях в общем объеме средств, перераспределяемых из регионально¬го бюджета в местные бюджеты, необходимо выделить часть, за счет кото¬рой будет осуществляться финансирование целевых программ. Средства, передаваемые в местные бюджеты на финансирование целевых программ, представляют собой целевую финансовую помощь и соответственно должны передаваться в местные бюджеты не в составе общего трансферта, а в виде субвенций.
В Рекомендациях отмечается, что доходные возможности местных бюджетов следует оценивать не по фактическому объему собранных в базовом году бюджетных средств, а на основе показателя налогового потенциала. Это позволяет максимизировать усилия местных властей по сбору налогов.
При отсутствии статистического показателя валового муниципального продукта, налоговая база местного бюджета может оцениваться с помо¬щью метода репрезентативной системы налогов. Этот метод позволяет оценивать налоговую базу муниципальных образований по единому перечню налогов. Оценка осуществляется либо суммарно по всем отраслям экономи¬ей муниципалитета, либо по группам отраслей.
Зависимость между оценкой налоговой базы и прогнозом налоговых поступлений устанавливается с помощью средней репрезентативной налого¬вой ставки, рассчитывается по каждому налогу (уравнение 1). На следую¬щем этапе соответствующие ставки применяются к налоговой базе каждого налога в каждом муниципальном образовании. Полученная величина и явля¬ется налоговым потенциалом муниципального образования по каждому отд¬ельному налогу (уравнение 2). Сумма налоговых потенциалов по отдельным налогам представляет собой налоговый потенциал муниципального образования (уравнение 3).
PCj =  HCji / HБji (1)
i i

НПji = PCj х HБji (2)

НПi =  НПji (3)
j
где PCj - средняя репрезентативная налоговая ставка по налогу j; HCji - налоговые сборы по налогу j в муниципальном образовании i; HБji - налоговая база налога j в муниципальном образовании i; НПji –налоговый потенциал муниципального образования i по налогу j; НПi - налоговый потенциал муниципального образования i.
Относительный уровень расходных потребностей муниципальных образований рекомендуется оценивать с помощью индекса бюджетных расходов. Индекс бюджетных расходов i-ого муниципального образования должен учитывать специфику социально-демографического состава обслуживаемого населения. Он рассчитывается по следующей формуле:

ИБРiдем = Обрi х (Обр/ Всего расходов) + Здрi х (Здр / Всего расходов) +
+ Соцi х (Соц/ Всего расходов) + Пр/ Всего расходов ,

