МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФАКУЛЬТЕТ ФИНАНСОВ

Кафедра Финансов и цен

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
к государственной аттестации на степень бакалавра
Направление 521600 «Экономика»
Специализация финансы и кредит

ТЕМА «Основные направления реформирования бюджетной  системы Российской Федерации»



Москва – 2006


Содержание

Стр.
Введение
3
1. Теоретические аспекты формирования государственного бюджета и организационные основы построения бюджетной системы РФ 5
1.1. Бюджет как инструмент макроэкономического регулирования 5
1.2. Структура бюджетной системы Российской федерации и основные принципы ее формирования 10
1.3. Финансовые механизмы сбалансированности бюджетной системы
17
2. Анализ структуры бюджетной системы Российской Федерации по основным функциональным направлениям 22
2.1. Анализ структуры доходов федерального бюджета 22
2.2. Основные приоритеты бюджетных расходов 28
2.3. Показатели бюджетной политики в области финансирования бюджетного дефицита и управления государственным долгом 37
2.4. Политика в области межбюджетных отношений в рамках проводимой реформы (уровень Федерация-Регион)
42
3. Совершенствование методов выравнивания бюджетной обеспеченности региона в рамках проводимой реформы межбюджетных отношений (на примере Ставропольского края) 52
3.1. Оценка изменения уровня бюджетной обеспеченности Ставропольского края 53
3.2. Эффективные методы выравнивания бюджетной обеспеченности на примере исследуемого региона 55
3.3. Рекомендации по реализации эффективного механизма межбюджетных отношений на территории края
58
Заключение
60
Список используемых источников 64
Приложения 66


Аннотация
В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное ре¬гулирование, является финансовая система общества, главное звено которой — бюджетная система.
В современных условиях изучение теоретических основ и практических аспектов функционирования бюджетной системы Российской Федерации приобретает особую актуальность. Интерес к рассмотрению данного вопроса возникает в связи с тем, что в настоящее время происходит активный процесс реформирования бюджетной сферы, где основными направлениями преобразований являются: переход к новой системе управления общественными финансами (от «управления затратами» к «управлению результатами»), реформа межбюджетных отношений, реформа бюджетного процесса (введение новой концепции бюджетирования, ориентированного на результаты), реформа бюджетной сети (реорганизация бюджетных учреждений).
Цель данной работы состоит в оценке основных направлений реформирования бюджетной системы Российской Федерации и выявлении эффективных механизмов реализации межбюджетного выравнивания на примере российского региона.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты формирования государственного бюджета и организационные основы построения бюджетной системы РФ.
Во второй главе проводится оценка основных направлений реформирования бюджетной системы и анализ ее структуры.
В третий главе рассматриваются прикладные аспекты реализации реформы межбюджетных отношений на примере Ставропольского края. В ходе анализа данной проблемы определяются эффективные методы выравнивания бюджетной обеспеченности исследуемого региона и даются рекомендации по реализации эффективного механизма межбюджетных отношений на территории края.


Annotation
In development of economic structure of any modern society the main role is played with the state regulation. One of the most important mechanisms which allows the state to carry out the economic and social regulation is the financial system of a society, which main part is budget system.
In modern conditions the problem of study theoretical bases and practical aspects of Russian Federation budget system formation is of great importance. It’s a vital question because of the ongoing budget reforms. The basic elements of transformations are: introduction of a new control system of the public finance, toward a more results-orientated form of budget management; reform of the interbudgetary relations, reform of the budget process (introduction of a new concept – Performance Oriented Budgeting), reform of the budget network (realization of a new program for streamlining and restructuring budget institutions).
The purpose of this paper is to measure the main directions of Russian Federation budget system reformation and to present an effective mechanism of the interbudgetary equalization (by the example of one of the russian region).
The first chapter contains such issues as theoretical aspects of state budget formation and organisational base of Russian Federation budget system formation.
The second chapter gives an estimation of the main directions of budget system reformation and analyses its structure.
The third chapter gives a view of practical aspects of interbudgetary relations reform realisation, giving an example of Stavropol region. In the course of the analysis of the given problem effective methods of equalization of region budget are defined and special recommendations concerning realisation of the effective mechanism of interbudgetary relations on the territory of the region are given.


Введение

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики.
Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное ре¬гулирование, является финансовая система общества, главное звено которой — бюджетная система. Именно посред¬ством финансовой системы государство образует централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возмож¬ность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Бюджет, занимая центральное положение в финансо¬вой системе страны и являясь главной составляющей госу¬дарственных финансов — неотъемлемый атрибут государства. Это не только финансовая основа для осуществления функ¬ций органов государственной власти, но и основа его сувере¬нитета.
Состояние финансовой системы России отражает общеэкономическую и социальную ситуацию в стране, которую определили пятнадцатилетние радикальные реформы всех сторон жизни общества с весьма противоречивыми результатами. Финансовая система не может быть лучше того общества, кото¬рое она обслуживает, поэтому серьезные улучшения в ней возможны только как результат общего прогресса в экономике, в политическом устройстве, административной структуре общества. Как отмечают специалисты, начиная с 2000 г. наблюдается опреде¬ленное улучшение положения в стране, и эти сдвиги должны быть учтены в организации общественных финансов. Другими словами, финансовая система также нуждается в совершенствовании, и прежде всего это касается государ-ственных финансов.
Переход к рынку как экономической осно¬ве общества оказал свое влияние на государственные финансы. Государственные властные органы утрачивают монополию на принятие решений по использованию общественного фонда финансовых ресурсов. Они должны активно убеждать общество в их целесообразности и обоснованности. Речь идет о том, что общая сумма всех финансовых ресурсов страны, выделяемая на общественные нужды и направления их использования должны находиться под общественным контролем и одобряться обществом в тех формах, которые выработаны в данной стране. Как правило, это происхо¬дит путем обсуждения проблем в различных органах представительной и исполнительной власти и принятия решения по ним в виде законов или других решений. Кроме того, в условиях рыночной среды повышаются самостоятельность и автономия среднего и низового уровней государственного управления в финансовых вопросах.
Поскольку государственные финансы воплощаются в бюджете страны, то на сегодняшний день речь идет о таком построении (планирова¬нии и реализации) бюджета, которое позволяло бы расходовать общественные средства максимально эффективно.
Таким образом, переход к рыночным отношениям и как следствие предъявление новых требований к составлению и исполнению бюджета определили необходимость проведения бюджетной реформы в России.
С начала 2000-х годов в общественном (государственном и муниципальном) секторе началась подготовка и реализация целого ряда фундаментальных реформ, которые затронули и бюджетную сферу, где основными направлениями реформирования стали: переход к новой системе управления общественными финансами (от «управления затратами» к «управлению результатами»), реформа межбюджетных отношений, реформа бюджетного процесса (введение новой концепции бюджетирования, ориентированного на результаты), реформа бюджетной сети (реорганизация бюджетных учреждений).
Все вышесказанное свидетельствует о том, что изуче¬ние бюджетной системы, ее теоретичес¬ких основ, проведение анализа структуры бюджетной системы и рассмотрение отдельных практических аспектов приобретает в настоящее время особую актуальность.
Цель данной работы состоит в оценке основных направлений реформирования бюджетной системы Российской Федерации и выявлении эффективных механизмов реализации межбюджетного выравнивания на примере российского региона.
Реализация основных целей потребовала решения ряда задач, а именно:
исследование теоретических аспектов формирования государственного бюджета и организационных основ построения бюджетной системы РФ;
проведение анализа структуры бюджетной системы по основным функциональным направлениям бюджетной политики;
выявление положительного и отрицательного воздействия основных направлений бюджетной реформы на сбалансированное функционирование территориальных бюджетов;
оценка существующих методов выравнивания бюджетной обеспеченности на примере конкретного региона;
разработка рекомендаций по совершенствованию финансового механизма межбюджетных отношений в анализируемом регионе.