где ИБРiдем - единый индекс бюджетных расходов i-го муниципального образования, учитывающий социально-демографический состав населения (до корректировки на уровень цен, транспортную доступность и другие факторы, отражающие местную специфику); Обрi - доля потребителей услуг образования в общей численности населения j-го муниципального образова¬ния, деленная на долю потребителей услуг образования в общей численно¬сти жителей региона (индекс бюджетных расходов по отрасли "Образова¬ние"); Здрi - доля потребителей услуг здравоохранения, получающих по мощь в медицинских учреждениях i-го муниципального образования, в об¬щей численности населения обслуживаемой территории, деленная на долю потребителей услуг здравоохранения в общей численности жителей региона (индекс бюджетных расходов по отрасли "Здравоохранение"); Соцi - доля потребителей услуг социальной помощи (социальной политики) в общей численности населения i-го муниципального образования, деленная на долю потребителей услуг социальной помощи в общей численности жителей ре¬гиона; Всего расходов - сумма всех видов расходов местных бюджетов; Обр - сумма расходов местных бюджетов на образование; Здр - сумма расходов местных бюджетов на здравоохранение; Соц - сумма расходов местных бюджетов на социальную политику; Пр - сумма расходов местных бюдже¬тов на прочие бюджетные услуги.
Таким образом, в ходе распределения финансовой помощи последова¬тельно достигаются следующие результаты.
1. Законодательство субъекта Федерации закрепляет за муниципаль¬ными образованиями на постоянной или долгосрочной (не менее трех лет) основе нормативы отчислений от регулирующих налогов. Эти нормативы устанавливаются в соответствии с одним из следующих вариантов: единые нормативы для всех муниципальных образований; единые нормативы для всех муниципальных образований, за исключением тех муниципальных об¬разований, бюджетная обеспеченность которых собственными доходами превышает средний уровень.
2. Рассчитываемая разница между расходами местных бюджетов и
собственными доходами местных бюджетов дает общий объем средств, ко-торые предстоит передать из бюджета субъекта Федерации в местные бюд-жеты.
3. В составе общего объема средств, передаваемых из бюджета субъекта Федерации в местный бюджет, не учитываются средства, которые будут переданы в местные бюджеты на исполнение делегированных им государственных полномочий.
4. Средства, передаваемые в местный бюджет, делятся на фонд выравнивания и фонд стимулирования.
5. Выравнивание осуществляется в пределах средств, выделенных на
эти цели, в рамках единой методики, утвержденной законом субъекта Российской Федерации. Вариантами выравнивания являются:
-абсолютное выравнивание, достигаемое либо за счет полного или частичного покрытия разницы между бюджетом каждого муниципального образования и оценкой доходов этого муниципального образования, или за счет повышения бюджетных доходов наименее обеспеченных муниципаль-ных образований до единого максимально возможного (при выделенном объеме средств) уровня;
-относительное выравнивание, т. е. пропорциональное сокращение разрыва подушевой бюджетной обеспеченности муниципальных образова-ний по сравнению с определенным уровнем подушевой бюджетной обеспе-ченности (например, средним по субъекту Федерации);
-сочетание обоих вариантов.
6. Оценка доходов муниципальных образований производится с помощью показателя налогового потенциала, а оценка расходных потребностей - с использованием индекса бюджетных расходов.
7. Стимулирование налоговых усилий муниципальных образований
осуществляется путем распределения части финансовой помощи пропорционально объему налогов, собранных самим муниципальным образованием в базовом периоде.
8. Средства для обеспечения выравнивания бюджетной обеспеченно¬сти выделяются из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, формируемого в бюджете субъекта Федерации.
9. Федеральные и региональные мандаты финансируются за счет целевых субвенций, переданных в бюджет субъекта Российской Федерации из федерального бюджета.


Заключение
Местные бюджеты являются фундаментом бюджетной системы Российской Федерации. Низкая обеспеченность местных бюджетов собственными доходами, ежегодный пересмотр правил, ведущий к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу федерального и региональных бюджетов порождают проблемы финансовой стабилизации муниципальных образований. В местных бюджетах
сосредоточена основная часть бюджетных расходов на социальную сферу: через муниципальные бюджеты финансируется значительная доля расходов на образование, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение и социальную политику.
Массовое банкротство муниципальных унитарных предприятий, отвлечение бюджетных средств, погашение задолженности предприятий по налогам и пеням в форме безвозмездного списания – характерные черты муниципальных образований.
Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководи¬ли муниципальных образований, - это постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды муници¬пальных образований. Причем это не является особенностью России, а присуще всем странам.
Значительную часть расходов субъектов Федерации составляют сред¬ства, передаваемые в бюджеты местных органов власти. Оно предопределяется: неравномерным распределением ресурсов; неодинаковым уровнем экономического развития территорий муниципальных образований; разным уровнем развития муниципальной инфраструктуры; разной степенью влияния экономического кризиса на экономику муниципальных образований.
В настоящее время межбюджетные отношения недостаточно отлажены. Это связано с нечетким разграничением полномочий между бюджетами субъектов Федерации и муниципалитетами; несоответствием необходимых расходов местных бюджетов и закрепленными за ними финансовыми ресурсами; субъективными критериями предоставления финансовой помощи из бюджета субъекта Федерации местному бюджету.
В федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на фи¬нансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами либо федеральными законами.
К основным вопросам местного значения относятся:
- местные финансы, формирование и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов;
- распоряжение муниципальной собственностью;
- организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образований;
- организация, содержание и развитие муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечение санитарного благополучия;
- организация, содержание и развитие муниципального энерго-, газо-, тепло- и водоснабжения;
- муниципальное дорожное строительство, благоустройство и озеленение территории;
- организация утилизации бытовых отходов;
- организация ритуальных услуг и рад других.
Для реализации приведенных полномочий требуются соответствующие финансовые ресурсы.
Муниципальные финансы играют огромную роль в социально-культурной сфере. Это связано прежде всего с тем, что население и создаваемые им муниципальные органы могут более эффективно, нежели государственные органы, решать задачи повышения уровня и качества жизни жителей данной территории, обеспечивать социаль¬но-культурные и другое жизненно важные потребности населения.
Именно через органы местного самоуправления в значительной степени осуществляются социальные гарантии, закрепленные в Конституции Российской Федерации.
Подводя итог проделанной работе, можно сделать вывод о том, что значение и роль муниципальных финансов определяются харак¬тером возложенных на местные органы власти и управления функций, а также административно-территориальным, устройством государства и его политико-экономической направленностью.
От степени обеспеченности финансовыми ресурсами муниципального образования зависит выполнение финансовых гарантий программ по развитию здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, а также расширение масштабов инвестиций в производственную и социальную сферы.