1. Теоретические аспекты формирования государственного бюджета и организационные основы построения бюджетной системы РФ

1.1 Бюджет как инструмент макроэкономического регулирования

Экономическое содержание государственного бюджета.
Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных цент¬рализованных фондов, и прежде всего общегосударствен¬ного фонда денежных средств — государственного бюдже¬та. Государственный бюджет — центральное звено финансовой системы страны.
Прежде чем рассматривать понятие бюджета с точки зрения экономической категории, необходимо обратиться к общему определению, которое дается в главном законодательном акте, регулирующем бюджетные правоотношения в РФ – Бюджетном кодексе Российской Федерации. Согласно ст. 6 БК РФ бюджет — это форма образования и рас¬ходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Однако данное определение слишком узкое и характеризует лишь одну его сторону — как «форму образования и расходования де-нежных средств ...».
В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах госу¬дарственного или административно-территориального об¬разования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущ¬ность государственного бюджета постоянна и проявля¬ется в общественных отношениях, связанных с концентра¬цией денежных средств в бюджете и их использованием, т. е. в характеристике сущности бюджета как экономичес¬кой категории.
Как экономическая категория бюджет представляет со¬бой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распреде¬ления и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими го¬сударственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.
Специфика бюджетных отношений как части финансо¬вых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:
во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником воспроизводственного процесса;
во-вторых, они связаны с формированием и использо¬ванием централизованного фонда денежных средств, пред¬назначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного ап¬парата государственной власти, а как потребности граждан страны в услугах государства.
Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. В смысле правового акта государственному бюджету дается следующее определение.
Государственный бюджет — это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
Функции государственного бюджета.
Поскольку бюджет представляет собой частную по отношению к финансам и государственным финансам категорию, постольку функ¬циональное предназначение бюджета, с одной стороны, не может быть оторвано от общих функций названных категорий, а с другой стороны, как конкретная форма проявления финансовых отношений может иметь свои специфические функции, подчеркивающие практическую специали¬зацию искомой категории. Поэтому в рамках общих функций государственных финансов сущность бюджета проявляется в следующих функциях (рис.1)
Функции бюджета


Рис. 1. Функции государственного бюджета
Содержание распределительной функции (или функции экономического регулирования) бюджета характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государ¬ственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределитель¬ной функции определяется тем, что в отношения с бюдже¬том вступают почти все участники общественного производ¬ства.
Основным объектом бюджетного перераспределения яв¬ляется чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.
Содержание этой функции реализуется в процессе фор¬мирования доходных источников бюджета и их использова¬ния для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ре¬сурсы посредством налоговых и других обязательных плате¬жей хозяйствующих субъектов и граждан перераспределяются как в сферы материаль¬ного производства, имеющие приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального произ¬водства, находящуюся на содержании бюджета. Современное понимание распределительной функции бюджета заключается в том, что она призвана реализовать принцип служения государ¬ства интересам общества.
Фискальная функция бюджета предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т. е. тех государ¬ственных услуг, которые на него возложены обществом. С другой стороны, фискальная функция бюджета не ог¬раничивается только предоставлением государственных ус¬луг. Для того чтобы повышалась эффективность государствен¬ных услуг, недостаточно только наращивать их объемы. В равной степени необходимо создание условий для эффек¬тивного размещения и использования всех имеющихся в го¬сударстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция не¬посредственно связана с распределительной функцией бюд¬жета, однако она имеет свои специфические формы реали-зации, ибо фискальная политика государства — это полити¬ка поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потен¬циала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых государством услуг. Только в этом случае услуги власти приобретают смысл платного служения всему обществу.
Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протека¬ющие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализиро¬вать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государ¬ства объему его потребностей, достаточно ли эффективно работают в экономике прямые государственные инвести¬ции и т. д. При этом в бюджетном процессе выявляются «слабые места» в экономике страны, и Пра¬вительство РФ имеет возможность посредством корректиров¬ки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств и сфер экономики. Таким образом, контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.
Социальная функция проявляется в обеспечение социальной справедливости в распределении общественных ресурсов и повышения благосостояния общества в целом через финансирование системы социального обеспечения.
Политическая функция – реализация политических бюджетных решений в пользу определенной группы людей.
Информационная функция заключается в предоставление информации (данных) о состоянии государственного сектора экономики, основных показателях развития последней, характере и эффективности бюджетной политики и др.
Роль государственного бюджета в социально-экономическом развития страны.
Бюджету принадлежит ведущая роль в финансовой системе. Это обусловлено тем, что его функционирование определяет количественные и качественные параметры как воспроизведенного процесса, так и социально-экономических явлений, а также конечные результаты деятельности субъектов хозяйствования. Более того, бюджет тесно связан со всеми звеньями финансовой системы. Учитывая, что такая система - это совокупность отдельных, но взаимосвязанных между собой звеньев финансовых отношений, которые возникают в разных сферах производственной и непроизводственной деятельности в процессе стоимостного распределения и перераспределения ВВП с целью формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства, бюджет выступает соответствующим центром, где, с одной стороны, происходит аккумулирование денежных средств, а с другой – их перераспределение.
Вхождение в рыночные структуры объективно требует укрепления и усиления роли государственного бюджета как основного рычага эффективного развития экономики страны, которая стремится к социально ориентированным основам.
При развертывании рыночных отношений особого значения приобретает бюджет для регуляции структуры финансовых ресурсов секторов экономики, предприятий разных форм собственности, процессов приватизации и их использования. Через систему платежей и методы финансирования бюджет оказывает непосредственное влияние на платежеспособность и мобилизацию внутрихозяйственных резервов субъектов хозяйствования. Если сметы, бизнес-планы отдельных хозяйственных структур обслуживают индивидуальный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, то бюджет опосредствует кругооборот всех общественных фондов. Перераспределение средств в общегосударственном масштабе - необходимое условие обеспечения кругооборота фондов, который оказывает содействие достижению соответствующих пропорций и темпов структурных воспроизводств. Из потребностей процесса воспроизводства объективно возникает необходимость общегосударственных финансов и использования через государственный бюджет централизованного чистого дохода. Тем самым бюджет отражает содержание экономической базы, а не вытекает из сути существования государства.
Назначение (роль) государственного бюджета состоит в формировании и использовании централизованного фонда финансовых ресурсов государства на расширенное воспроизводство и социальные цели согласно действующей финансовой политике. Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значения, поскольку доходы, которые мобилизуются в государственный бюджет, являются практическим воплощением в жизнь государственных мероприятий в хозяйственном строительстве. Это дает возможность маневрировать средствами, сосредоточивать их в важных областях экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.
Бюджет активно влияет на формирование и усовершенствование социально-экономической сферы. Основные показатели бюджета отражают ведущие направления социально-экономической политики государства на долгосрочную перспективу. На сегодняшний день главными стратегическими целями страны являются:
• Повышение уровня и качества жизни населения в соответст¬вии с конституционным требованием «создания условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека». Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности — повышение доступности и качества бюджетных услуг, удовлетворение потребностей граждан в услугах образования, здраво¬охранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, пенсионное и социальное обеспечение.
• Обеспечение высоких темпов устойчивого экономичес¬кого роста – необходимо поддерживать макроэкономическую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), совершенствовать налоговую систему, обеспечивать защиту прав собственности. Благодаря этому будут созда¬ны благоприятные условия для инвестиций и предпринимательства, создания новых рабочих мест, роста заработной платы в экономике. Государство должно способствовать развитию базовых, стратегических отраслей, в первую очередь транспортной, коммуникационной и энергетической инфраструктуры, передовых технологий и инноваций.
• Обеспечение обороноспособности и безопасности — необходимое условие для разви-тия страны. Социальный прогресс невозможен в стране, граждане которой страдают от воен¬ных конфликтов, терроризма, преступности, стихийных бедствий. Разрушительный потенциал насилия, природных и техногенных катастроф постоянно растет, и долг государства — сде¬лать все для защиты граждан от этих угроз.
• Создание условий для будущего развития — важная миссия социально ответственно¬го государства. Люди должны быть уверены в завтрашнем дне, убеждены в том, что их дети и внуки будут благодарны старшим поколениям, заложившим основы будущего процвета¬ния страны в целом, а значит и каждой семьи в отдельности.
Для достижения этих целей необходимо максимально эффективно использовать все финансовые ресурсы сконцентрированные в государственном бюджете. Практически все действия государства должны быть обеспечены бюджетными средст¬вами — даже если речь идет только о разработке законов или подготовке решений Прави¬тельства. Поэтому оттого, на каких принципах и по каким правилам формируются и исполь¬зуются бюджетные средства, как государство управляет «переданными» ему обществом финансовыми ресурсами, зависит не только выполнение государственных обязательств и социальных гарантий, но и эффективность работы всего государственного механизма, а значит и достижение стратегических целей развития страны.
Из выше сказанного следует, что на сегодняшний день роль бюджета в социально-экономическом развития страны неоспоримо велика, и как точно отметила директор Центра исследования финансовых проблем Финансовой академии профессор В.М. Родионова, что «именно сегодня настало время активнее и разносторонне использовать федеральный бюджет (как и другие звенья бюджетной системы РФ) в качестве экономического инструмента» .

1.2 Структура бюджетной системы Российской федерации и основные принципы ее формирования

Бюджетный кодекс РФ (ст.6) определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Фе¬дерации, регулируемую нормами права совокупность феде¬рального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, мест¬ных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В Российской Федерации согласно внесенным изменениям в ст. 10 БК РФ, бюджетная система включает в себя следующие уровни:
• федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• бюджеты субъектов РФ и бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов;
• местные бюджеты, в том числе:
— бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
— бюджеты городских и сельских поселений.
Рассмотрим каждый из этих уровней.
Под федеральным бюджетом принято понимать основной централизованный фонд денежных средств государства, предназначенный для финансирования расходных обязательств Российской Федерации; утверждается в форме федерального закона. Федеральный бюджет – основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной вла¬сти — Федеральным Собранием. Через федеральный бюд¬жет осуществляется перераспределение валового внутрен¬него продукта и национального дохода в рамках всего государства.
В целом федеральный бюджет является главным законом экономической жизни государства, в котором фик¬сируются не только цифры доходов и расходов казны, но и все остальные параметры экономического развития. Поэто¬му федеральный бюджет рассматривается как главный объе¬динительный инструмент всей финансовой системы Российс¬кой Федерации.
Первый уровень бюджетной системы РФ вместе с федеральным бюджетом составляют и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Государственные внебюджетные фонды – целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за пределами государственного бюджета за счет обязательных платежей и отчислений юридических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Следующим после федерального бюджета звеном бюд¬жетной системы Российской Федерации являются бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты).
Региональный бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенная для финансирования представительских и исполнительных функций органов власти субъектов федерации.
Региональные бюджеты представляют собой обособленную часть бюджетной системы Российской Федерации. Они (вне зависимости от меры своей автономии) составляют именно часть целого, пока существует целостность государ¬ства. Региональные бюджеты являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятель¬ности и ответственности.
Последний уровень бюджетной системы составляют местные бюджеты.
Местный бюджет — фонд денежных средств, формируемый по решению и под ответственность органов власти местного самоуправления для финансирования закрепленных за ними государственных функций и задач местного значения.
Следует отметить, что в соответствии с реформой местного самоуп¬равления, с 2005г. было введено два уровня (типа) местных бюд¬жетов: 1-ый - бюджеты муниципальных районов, городских округов, 2-ой – бюджеты городских и сельских поселений, т.е. можно говорить, что бюджетная система РФ по сути становится четырехуровневой. В связи с реализацией данного нововведения возник ряд трудностей, но как заметил директор Департамента бюджетной политики Минфина России А.М. Лавров «сложность данной ситуации была сильно преувеличена…в 22 субъектах РФ с середины 1990-ых годов уже существуют два уровня местных бюджетов, еще в 15-ти местные бюджеты имеются на уровне поселений, дополняемые государственными районными бюджетами» . Поэтому можно говорить, что все предпосылки для формирования двух типов полноценных местных бюджетов имели место.
Таким образом, схематично структуру бюджетной системы можно представить следующим образом (рис.2):


Совершенно обособленным понятием в структуре бюд¬жетного устройства России является понятие консолидиро¬ванного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Феде¬рации на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ).
Консолидированный бюджет Российской Федерации — это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации составляют бюджет са¬мого субъекта и свод бюджетов находящихся на его терри¬тории муниципальных образований. Консолидированные бюд¬жеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом.
Консолидированный бюджет Российской Федерации и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном по¬рядке, а является лишь информационной базой для коррек¬тировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона.
На рисунке 3 показана структура консолидированного бюджета РФ.
Рис. 3. Структура консолидированного бюджета РФ
Основные принципы формирования бюджетной системы в Российской Федерации.
Перечень принципов построения бюджетной системы РФ раскрывается в главе 5 БК РФ, где определено, что бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:
• Единства бюджетной системы
• Разграничения доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы
• Самостоятельности бюджетов разных уровней
• Полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов
• Равенства прав бюджетов всех уровней
• Сбалансированности бюджета
• Эффективности и экономности использования бюджетных средств
• Совокупного покрытие расходов бюджета
• Гласности
• Достоверности бюджета
• Адресности и целевого характера использования бюджетных средств
Единство бюджетной системы основано на взаимодействие бюджетов всех уровней, которое в свою очередь, должно обеспечиваться единством правовой базы построе¬ния и исполнения бюджетов, гарантирующими единые пра¬вила поведения участников бюджетного процесса и единый порядок применения санкций за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок фи¬нансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Практическое применение данного принципа заключается в использовании единой бюджетной классификации РФ, един¬стве форм бюджетной документации, предоставлении необ¬ходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджетной системы на другой для обеспечения еди¬ных принципов организации и согласованных процедур бюд¬жетного процесса по всем уровням бюджетной системы.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
 право законодательных органов государственной влас¬ти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
 наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;
 законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответ¬ствующих бюджетов;
 право органов государственной власти и органов мест¬ного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
 недопустимость изъятия доходов, дополнительно по¬лученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм эконо¬мии по расходам бюджетов;
 недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, воз¬никших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодатель¬ства.
Исходным условием обеспечения этого принципа явля¬ется разграничение бюджетных полномочий между органами власти разных уровней. Это означает законодательное разграничение предметов ведения, прав и обязанностей в обла¬сти бюджетных отношений органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, а также ответственности за реализацию этих полномочий.
Самостоятельность каждого бюджета может быть обес¬печена только при условии, что соответствующий орган вла¬сти обладает достаточными собственными источниками фи¬нансовых ресурсов и вправе свободно распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями, при этом несет полную ответственность в установленном законом порядке за рациональное и эффективное использование бюджетных средств.
Принцип равенства бюджетных прав означает, что для всех субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления государство устанавливает одинаковые для всех и обязательные нормы и правила, определяющие ком¬петенцию органов государственной власти субъектов Россий¬ской Федерации, органов местного самоуправления в облас¬ти регулирования бюджетных отношений, осуществления бюджетного процесса.
Равенство бюджетных прав означает также применение единых формализованных методов распределения федераль¬ной финансовой помощи нижестоящим бюджетам на базе единых социальных стандартов для граждан единой страны, обеспечивающих им равные гарантии в потреблении государственных услуг.
Принцип полноты учета бюджетных доходов и расхо¬дов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюд¬жетов внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления подлежат отражению в бюдже¬тах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кре¬диты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обя¬зательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассро¬чек по уплате налогов и иных обязательных платежей, пре¬доставляемых в пределах текущего финансового года.
Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответ¬ствовать суммарному объему доходов бюджета и поступле¬ний из источников финансирования его дефицита. При со¬ставлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Доходы бюджета и по¬ступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а так¬же в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и испол¬нении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости дости¬жения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов оз¬начает, что бюджетные доходы и поступления не могут увя¬зываться с определенными расходами бюджета, за исключе¬нием доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип гласности означает:
• обязательное опубликование в открытой печати утвер¬жденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту ин¬формации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений;
• обязательную открытость для общества и средств мас¬совой информации процедур рассмотрения и принятия ре¬шений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного (представительного) органа или между исполнительным и зако¬нодательным (представительными) органами государствен¬ной власти.
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета, т. е. его реальности, предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей, используемых при составле¬нии проекта бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих финансирование расходов, исходя из объе¬ма реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначе¬нием направления их на финансирование конкретных целей