Список литературы

1. Конституция Российской Федерации/ Изд. РИОР, 2006г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)/ Изд. ПРОСПЕКТ, 2006г.
3. ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»/ Изд. Ось-89.
4. Бюджетный кодекс РФ/ Изд. ОМЕГА-Л, 2006г.
5. "Государственные и муниципальные финансы". Под ред. Поляка Г. Б., Изд. ЮНИТИ, 2004 г. 303 стр.
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. «Государственные и муниципальные финансы», Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2002г. – 687с.
7. Цицин П. Г. «Проблемы устойчивого социально-экономического развития муниципальных образований и пути их решения» /-М.: Изд. дом " Новый век", 2002. – 364с.
8. Андрейкин В. Г." Система местного самоуправления"/ Андрейкин В. Г, Киричук С. М.. –Тюмень; Вектор Бук, 2003г., - 252с.
9. Анимица Е. Г. " Основы местного самоуправления"/ Анимица Е. Г., Тертышный А. Г. – М: ИНФРА-М, 2000г., -208с.
10. Четвериков В. С. "Муниципальное право": учеб. пособие/И. С. Четвериков. – М.: ПРИОР, 2004. -128 стр.
11. Бажинов М. А. "Местное самоуправление как фактор становления гражданского общества в России"/ Бажинов М. А. – М.:Изд. А. В. Воробьев, 2004г., -124с.
12. Байгелди О. Местное самоуправление должно быть подлинным и действенным // Фемида, 2002. № 3, С. 13-18
13. Вагин И. С. О необходимости включения органов местного самоуправления в единую систему государственного управления//Гос. власть и местн. самоупр. 2002. № 3. С. 35-37.
14. Буданова Л. " О взаимодействии органов местного самоуправления и государственной власти региона как необходимом условии эффективности законно- и нормотворчества"/ Буданова Л., Зуев Л.//Муниципальное право, 2002г., №2, С 18-21.
15. Бухвальд Е. "Местное самоуправление: этап обновления и укрепления"// Экономист, 2004г., №4, С 66-76.
16. Салтыков А. "Когда можно будет говорить о реальном местном самоуправлении"//Рос. Федерация сегодня, 2003г., №23, С 2-3.
17. www.minfin.ru
18. www.gks.ru
19. www.podolsk.ru
20. www.roskazna.ru
21. www.mosreg.ru
22. www.pfconsult.ru


Приложение.
ПОДОЛЬСКИЙ ГОРОДСКОЙ СОВЕТ ДЕПУТАТОВ
Р Е Ш Е Н И Е
от 24.12.2004г. №30/2
О бюджете города Подольска на 2005 год.
Подольский городской Совет депутатов решил:
1. Утвердить бюджет города Подольска на 2005 год по доходам в сумме 1171288,0 тыс. рублей с учетом финансовой помощи из областного бюджета и по расходам в сумме 1272607,0 тыс. рублей.
Установить предельный размер дефицита городского бюджета в сумме 101319,0 тыс. руб. или 13,8 процентов объема доходов без финансовой помощи из областного бюджета.
В соответствии с пунктом 5 статьи 92 Бюджетного кодекса Российской Федерации предельный размер дефицита бюджета города Подольска увеличен в пределах величины поступления от продажи имущества, утвержденного бюджетом города на 2005 год.
Направить на погашение дефицита городского бюджета на 2005 год поступления из источников внутреннего финансирования в сумме 101319,0 тыс. рублей.

2. Установить, что доходы бюджета города Подольска в 2005 году формируются за счет:
доходов от уплаты федеральных налогов и сборов – в соответствии с нормативами отчислений, утвержденными Законом Московской области «О бюджете Московской области на 2005год»;
налога на прибыль организаций, зачисляемого в местный бюджет, ( в части сумм по расчетам за 2004 год и погашения задолженности прошлых лет) – по ставке 2 процента, установленной законодательством Российской Федерации;
налога на игорный бизнес – в размере 30 процентов;
налога с продаж (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) – в размере 60 процентов;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – в размере 10 процентов;
налога на имущество физических лиц – в размере 100 процентов;
налога на имущество организаций – в размере 10 процентов;
налога на имущество предприятий (в части сумм по расчетам за 2003 год и погашения задолженности прошлых лет) – в размере 50 процентов;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – в размере 100 процентов;
земельного налога за земли городов – в размере 100 процентов;
местных налогов и сборов (целевого сбора на содержание милиции в части сумм по расчетам за 2003 год и налога на рекламу в части сумм по расчетам за 2004 год и прочих местных налогов и сборов) – в размере 100 процентов;
дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности, – в размере 100 процентов;
арендной платы за земли городов – в размере 50 процентов;
арендной платы за земельные участки, предназначенные для целей жилищного строительства, - в размере 100 процентов;
доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности, – в размере 100 процентов;
платежей от муниципальных организаций - в соответствии с пунктом 6 настоящего решения;
платы за негативное воздействие на окружающую среду – в размере 40 процентов;
прочих налогов, сборов и других платежей, подлежащих зачислению в бюджет города, – в соответствии с законодательством Российской Федерации и Московской области;
штрафных санкций, возмещения ущерба – в соответствии с действующим законодательством;
доходов целевого бюджетного фонда «Правопорядок»;
доходов целевого бюджетного фонда «Экология»;
доходов целевого бюджетного инвестиционного фонда;
доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – в соответствии с действующим законодательством.

3. Учесть в бюджете города на 2005 год поступления доходов по основным источникам в следующих суммах:
тыс.руб.

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ – всего 483168,0

Налоги на прибыль 249571,0

Налог на прибыль организаций 56412,0
Налог на доходы физических лиц 180483,0
Налог на игорный бизнес 12676,0

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы 12859,0

Акцизы 12859,0
Вина 746,0
Алкогольная продукция с объемной долей
этилового спирта свыше 25 процентов
11935,0
Алкогольная продукция с объемной долей
этилового спирта свыше 9 до 25 процентов
178,0

Налоги на совокупный доход 14013,0

Единый налог, взимаемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения
4211,0
Единый налог на вмененный доход для отдельных
видов деятельности
9802,0

Налоги на имущество 22023,0

Налог на имущество физических лиц 4593,0
Налог на имущество организаций 17430,0

Платежи за пользование природными ресурсами 183847,0

Земельный налог 183847,0

Прочие налоги, пошлины и сборы 855,0

Местные налоги и сборы 855,0
Налог на рекламу 855,0

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ - всего 133084,0

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государствен. и муниципальных организаций 108756,0