1.3 Финансовые механизмы сбалансированности бюджетной системы

Одним из основных требований, предъявляемых к построению бюджетов любого уровня, является обеспечение сбалансированности бюджета.
Сбалансированность предполагает, что объем предусмотренных по бюджету расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников покрытия его дефицита, определяемых в точном соответствии с действующим налоговым и бюджетным законодательством. Принятие несбалансированного бюджета запрещается. При этом при составлении, утверждении и исполнении бюджета все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета и внешних заимствований.
В соответствии с российским законодательством в случае превышения расходов над доходами образуется дефицит бюд¬жета и возникает необходимость утверждения источников его финансирования. Одним из основных источников финанси¬рования бюджетного дефицита являются государственные за¬имствования Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и муниципальные заимствования.
Государственные заимствования представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Фе¬дерации, либо субъекта Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками.
Государственные внутренние заимствования Российской Федерации — это займы и кредиты, привлекаемые от физи¬ческих и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщика¬ми, выраженные в валюте Российской Федерации.
Государственные внешние заимствования Российской Федера¬ции представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от фи¬зических и юридических лиц, иностранных государств, между¬народных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщика¬ми, выраженные в иностранной валюте.
Для финансирования дефицита местных бюджетов могут привлекаться муниципальные заимствования, которые представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательст¬ва муниципального образования как заемщика или гаранта по¬гашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств.
При принятии бюджета на очередной финансовый год без дефицита соответствующим законом (решением) о бюджете мо¬жет быть предусмотрено привлечение средств из источником финансирования дефицита бюджета для финансирования расхо¬дов бюджета в пределах расходов на погашение долга. Текущие расходы бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета, утвержденные законом о бюджете или нормативным документом, не могут быть больше объема доходом соответству¬ющего бюджета.
Размер дефицита федерального бюджета не должен превы¬шать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации в соответствующем финансовом году.
Все источники финансирования бюджетного дефицита под¬лежат обязательному утверждению органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлечен¬ных средств.
Источниками финансирования дефицита не могут высту¬пать кредиты Банка России и приобретенные Банком России долговые обязательства Российской Федерации, субъектов Рос¬сийской Федерации, муниципальных образований при их пер¬вичном размещении.
Все источники финансирования дефицита федерального бюд¬жета принято подразделять на две группы:
→ внутренние:
• кредиты, полу¬ченные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
• государственные займы, осуще¬ствляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
• бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, получен¬ные от бюджетов других уровней бюджетной системы Россий¬ской Федерации;
• поступления от продажи имущества, находя¬щегося в государственной собственности;
• сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
• изменение остатков средств на счетах по учету средств феде¬рального бюджета.
→ внеш¬ние:
• государственные займы, осу¬ществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бу¬маг от имени Российской Федерации;
• кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.
Безусловно, обеспечение сбалансированности каждого бюджета, действующего в бюджетной системе РФ, является исходной задачей. В рамках же всей бюджетной системы возникает необходимость решения более сложной и очень актуальной на сегодняшний день задачи: поддержания сбалансированности всей бюджетной системы нашей страны; от того насколько будут сбалансированы расходы и доходы государства, в конечном итоге зависит качество жизни населения, уровень социально-экономического развития страны.
Различают вертикальную и горизонтальную сбалансированность бюджетной системы.
Межбюджетное выравнивание (перераспределение финан¬совых ресурсов) — это объективно обусловленная система оказания финансовой помощи региональным и местным орга¬нам власти, которые в силу исторически сложившихся ус¬ловий не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий.
Механизм вертикального бюджетного выравнивания.
Целью вертикального бюджетного вы¬равнивания является обеспечение финансовой базы для реа¬лизации бюджетных полномочий различных уровней власти.
Таким образом, необходимо закрепить за каждым из уровней бюджетной системы определенные функциональные расходы, четко распределив при этом ответственность за их финансирование по уровням государственной власти.
Главное действие механизма вертикального бюджетного выравнивания направлено на устранение несоответствий между расходными полномочиями соответствующего бюджета и закрепленными за ними доходными источниками. Следовательно, необходимо рассмотреть основные направления действий по разграничению до¬ходных и расходных полномочий, которые определены в Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г., одобренной постановлением Правитель¬ства РФ от 15 августа 2001г. №584.
К ним относятся:
o четкое разграничение расходных полномочий органами власти и управления разных уровней на основе количественного анализа и единых принципов, при этом в максимально возможной степени сократив сферу совместных (пересекающихся) полномочий;
o законодательное установление требований и принци¬пов по разграничению расходных полномочий;
o сокращение централизованного регулирования расхо¬дов, финансируемых из территориальных бюджетов;
o ликвидация «необеспеченных федеральных мандатов»;
o обеспечение самостоятельности региональных и мест¬ных органов власти в управлении расходами соответствую¬щих бюджетов.
Программой развития бюджетного федерализма в Рос¬сийской Федерации на период до 2005 года определены прин¬ципы разграничения расходных обязательств, к которым относятся:
1) субсидиарность (максимальная близость органов влас¬ти к потребителям соответствующих бюджетных услуг);
2) территориальное соответствие (максимальное совпа¬дение территориальной юрисдикции органа власти и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг);
3) внешние эффекты (чем выше заинтересованность об¬щества в целом в предоставлении бюджетных услуг, тем при прочих равных условиях за более высоким уровнем власти они должны закрепляться);
4) эффект территориальной дифференциации (чем выше региональные/местные различия в производстве и потреб¬лении бюджетных услуг, тем при прочих равных условиях на более низких уровнях бюджетной системы они должны предоставляться);
5) эффект масштаба (концентрация бюджетных расходов при прочих равных условиях способствует экономии бюджетных средств).
Принципы, на основе которых происходит распределе¬ние налоговых (доходных) полномочий:
→ стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов;
→ собственные доходы бюджетов каждого уровня долж¬ны быть достаточными для эффективной реализации закреп¬ленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципалите¬тов);
→ налоговые полномочия федеральных властей должны быть достаточными для регулирования общенациональной экономики и поддержания на всей территории страны едино¬го экономического и налогового пространства;
→ налоговые полномочия региональных и местных влас¬тей не должны ограничивать перемещение капиталов, рабо¬чей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортиро¬вать налоговое бремя в другие регионы (муниципалитеты);
→ каждому уровню власти должно быть предоставлено право делегировать (передавать) в установленных законода¬тельством Российской Федерации случаях и порядке свои налоговые полномочия и доходные источники нижестояще¬му уровню власти;
→ разграничение налоговых полномочий и доходных ис¬точников должно в основном ориентироваться на вертикаль¬ное бюджетное выравнивание.
Механизм горизонтального бюджетного выравнивания.
Горизонтальная сбалансированность бюджетов – корректирование (устранение) диспропорций в стоимости и потреблении государственных услуг в различных регионах путем перераспределения доходов между органами власти одного бюджетного уровня (выравнивание налогового потенциала).
Целью горизонтального бюджетного выравнивания яв¬ляется обеспечение единого стандартного уровня потребле¬ния государственных услуг жителями различных регионов страны посредством применения единых формализованных методов распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам.
Соответственно механизм горизонтального бюджетного выравнивания также ориентирован на решение двуединой задачи. С одной стороны — это выравнивание уровня по¬требления государственных услуг по территориям, а с дру¬гой — выравнивание стоимости государственных услуг для каждого уровня власти.
Методы межбюджетного выравнивания.
В Российской Федерации в настоящее время использу¬ется следующие методы бюджетного выравнивания в форме межбюджетных трансфертов:
• дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации (безвозмездное выделение средств для покрытия дефицита нижестоящего бюджета);
• субсидии для долевого финансирования инвестицион¬ных программ (проектов) развития общественной инфраструк¬туры регионального значения, а также для поддержки созданных субъектами Федерации фондов муниципального развития; в составе федерального бюджета может быть образо¬ван Федеральный фонд регионального развития;
• субвенции бюджетам субъектов Федерации из Феде¬рального фонда компенсаций (безвозмездное целевое финан¬сирование расходов нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих бюджетов);
• финансовая помощь бюджетам отдельных муниципаль¬ных образований, предоставляемая в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;
• бюджетные кредиты бюджетам субъектов Федерации;
• иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.
Таким образом, мы определили сущность, функции, роль бюджета в социально-экономическом развитии страны; исследовали методологические основы построения бюджетной системы Российской Федерации, принципы ее функционирования; а также рассмотрели понятие сбалансированной бюджетной системы и выявили механизмы поддержания ее сбалансированности.

2. Анализ структуры бюджетной системы Российской Федерации по основным функциональным направлениям
2.1 Анализ структуры доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового продукта. В связи с этим в основу анализа структуры бюджетной системы Российской Федерации положен федеральный бюджет, а при рассмотрении такого функционального направления как межбюджетные отношения, оценка будет проводиться на уровне Федерация – Регион.
Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2005 год.
Исходя из вышеизложенных принципов и прогнозных условий социально-экономического развития страны основные параметры федерального бюджета составили по доходам – в сумме в сумме 3 326,0 млрд. руб. или 17,77% ВВП, по расходам – 3047,9 млрд. руб. или 16,3% ВВП, профициту - 278,1 млрд. рублей или 1,5% ВВП.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы, формируемые за счет превышения прогнозируемой цены на нефть базового уровня (20 долларов за баррель нефти марки Юралс), должны зачисляться в Стабилизационный фонд Российской Федерации. В условиях 2005 года объем указанных поступлений прогнозируется в размере 380,5 млрд. рублей. С учетом средств, аккумулированных в фонде в 2004 году, общий объем Стабилизационного фонда, с учетом остатков средств федерального бюджета на начало 2005 года, превысит 500 млрд. рублей, что позволит использовать часть его средств на погашение государственного внешнего долга (в объеме 167,99 млрд. рублей) и на финансирование дефицита бюджета
Принципиальной особенностью проекта федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора, направленных на реализацию указанных целей и приоритетов.
К числу этих реформ относятся:
- реформа федеративных отношений и местного самоуправления;
- реформа бюджетного процесса;
- реформа системы социальной защиты населения;
- реформа системы федеральных органов исполнительной власти.
Формирование доходной базы бюджетной системы Российской Федерации на 2005 год осуществлялось исходя из основных положений налоговой реформы в 2005-2007 годах и в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития Российской Федерации на 2005 год. В соответствии со статьей 180 Бюджетного кодекса Российской Федерации в расчетах доходов федерального бюджета учитываются принятые федеральные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство, начиная с 2005 года.
Налоговое и бюджетное законодательство, учтенное в расчетах доходов бюджетной системы.
При расчете доходов консолидированного бюджета Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства:
1) увеличение ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет с 5 до 6,5 процентов, уменьшение ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов с 19 до 17,5 процентов. Увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, на 2005 год до 9 процентов вместо 6 процентов в 2004 году;
2) увеличение базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть с 347 до 419 рублей за 1 тонну с учетом изменения формулы расчета коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, и увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых;
3) снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения;
4) принятие главы «Государственная пошлина», «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации;
5) индексация всех специфических ставок акцизов по подакцизным товарам.
6) увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9% привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02 % к ВВП.
Изменение уровня налоговой нагрузки на экономику.
В результате проводимой налоговой реформы налоговая система РФ кардинально изменилась с 2000 года. Хотя налоговая нагрузка все еще остается достаточно высокой (36% ВВП по итогам 2005 года).
Таблица 1.
Налоговая нагрузка на экономику (% к ВВП, на конец года)




Источник: www.minfin.ru
Самая большая налоговая нагрузка приходится на нефтедобывающий комплекс, где она составляет около 51,6%. В остальных отраслях налоговая нагрузка значительно ниже: в сельском хозяйства она составляет 4,3%, в социальной сфере – 8,3%, в строительстве, торговле, транспорте, связи – 15-17%, в обрабатывающей промышленности – 19,1%.
Доходы федерального бюджета за 2005 год, включая безвозмездные перечисления, составили 5121 млрд. руб., что составляет 23,6% к оценке объема ВВП за прошедший год, что на 3,3 процентных пункта выше соответствующего показателя за 2004 год. Темп роста общего объема доходов составил 2,9 %. Динамика поступлений доходов в федеральный бюджет представлена на рисунках 4,5.