Арендная плата за земли 52424,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного
за образовательными учреждениями
635,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного
за учреждениями здравоохранения
1400,0
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за за гос. учреждениями культуры и искусства
1782,0
Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, на-
ходящегося в муниципальной собственности
38007,0
Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств местного бюджета 800,0
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат
государства
850,0
Платежи от государственных и муниципальных организаций
3200,0
Доходы от продажи квартир 850,0
Плата за негативное воздействие на окружающую среду 8460,0
Прочие поступления от имущества, находящегося в
муниципальной собственности 348,0

Штрафные санкции, возмещение ущерба 13828,0

Прочие неналоговые доходы 10500,0

ИТОГО налоговых и неналоговых доходов 616252,0


БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ 412229,0

ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 434564,0

Дотация из областного бюджета 4568,0

На возмещение убытков, связанных с содержанием объектов ЖКХ и социально-культурного назначения 4568,0

Субвенции из областного бюджета 308713,0

На компенсацию расходов, связанных с предоставлением населению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг
55044,0

На компенсацию выплат, произведенных приемным родителям и приемным семьям в соответствии с Законом М.О. «Об оплате труда приемных родителей и льготах, предоставляемых приемной семье» 979,0

На оплату вознаграждения патронатных воспитателей в соответствии с Законом МО «О патронате» 592,0
На финансирование образовательных учреждений, реализующих государственный стандарт общего образования, в размере, необходимом для реализации учебного процесса 247408,0

На финансирование частичной компенсации удорожания стоимости питания обучающихся а образовательных учреждениях, находящихся в собственности муниципальных образований МО 4690,0

Взаимные расчеты, передаваемые из областного бюджета 121283,0

На содержание учреждений образования 5989,0

На содержание учреждений здравоохранения 40445,0

На содержание учреждений социальной защиты населения 74849,0

СРЕДСТВА, ПЕРЕДАВАЕМЫЕ В ЦЕЛЕВЫЕ
БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ -22335,0

ИТОГО ДОХОДОВ 1028481,0

Доходы целевого бюджетного фонда "Правопорядок" 3875,0

Доходы целевого бюджетного фонда «Экология» 8460,0

Доходы целевого бюджетного инвестиционного фонда 10000,0

Доходы от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности 120472,0

ВСЕГО ДОХОДОВ 1171288,0


Дефицит 101319,0
Поступления от продажи имущества 5000,0
Поступления от продажи земельных участков 22647,0
4. Установить, что в 2005 году в полном объеме подлежат зачислению в городской бюджет средства:
получаемые от приватизации имущества, находящегося в муниципальной собственности города Подольска, за вычетом расходов на организацию и проведение приватизации указанного имущества в соответствии с решением Подольского городского Совета депутатов от 30 марта 2004 г. № 24/7;
получаемые от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности города Подольска;
получаемые в соответствии с действующим законодательством в результате проведения конкурсного производства в отношении организаций, признанных в установленном порядке несостоятельными (банкротами) и имеющих финансовые обязательства перед городским бюджетом;
в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

5. Применять базовую ставку арендной платы за нежилые помещения (здания), находящиеся в муниципальной собственности города Подольска, в размере 800 рублей за один квадратный метр в год, установленную постановлением Главы города Подольска.

6. Установить, что 25 процентов прибыли муниципальных унитарных предприятий, находящихся в муниципальной собственности города Подольска, остающейся после уплаты ими налогов и иных обязательных платежей, зачисляются в соответствии с действующим законодательством в городской бюджет.
Указанные платежи исчисляются ежеквартально и подлежат перечислению в городской бюджет за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев 2005 года не позднее 35 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода, а по расчету за год – в срок, установленный решением Подольского городского Совета депутатов «О бюджете города Подольска на 2006 год».
Указанные платежи по расчету за 2004 год подлежат перечислению в городской бюджет не позднее 11 апреля 2005 года.
Установить, что в случае неперечисления или перечисления не в полном объеме муниципальными унитарными предприятиями города Подольска платежей, установленных настоящим пунктом, Подольское финансовое управление Министерства финансов Московской области (далее – финансовое управление), исполняющее городской бюджет, имеет право составлять соответствующие протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов согласно действующему законодательству.