Рис. 4. Доходы федерального бюджета за январь-декабрь 2003-2005 гг. млрд. руб.

Рис. 5. Доходы федерального бюджета за январь-декабрь 2003-2005 гг. в % к объему ВВП
Поступление налоговых доходов в 2005 году.
На протяжении ряда лет наибольшую долю в фактическом объеме доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы.
В 2005 г. в федеральный бюджет страны поступило администрируемых ФНС (Федеральная налоговая служба) России доходов 2 668,4 млрд. рублей, что на 710,1 млрд. рублей, или в 1,4 раза больше, чем в 2004 г.
Основная масса администрируемых ФНС России (Федеральная налоговая служба) доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями НДС (38,4%), налога на добычу полезных ископаемых (32,0%), налога на прибыль (14,1%), единого социального налога (10,0%) и акцизов (3,4%). Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет представлена на рисунке 6.










Рис. 6. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2005 году составили 377,6 млрд. рублей. По сравнению с 2004 годом они выросли на 171,9 млрд. рублей, или в 1,8 раза.
Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2005 году составили 267,5 млрд. рублей и снизились по сравнению с 2004 годом на 39,5%, что связано со снижением налоговой ставки с 1 января 2005 года.
Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2005 году составили 1 025,7 млрд. рублей и по сравнению с 2004 годом выросли на 276,6 млрд. рублей, или в 1,4 раза.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2005 году 89,5 млрд. рублей и выросли относительно 2004 года на 25,1%.
Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2005 году поступило в федеральный бюджет 854,5 млрд. рублей, в том числе: на добычу нефти – 761,3 млрд. руб.; на добычу газа горючего природного – 79,2 млрд. руб.; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 5,0 млрд. руб. В целом по сравнению с 2004 годом поступления НДПИ выросли в 2 раза.
Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, поступило 634,1 млрд. рублей, что на 29,8% больше, чем 2004 году.
В Фонд социального страхования поступило 53,2 млрд. рублей, что на 23,8% больше, чем в 2004 году, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 31,7 млрд. рублей (в 4,9 раза больше) и в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 87,8 млрд. рублей (на 17,5% меньше).
Снижение поступлений в территориальные фонды обязательного медицинского страхования обусловлено снижением налоговой ставки с 1 января 2005 года.
Неналоговые доходы поступили в федеральный бюджет в 2005 году в сумме 1908,09 млрд. рублей. Доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составила 37,27 %.
Большая часть неналоговых доходов приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности- 1680,80 млрд. руб., это 32,79 % в общем объеме доходов 2005 года. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 80,5 млрд. руб. или 1,57% от общего объема доходов. Административные платежи и сборы составили 8,2 млрд. руб., штрафы, санкции, возмещение ущерба - 2,4 млрд. руб. Платежи при пользовании природными ресурсами равны 57,9 млрд. руб. (1,12%), Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства- 70,3 млрд. руб. (1,37%).
Сводная структура доходов федерального бюджета отображена в таблице 2.
Таблица 2
Структура доходов федерального бюджета в январе-ноябре 2003-2005 гг. (в % к общей сумме доходов)
2003 2004 2005
Налог на прибыль 6.6 6.0 7.5
НДС 34.3 31.4 29.4
НДПИ 9.6 12.5 16.8
Акцизы 9.9 3.6 2.2
Таможенные пошлины 17.6 24.7 30.7
Неналоговые доходы 6.9 6.5 3.4
ЕСН 13.7 12.6 5.1
Прочие доходы 1.5 2.4 4.7
ИТОГО 100 100 100
Источник: www.minfin.ru
Степень фактического (кассового) исполнения бюджета по доходам в сравнении с утвержденной в бюджете величиной (по основным подгруппам доходов).
Для анализа была рассмотрена величина доходов федерального бюджета, утвержденных Федеральным Законом «О федеральном бюджета на 2005 год» (в редакции Федерального закона от 05.07.2005 №84-ФЗ), и кассовое исполнение бюджета по основным подгруппам доходов (см. приложение 4.). По итогам 2005 года фактические доходы федерального бюджета превысили запланированную величину на 84092307,7 тыс. руб., что превышает утвержденную величину на 2,33 %.
В составе доходов федерального бюджета фактические налоги на прибыль, доход оказались меньше утвержденной в бюджете величины на 5087982,2 тыс. руб., т.е. степень фактического исполнения бюджета 98,13 %. Превышение утвержденной величины налога на прибыль кассового исполнения на 5193703,1 тыс. руб., т.е. на 1,91 %. Фактическая величина налогов и взносов на социальные нужды значительно ниже утвержденной, а именно на 73473735,3 тыс. руб., и составила 72,43 % от утвержденной в бюджете величины. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ фактически составили 92,14 % от утвержденной в бюджете величины. В том числе налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, исполнен на 93,37%. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации исполнены на 80,01% от утвержденной величины.
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, фактически составили 78,32%. Степень кассового исполнения налога на сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составила 127,54%. В том числе фактические доходы от нефти составили 535225108,9 тыс. руб. или 142,11%.
Доходы от государственной пошлины исполнены на 91,28% от утвержденной в бюджете величины. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательствам платежам фактически составили 6154365,3 тыс. руб. Фактическая величина доходов от внешнеэкономической деятельности составила 122,28 % от утвержденной в бюджете величины.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - 73,52 % от запланированной величины. Наибольшую долю в данной группе занимают платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий, а именно 15439979,3 тыс. руб. Фактически доходы от платежей при пользовании природными ресурсами составили 112,79% от утвержденной в бюджете величины. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов составили в 2005 году 103,50 % от величины, утвержденной в бюджете.
Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать вывод, что централизация доходов находится на высоком уровне. Действующая налоговая система не способствует созданию у субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления стимулов, да и возможностей, к укреплению собственной доходной базы. Налоговая нагрузка на экономику по-прежнему остается пока еще достаточно высокой, наряду с этим, начиная с 2000 года, Правительством Российской Федерации проводится политика сни-жения числа налогов и сокращения налоговой нагрузки на экономику. В 2006-2008 годах будет продолжено совершенствование налогового законода¬тельства.
Следует отметить, что на ближайшую перспективу главным остается завершение налоговой реформы и дальнейшее совершенствование бюджетно-налогового законодательства.
2.2 Основные приоритеты бюджетных расходов

Управление государственными расходами представляет собой важную часть бюджетной политики и в значительной мере определяется состоянием бюджетного процесса, порядком планирования, утверждения и исполнения бюджета в части расходов, а также контролем над его исполнением. Сегодня уделяется особое внимание такому аспекту, как повышение эффективности государственных расходов и связано это с проводимой бюджетной реформой: реформой бюджетного процесса. В мае 2004г. было принято постановление Правительства РФ «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов», которым была утверждена Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006гг. Эта концепция направлена на повышение эффективности (результативности) бюджетных расходов, которая должна определяться посредством достижения конкретных результатов. Таким образом, совершенствование практики бюджетирования следует рассматривать как важный инструмент повышения эффективности государственных расходов. Меры совершенствования бюджетного процесса могут произвести локальный эффект, а могут приводить к радикальным изменениям. Именно к таким изменениям приводит внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, или программно- целевого бюджетирования, меняющего в корне не только содержание всех стадий бюджетного процесса, но и саму концепцию управления государственными расходами.
Хочется отметить, что меры по повышению эффективности государственных расходов актуальны практически во всех странах, не зависимо от того, исполняется ли их государственный бюджет с дефицитом или профицитом.
На необходимость оптимального расходования средств в условиях предельной ограниченности ресурсов указывалось в бюджетном послании Президента РФ еще в 2000г. О том, что эта задача не утратила своей актуальности, свидетельствуют бюджетные послания Президента на 2001-2006 гг., хотя страна в этот период имела уже бездефицитный бюджет.
В бюджетном послании Президента в качестве первоочередных задач бюджетной политики перечисляются следующие элементы программно-целевого бюджетирования – совершенствование среднесрочного планирования, реформирования государственной службы (включая переход на систему государственных заказов в отношении министерств и на систему контрактов для государственных служащих), создание предпосылок для перехода на систему учета расходов по начислению и др. Очевидно, что полностью раскрыть потенциал этих мер как средства повышения социальной и экономической эффективности государственных расходов невозможно за короткое время - об этом свидетельствует и более чем полувековая история внедрения программно-целевого бюджетирования в США, и двадцатилетний период бюджетных реформ в странах Британского Содружества. Но, несмотря на трудности, сопряженные с переходом к принципиально иному методу управления государственными расходами, эти страны последовательно внедряли технологии программно-целевого бюджетирования, одновременно развивая и совершенствуя их. В настоящее время в той или иной степени эти технологии применяются не только в странах с развитой рыночной экономикой, но и в развивающихся странах (Таиланд, Турция, Папуа Новая Гвинея), и в государствах с переходной экономикой (Болгария, Венгрия, Кыргызстан). Таким образом, в условиях роста глобальной конкуренции России необходимо в сжатые сроки выйти на достойные позиции среди стран с передовыми методами управления общественными финансами (рис. 7).