7. Установить, что действовавшие в 2004 году размеры ставок земельного налога применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1 для всех категорий земель.

8. Установить, что средства от продажи земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, и арендной платы за указанные земельные участки зачисляются в 2005 году в городской бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9. Установить, что в 2005 году налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых зачисляется в городской бюджет в размере 100 процентов.

10. Установить, что в 2005 году суммы по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде(если природный объект, которому причинен вред, находится в общем пользовании) перечисляются в городской бюджет, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

11. Установить, что нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, действовавшие в 2003 году, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,2.

12. Установить, что сведения об объеме доходов, полученных бюджетными учреждениями, находящимися в муниципальной собственности города, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и направлениях их расходования учитываются в составе отчета об исполнении городского бюджета за 2005 год на основании ежемесячных отчетных данных главных распорядителей и распорядителей средств городского бюджета.

13. Установить, что отсрочка или рассрочка по уплате налога или сбора, подлежащих зачислению в городской бюджет, предоставляются налогоплательщику в соответствии со статьями 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

14. Установить в пределах 2005 финансового года лимит предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в городской бюджет, в размере двух процентов от суммы налоговых и неналоговых доходов городского бюджета.

15. Установить, что в 2005 году источниками формирования целевого бюджетного фонда «Правопорядок» в городе Подольске являются:

а) добровольные взносы, благотворительные пожертвования предприятий, учреждений, организаций, общественных объединений, граждан, поступающие в виде денежных средств;
б) 50% денежных средств, взысканных в качестве штрафов за административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена законодательством Российской Федерации, налагаемых должностными лицами подразделений Подольского УВД,
в том числе:
- отдела ГИБДД
- отдела паспортно-визовой службы
- других подразделений и служб УВД;
в) 50% денежных средств, наложенных и (или) взысканных в качестве административных штрафов органами юстиции, подлежащих зачислению в фонд «Правопорядок»;
г) иные средства в соответствии с законодательством.

16.Установить, что в 2005 году источником формирования целевого бюджетного фонда «Экология» является плата за негативное воздействие на окружающую среду.

17.Установить, что в 2005 году источником формирования целевого бюджетного инвестиционного фонда являются средства, поступающие от инвесторов-застройщиков на участие в строительстве, реконструкции и капитальном ремонте объектов недвижимости жилого назначения, а также объектов социально-культурного назначения на территории города Подольска в соответствии с инвестиционными контрактами (договорами), заключенными в установленном порядке.


18. Установить верхний предел муниципального долга бюджета города Подольска по состоянию на 01.01.2006 г. в размере 108000,0 тыс.руб., в том числе предельный объем обязательств по муниципальным гарантиям в 2005 году в сумме 100000,0 тыс.руб. при оформлении кредитов и займов муниципальными предприятиями жилищно-коммунального хозяйства и государственными унитарными предприятиями Московской области для целей бесперебойной работы жилищно-коммунального комплекса.

19.Утвердить:
в составе городского бюджета на 2005 год общий объем текущих расходов в сумме 1193021,0 тыс. рублей и капитальных расходов в сумме 79586,0 тыс. рублей;
текущие и капитальные расходы городского бюджета на 2005 год по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению №1;
расходы городского бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению № 2.

20.Установить, что расходы городского бюджета на 2005 год финансируются по мере фактического поступления доходов в городской бюджет и с учетом его дефицита, за исключением расходов целевых бюджетных фондов.

21.Установить, что в первоочередном порядке из городского бюджета финансируются расходы по выплате заработной платы с начислениями (денежному довольствию) и надбавок к ней, питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, проведение выборов и референдумов и расходы из резервных фондов.

22.Установить на 2005 год размер резервного фонда Главы города Подольска на непредвиденные расходы в сумме 14841,0 тыс.рублей.


23. Установить, что расходование резервного фонда Главы города Подольска, предусмотренного по бюджету города Подольска на 2005 год, осуществляется в соответствии с распоряжениями и постановлениями Главы города Подольска с представлением ежеквартальной информации Подольскому городскому Совету депутатов о расходовании средств резервных фондов органов местного самоуправления.