Рис.7. Место России в международной бюджетной реформе

Анализ основных показателей расходов федерального бюджета.
Расходы федерального бюджета на 2005 год сформированы исходя из целей и задач, сформулированных в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию на 2005 год и Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2005 году», обеспечивая выполнение расходных обязательств Российской Федерации в условиях и с учетом проведения структурных реформ, направленных на создание благоприятных условий для устойчивого экономического роста, сокращения уровня бедности и упрочения национальной безопасности.
* В 2005 году общий объем расходов бюджетов, входящих в бюджетную систему Рос-сийской Федерации, составит около 6,6 трлн. рублей. Совокупные бюджетные расходы на ду¬шу населения превысят 3,5 тысячи рублей в месяц.
Бюджет 2005г. был исполнен с расходами, составившими 3512,2 млрд. руб., что на 30,14% больше, чем в 2004г. Исполнение расходов федерального бюджета представлено в приложении 2. В структуре расходов наибольший удельный вес заняли непроцентные расходы (94,07%, темп прироста – 32,46%), процентные расходы по сравнению с 2004г. возросли на 1,79%. Динамика процентных и непроцентных расходов представлена на рисунке 8.
Рис. 8. Динамика процентных и непроцентных расходов
Приведенные данные (см. приложение 2, рис. 8) по основным показателям федерального бюджета за 2004 – 2006 гг. позволяют сделать несколько важных замечаний. Во-первых, можно заметить, что показатели фактического исполнения федерального бюджета превышают показатели, установленные федеральными законами о бюджете соответствующего года. Кроме того, прогнозные показатели совокупных расходов соответствуют интенсивной модели роста экономики: средние темпы прироста совокупных расходов составляют 26,71%, превышая темпы инфляции. Во-вторых, эти данные позволяют сделать вывод, что среднесрочное снижение абсолютных и относительных (к величине совокупных расходов) значений процентных расходов соответствует приоритету бюджетной политики о выплате государственного долга. Как говорится в Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2005г., «основные параметры бюджета должны обеспечивать последовательное сокращение расходов на обслуживание государственного долга с учетом приходящегося на 2005 год значительного объема платежей по внешнему долгу». Однако этой тенденции противостоит другая, связанная с некоторым ростом доли непроцентных расходов к ВВП, что идет вразрез с направлением бюджетной политики по стабилизации этого показателя с целью снижения инфляции.
** Анализ направлений расходования средств федерального бюджета по функциональной классификации расходов. Структура и динамика расходов федерального бюджета в 2004-2006гг. представлены в приложении 5.
Необходимо отметить, что функциональная классификация расходов федерального бюджета в том виде, в котором она представлена в приложении 5, появилась в результате реформы бюджетной классификации и учета в 2005г. как реализация одного из приоритетных направлений бюджетной политики на 2005г. Функциональная классификация расходов федерального бюджета 2004г. включала в себя 25 разделов. Данные за 2004г. были сгруппированы в 11 разделов согласно своему логическому месту в старом варианте классификации.
Данные, указанные в приложении 5, также позволяют увидеть опережающие темпы роста всех непроцентных статей расходов федерального бюджета, а также позволяют выделить приоритетные направления расходования бюджетных средств: Общегосударственные вопросы (16% совокупных расходов в соответствии с ФЗ «О федеральном бюджете на 2005г.»), Национальная оборона (17,4%), Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (13,1%), Национальная экономика (7,7%), Социальная политика (5,6%) и Межбюджетные трансферты (30,8%).
В целом данные по расходам федерального бюджета 2005г. позволяют заметить начало реформы бюджетного процесса, основной целью которой является ориентация бюджетных расходов на общественно значимые измеримые результаты, отражающие цели и приоритеты государственной политики, сгруппированные в таблице 3 (см. приложение 3).
Основные приоритеты расходования федерального бюджета на 2005г. (2006г.) Распределение ресурсов федерального бюджета между стратегическими целями будет достаточно стабильным (рис. 9).



Рис. 9. Распределение ресурсов федерального бюджета между стратегическими целями
На первом месте — расходы социальной направленности, устойчиво высокой будет доля расходов, выделяемых на обеспечение безопасности и на цели долгосрочного развития. Одной из отличительных особенностей расходной части федерального бюджета 2005г. является тот факт, что он кладет начало тем изменениям, которые произойдут в 2006г. Чтобы показать преемственность в этом отношении, последующий анализ будет проводиться за период 2005-2006гг.
БЮДЖЕТ ДЛЯ ГРАЖДАН
Обеспечение достойной — долгой, обеспеченной, комфортной, безопасной — жизни нынешним и будущим гражданам страны составляет смысл деятельности современного демо¬кратического государства. С этой точки зрения весь бюджет России можно назвать бюджетом для граждан. В то же время крайне важно выделить ту его часть, которая непосредственно касается самых насущных потребностей населения: рост заработной платы в бюд¬жетной сфере, повышение доступности и качества бюджетных услуг, уровня социальной защищенности пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных граждан.
В структуре расходов на эти цели преобладают перечисления государственным внебюджетным фондам (прежде всего, Пенсионному фонду Российской Федерации), а также бюджетам регионов (рис. 10).


Рис. 10. Бюджет для граждан
В 2005 году начата реформа социальной защиты населения. С этой целью было предусмотрено:
В рамках подготовки реформы системы оплаты труда в бюджетной сфере с 1 января 2005 года предусмотрена индексация в 1,2 раза заработной платы работников федеральных бюджетных учреждений, оплачиваемых по ЕТС. При этом в соответствии с разграничением полномочий начиная с 2005 года органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе самостоятельно принимать решения о сроках и уровне индексации заработной платы работников бюджетных учреждений, финансируемых из соответствующих бюджетов.
Повышение социальной защищенности населения, в том числе на выплату пенсий 118,94 млрд. рублей.
В 2005г. увеличивается финансирование по разделу «Межбюджетные трансферты»: 938,9 млрд. руб., по сравнению с 816,7 млрд. руб. в 2004г., т.е. 15%-ный рост.
В целом расходы социальной направленности (межбюджетные трансферты и социальная политика) будут расти средними темпами при сохранении их доли в общем объеме расходов федерального бюджета на уровне 36,4%.
Несколько снизится доля расходов на отрасли социальной сферы, что в основном связано с передачей в рамках разграничения полномочий значительного числа учреждений и объектов в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Наряду с этим предусматривается концентрация расходов по этим направлениям на решении задач общенационального характера.
• Обеспечение роста доходов работников бюджетных организаций в реальном выражении за три года не менее чем в 1,5 раза, в том числе в 2006 году: дальнейшее поэтапное повышение заработной платы работников федеральных государственных учреждений, оплачиваемых по единой тарифной сетке (ЕТС): с 1 марта - увеличение на 8% тарифных ставок (окладов) для всех разрядов ЕТС; с 1 мая - опережающее повышение тарифных ставок низших (1,2 и 3) разрядов. Установление ставки первого разряда на уровне МРОТ, т.е. в размере 1100 рублей (с 1 сентября 2005г. МРОТ составляет 800 рублей);
• Увеличение расходов на здравоохранение на 64% в 2006г., в т.ч. повышение степени обеспеченности населения высокотехнологичными видами медицинской помощи (9,89 млрд. руб.), улучшение репродуктивного здоровья, повышение качества охраны материнства и детства (77,9 млрд. руб.). Размер единовременного пособия при рождении ребенка предлагается повысить с 6000 до 8000 рублей, а размер ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет - с 500 до 700 рублей.
• Повышение социальной защищенности населения, в т.ч. на выплату пенсий 145,43 млрд. руб. (что позволит к 2008г. увеличить средний размер трудовой пенсии в 1,9 раза и довести размер социальной пенсии до прожиточного минимума пенсионера), на обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, 617,4 млн. рублей.

БЮДЖЕТ ДЛЯ БЕЗОПАСНОСТИ
Расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность должны обеспечивать необходимый уровень технического и кадрового по¬тенциала вооруженных сил и правоохранительных органов, отвечающий современным вызовам и особенностям геополитической обстановки (рис. 11).

Рис. 11. Бюджет для безопасности
Обеспечение национальной безопасности предусматривает существенное (с 730 млрд. руб., или 27,5% в 2004г. до 927,5 млрд. руб., или 30,5% в 2005г.) возрастание доли расходов, направляемых на финансовое обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности.
Предотвращение внешних и внутренних угроз.
Общий объем расходов федерального бюджета на 2006 год, связанных с обеспечением национальной обороны и безопасности, составит около 1 трлн. 207,5 млрд. руб. (около 5 % ВВП), в том числе по разделу «Национальная оборона» - в сумме 667,25 млрд. руб. (2,74 % к ВВП или на 21,4 % выше, чем утверждено на 2005 год), из них на Вооруженные Силы РФ - 497,77 млрд. рублей.
В федеральном бюджете предусмотрено увеличение расходов на реализацию Государственной программы вооружения на 59 млрд. руб. При этом предусматривается с 1 января 2006 года повысить на 15 % денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц.
Обеспечение законности и правопорядка предполагает выделение средств в размере 540,24 млрд. руб. по статье подраздела функциональной классификации расходов «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (2,2 % к ВВП или на 22,1 % выше, чем утверждено на 2005 год).
Предупреждение и ликвидацию последствий ЧС и стихийных бедствий (включая национальную оборону), что предполагает рост ассигнований на 27% в 2006г.
БЮДЖЕТ ДЛЯ ЭКОНОМИКИ

«...Стабильность бюджетной и налоговой политики является важнейшим фактором развития экономики».
Из Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию,
26 мая 2004 года
Главный способ формирования действительно надежной основы для решения социаль-ных проблем — обеспечение высокого и устойчивого экономического роста. Бюджет¬ная политика играет крайне важную роль в этом процессе, помогая созданию экономики, способной выдержать жесткую конкуренцию в условиях глобализации и стремительного развития информационных технологий. Структура расходов на данные цели указана на рисунке 12.


Рис. 12. Бюджет для экономики
В 2006г. планируется заметно повысить долю государственных капитальных вложений. В сочетании с запланированным сокращением налоговой нагрузки на экономику именно такая бюджетная политика обеспечивает создание наиболее благоприятных условий для устойчивого экономического роста.
БЮДЖЕТ ДЛЯ БУДУЩЕГО.
Создание потенциала для будущего развития предполагает концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях развития профессионального образования, научно-технического и инновационного потенциала, создание условий для возобновления природных ресурсов, повышение эффективности государства (рис. 13).

Рис. 13. Бюджет для будущего
В рамках подготовки реформы системы социальной поддержки учащейся молодежи в расходах федерального бюджета предусмотрено увеличение стипендиального фонда на 2,6 млрд. рублей. Расходы по разделу «Образование» в 2005г. составили 154,5 млрд. рублей. Ожидается, что эти мероприятия позволят обеспечить доступность качественного образования для всех слоев населения и повысить его образовательный уровень. С 1 января 2006 года предлагается увеличить в полтора раза стипендии для аспирантов и докторантов государственных образовательных и научных организаций (с 1000 и 2000 рублей до 1500 и 3000 рублей - соответственно), а размер стипендий учащихся и студентов образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования увеличить со 140 до 210 рублей. По разделу «Образование» предусматривается финансирование в размере 206,0 млрд. рублей (на 26,4 % больше, чем утверждено на 2005 год), в том числе на оплату труда работающих в этой сфере - 98,8 млрд. рублей
*** Анализ бюджетной политики в сфере бюджетных инвестиций в 2005 г.
Основные показатели финансирования федеральных целевых программ представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные показатели финансирования
федеральных целевых программ, млрд. руб.

2004г. (закон) 2005г. (проект) Темпы, %
млрд.
руб. % к расхо-дам всего млрд.
руб. % к расхо-дам всего
ФЦП, всего 174,3 100,0 251,9 100,0 144,5
в том числе
Капитальные вложения 38,7 22,2 128,3 50,9 331,5
НИОКР 19,5 11,2 24,1 9,6 123,6
Прочие 116,1 66,6 99,5 39,5 85,7
К финансированию в 2005 году предлагается 54 федеральные целевые программы, включающие 84 подпрограммы. Планируется утвердить 9 новых программ и подпрограмм, завершив в 2004 году реализацию 13 программ и подпрограмм и прекратив реализацию 10 программ отраслевого характера, не финансировавшихся в последние годы. При подготовке этих предложений учитывалось достижение намеченных на 2005 год целей программы, наличие количественных параметров, характеризующих цели, ожидаемые результаты и эффективность реализации программы, обеспечение возможностей их финансирования с учетом приоритетов государственной политики и значимости объектов.
В 2005 году предлагается перевести ряд расходов капитального характера, ранее финансировавшихся по различным разделам функциональной классификации, в программную часть Федеральной адресной инвестиционной программы.
* Таким образом, делая заключение по бюджетной политике в 2005г. в сфере расходов, важно отметить, что она предвещает те изменения и реформы, которые начинаются в 2006г., создавая для них почву. Примером «создания фундамента» для бюджетной политики ближайших лет может служить реформа бюджетной классификации и учета, когда 25 разделов функциональной классификации расходов, существовавшие до 2004г., в 2005г. были объединены в 11 для упрощенного отображения расходов и для более эффективной реализации целей бюджетной политики.
В целом о расходной части федерального бюджета 2005г. можно говорить как об успешном подведении фундамента под внедрение новых методов программно-целевого бюджетирования, ориентированного на результаты, систему среднесрочного планирования и другие мероприятия, которые появятся в ближайшие годы.

2.3 Показатели бюджетной политики в области финансирования бюджетного дефицита и управления государственным долгом

В бюджетах всех уровней бюджетной системы всегда действует принцип сбалансированности, который означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении, и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
* В последние годы в РФ проводится комплекс мер по достижению сбалансированности бюджетного фонда. Начиная с 2000г. ресурсная база федерального бюджета РФ утверждалась с профицитом. Бюджет 2005 не является исключением и поэтому в 2005 году предусматривалось направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств и на стимулирование экономического роста в стране. Появилась возможность финансировать различные отрасли и развивать социальную сферу. В таблице 5 представлено исполнение федерального бюджета в 2005 - январе 2006г.
Таблица 5
Степень сбалансированности бюджетного фонда (размер дефицита/ профицита в % к ВВП)
Исполнение федерального бюджета на кассовой основе Закон о бюджете 2005 2005 Закон о бюджете 2006 янв.06
Профицит (+) / дефицит (-) Млрд. руб. 1440,3 1616,5 776,0 219,2
% ВВП 6,9 7,5 3,2 13,1
Первичный профицит (+) / дефицит(-) Млрд. руб. 1668,6 1824,1 978,5 229,4
% ВВП 7,9 8,4 4,0 13,7
Источник: www.minfin.ru

** Структура источников финансирования бюджетного дефицита.
Подробно структура источников финансирования дефицита федерального бюджета была рассмотрена в главе 1 пункта 3. Основные показатели источников внешнего и внутреннего финансирования дефицита ФБ РФ на 2005г. указаны в таблице 6.
Таблица 6
Основные показатели источников внешнего и внутреннего финансирования дефицита ФБ РФ на 2005г.
Наименование показателей Исполнено с начала 2005 года: консолидированный бюджет Российской Федерации Федеральный бюджет Российской Федерации
Утверждено законом на 2005 год Исполнено с начала 2005 года
2 3 4 5

ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА (со знаком "плюс") ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА (со знаком "минус") 1 670 206 973 135,73 1 440 305 985 200,00 1 612 909 776 737,81

ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ -1 670 206 973 135,73 -1 440 305 985 200,00 -1 612 909 776 37,81
Итого источников внутреннего финансирования 158 102 935 817,35 142 619 558 700,00 108 321 518 852,83
Итого источников внешнего финансирования -907 749 523 226,54 -310 613 505 000,00 -905 580 087 823,46
Остатки средств бюджетов -920 560 385 726,54 -1 272 312 038 900,00 -815 651 207 767,18
Источник: www.minfin.ru

В предыдущие периоды финансирование дефицита бюджета происходило за счет внешних источников. В 2005 году произошло уменьшение доли внешних заимствований. В частности сокращается доля заимствований у международных финансовых организаций, которая имеет наибольший удельный вес.
*** Структура и динамика государственного долга.
Динамика и структура государственного долга Россий¬ской Федерации 2000—2008 гг. приведена на рисунке 14.