24. Установить, что муниципальные унитарные предприятия в установленном действующим законодательством порядке ежемесячно представляют в финансовое управление сведения о своих заимствованиях у третьих лиц, включая заимствования у кредитных организаций, для ведения реестра задолженности муниципальных унитарных предприятий города Подольска в порядке, устанавливаемом органами местного самоуправления.

25. Установить, что заключение главными распорядителями и получателями средств городского бюджета договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств городского бюджета на 2005 год, производится в пределах утвержденных бюджетных ассигнований в структуре функциональной, ведомственной и экономической классификаций расходов городского бюджета.
Принятые главными распорядителями и получателями средств городского бюджета обязательства, предусмотренные договорами, исполнение которых осуществляется за счет средств городского бюджета на 2005 год сверх утвержденных ассигнований, не подлежат финансированию.
Финансовое управление, исполняющее городской бюджет, вправе прекратить или приостановить финансирование расходов городского бюджета в случае нарушения бюджетного законодательства главными распорядителями и получателями средств городского бюджета.

26. Установить, что нормативные правовые акты, влекущие дополнительные расходы за счет средств городского бюджета на 2005 год, а также сокращающие его доходную базу, реализуются только при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в городской бюджет и (или) при сокращении расходов по конкретным статьям городского бюджета на 2005год после внесения соответствующих изменений в настоящее решение.

В случае противоречия положений нормативных правовых актов, устанавливающих обязательства, реализация которых обеспечивается из средств городского бюджета на 2005 год, настоящему решению, применяется настоящее решение.
В случае, если реализация мероприятий, предусмотренных нормативными правовыми актами, не в полной мере обеспечена источниками финансирования в городском бюджете на 2005 год, указанные мероприятия реализуются в пределах средств, предусмотренных настоящим решением.

27. Установить, что в 2005 году все закупки продукции(товаров, работ и услуг) на сумму свыше 2 000 минимальных размеров оплаты труда, финансируемые за счет средств городского бюджета, осуществляются главными распорядителями, распорядителями и получателями средств городского бюджета исключительно на основе муниципальных контрактов.


28. Поручить финансовому управлению, исполняющему городской бюджет, проводить работу по переводу бюджетополучателей на казначейское исполнение по счетам по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

29. Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, расходуются бюджетными учреждениями г. Подольска в соответствии со сметами, утвержденными в установленном порядке, в пределах остатков средств.

В случае поступления доходов в городской бюджет не в полном объеме и недополучения в связи с этим бюджетным учреждениями города Подольска средств из городского бюджета для финансирования расходов в установленных настоящим решением объемах, указанные учреждения вправе использовать для покрытия указанных расходов доходы, получаемые от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности, в соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными в установленном порядке.


30. Установить, что списание денежных средств со счетов городского бюджета на основании исполнительных листов, выдаваемых судами, осуществляется в порядке, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и иным законодательством Российской Федерации.

31. Установить, что к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации применяются меры принуждения, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации.


32. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на постоянную депутатскую комиссию по бюджету, экономике, финансам, промышленной политике и собственности (председатель Королев М.Л.).


Дефицит городского бюджета

тыс. руб.

Дефицит городского бюджета

-101319,0
в % к общей сумме доходов без финансовой помощи
из бюджетов других уровней
13,8

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:


Изменение остатков средств бюджета на счетах в банках:
89672,0
остатки на начало периода 109672,0
остатки на конец периода 20000,0

Поступления от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
27647,0

поступления от продажи имущества, находящегося
в муниципальной собственности
5000,0

поступления от продажи земельных участков, на которых
расположены иные объекты недвижимого имущества,
зачисляемые в местные бюджеты
22647,0
Исполнение государственных или муниципальных гарантий в валюте Российской Федерации, если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство
-16000,0
исполнение муниципальных гарантий -16000,0




Всего источников финансирования дефицита
101319,0