Рис. 14. Динамика и структура государственного долга Российский Федерации в % к ВВП (2000г. – 2008г. прогноз)
По данным рисунка нетрудно заметить тенденцию уменьшения внешнего и увеличение внутреннего долга РФ. Это является результатом активно проводимой государством бюджетной политики. Объем государственного долга Российской Федерации в настоящее время составляет около 22,4% ВВП, что является невысоким показателем, учитывая зависимость экономики страны от мировой конъюнктуры цен на энергоносители.
Расходы на обслуживание государственного долга в 2005 году планируются в объеме 254,2 млрд. рублей, в том числе 68,2 млрд. рублей - по обслуживанию внутренних долговых обязательств и 185,9 млрд. рублей - по обслуживанию внешних долговых обязательств.
Внешний долг. Динамика изменения объема государственного внешнего долга за последние годы (см. рис. 15) повлияла на объем ассигнований федерального бюджета по его обслуживанию.
Рис. 15. Динамика государственного внешнего долга
В проекте федерального бюджета на 2005 год расходы по обслуживанию государственного внешнего долга Российской Федерации предусмотрены в размере 6,2 млрд. долларов США (185,9 млрд. рублей), что на 0,9 млрд. долл. США меньше, чем в 2004 году. Уменьшение объема расходов связано в основном с сокращением объема государственного внешнего долга Российской Федерации в 2004 году: прогнозируемый объем государственного внешнего долга на 1 января 2005 года составляет около 113,7 млрд. долл. США, что на 8,4 млрд. долл. США меньше объема долга на 1 января 2004 года, составлявшего122,1 млрд. долл. США.
Объем выплат по погашению внешнего долга.
В 2005 году были досрочно погашены внешние долги на сумму 18,3 млрд. долл., что позволит в будущем сэкономить на их обслуживании. Политика сокращения государственного долга и доли в нём внешних долгов будет проводиться и в среднесрочной перспективе. Её результатом будет не только высвобождение средств для финансирования бюджетных расходов, но и дальнейшее повышение кредитного рейтинга России и, следовательно, расширение доступа российских предприятий к международным кредитным рынкам. Что касается кредитного рейтинга России, то следует отметить, что в 2005 году произошло повышение суверенного кредитного рейтинга Российской Федерации следующими международными рейтинговыми агентствами: Standard & Poor’s - c ВВВ- до ВВВ в июле 2005 года и до ВВВ+ 15 декабря 2005 года; Moody’s Investors Service - с Ваа3 до Ваа2 25 октября 2005 года. Рейтинговое агентство Moody’s сообщило об изменении прогноза рейтингов РФ по заимствованиям в иностранной и национальной валюте со «Стабильного» на «Позитивный». Moody’s – единственное из трех агентств, присвоившее России рейтинг инвестиционной категории. Профицит бюджета и положительное сальдо торговых операций благоприятно повлияли на рейтинг. В пресс-релизах агентств говорится об изменении «стабильной» ситуации в сторону «положительной».
Внутренний долг. Расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации рассчитаны исходя из объема государственных внутренних заимствований Российской Федерации на 2005 год, сформированных с учетом принятой в 2003 году Правительством Российской Федерации Долговой стратегии, предусматривающей снижение совокупного государственного долга Российской Федерации и замещение внешних источников финансирования дефицита внутренними заимствованиями. Минфин России планирует, что заимствования на внутреннем рынке будут носить средне- и долгосрочный характер. При этом, Минфин России, как эмитент государственных ценных бумаг, будет размещать выпуски государственных облигаций со сроками погашения от 3 до 15 лет.
В связи со значительным увеличением государственных внутренних заимствований, а также ростом государственного внутреннего долга, расходы на его обслуживание возрастут и составят в 2005 году 68,2 млрд. рублей, в том числе по государственным ценным бумагам 64,9 млрд. рублей.
При этом основная доля в расходах на обслуживание государственного внутреннего долга приходится на облигации федерального займа с амортизацией долга (ОФЗ-АД) и облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК) - соответственно 28,7 млрд. рублей и 24,3 млрд. рублей.
Таким образом, из вышесказанного следует, что государство переходит к стратегии внутренних заимствований, поэтому размер внутреннего долга значительно увеличивается, но нельзя забывать о том, что при этом растёт и размер ВВП и в стране наблюдается экономический рост. Государственные заимствования «дают» ориентиры по размеру процентной ставки для российской экономики, то есть для банков, кредитующих отечественную промышленность. При этом заимствования на рынке государственного внутреннего долга в основном будут носить средне- и долгосрочный характер, как отмечалось выше. Такой подход даёт возможность для развития российского рынка ценных бумаг. В перспективе намечено увеличение выдачи государственных гарантий для поддержки экспорта промышленной продукции РФ.
Тенденцию увеличения государственного долга по годам, выраженного в ценных бумагах можно увидеть на следующем графике.

Рис. 15. Государственный внутренний долг Российской Федерации
Выводы по результативности данного направления.
Бюджетная политика в 2005 году в области финансирования бюджетного дефицита и управления государственным долгом характеризовалась последовательностью достижения намеченных целей и повышением ее роли в обеспечении макроэкономической стабильности. Международный кредитный рейтинг России достиг инвестиционного уровня. Сокращен объем государственного внешнего долга. Досрочно погашена задолженность Российской Федерации перед Международным валютным фондом. Стратегия государства направлена на стимулирование экономического роста и поддержание российского продукта.
2.4 Политика в области межбюджетных отношений в рамках проводимой реформы (уровень Федерация-Регион)

Принципиальной особенностью проекта федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях и с учетом начатых в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора, где одно из центральных мест принадлежит реализации реформы межбюджетных отношений.
* Прежде всего, необходимо представить основные новации вводимой с 2005г. системы межбюджетных отношений, которые состоят в следующем:
1) В соответствии с реформой местного самоуп¬равления, вводится два уровня (типа) местных бюд¬жетов: 1-ый - бюджеты муниципальных районов, городских округов, 2-ой – бюджеты городских и сельских поселений т.е. бюджетная система РФ, как отметил директор Департамента бюджетной политики Минфина России А.М. Лавров становится четырехуровневой.
2) Вводятся четкие правила разграничения расходных обязательств (табл.7).
Таблица 7
Схемы разграничения расходных обязательств


Полномочия по:
нормативно-правовому регулированию обязательств финансовому обеспечению обязательств

исполнению
обязательств (осуществлению расходов}


введение
установление
1. Собственные полномочия
Федерация РФ РФ РФ РФ
Субъекты РФ СФ СФ СФ СФ
Органы МСУ МСУ МСУ МСУ МСУ
2. Делегирование полномочий Федерацией
Субъектам РФ РФ РФ РФ СФ
Органам МСУ РФ РФ РФ МСУ
3. Делегирование полномочий субъектами Российской Федерации
Органам МСУ СФ СФ СФ МСУ

РФ – Российская Федерация, СФ – субъекты Федерации, МСУ – местное самоуправления
Во всех трех схемах уровень власти, устанавлива¬ющий расходные обязательства, должен их финан¬сово обеспечивать либо непосредственно за счет средств своего бюджета, если это входит в его полно¬мочия, либо, передавая субвенции нижестоящим орга¬нам власти при делегировании полномочий (буквы, обозначающие уровень власти, в двух средних столбцах всегда совпадают). Таким образом, самая распространенная до 2005г. схема «необеспеченного мандата», когда рас¬ходное обязательство установлено федеральным, как правило, законом, а его финансовое обеспечение воз¬ложено на бюджеты других уровней, законодательно запрещена.
Одновременно установлены гарантии автономии региональных и местных органов власти при форми¬ровании и исполнении расходов соответствующих бюджетов.
Федеральный закон от 22 августа 2004г. № 122-ФЗ привел основную часть федерального законода¬тельства в соответствие этим принципам, отменив огромный массив «необеспеченных федеральных ман¬датов», оцениваемых в 30-35% от общего объема консолидированного бюджета Российской Федерации (следовательно, отметим данное преобразование со знаком «+»)
В целом произошло перераспределение расходных обязательств на уровень субъектов Российской Фе¬дерации в основном за счет сокращения обязательств муниципальных образований, которые прежде вы¬полняли (в режиме «необеспеченных мандатов») боль¬шое число государственных функций.
Сводная оценка изменений расходных обязательств бюджетов разных уровней в условиях 2005г. приведена в таблице 8.
Таблица 8
Сводная оценка изменений финансируемых расходных обязательств бюджетов разных уровней в условиях 2005г., млрд. руб.
Консолидированный бюджет РФ Федеральный бюджет Бюджеты субъектов РФ Местные бюджеты
Увеличение +486,7 +73,6 +388,8 +24,3
Сокращение -486,7 -57,0 -84,2 -345,5
Баланс 0 +16,6 +304,6 -321,2
Источник: Реформирование межбюджетных отношений / Под ред. А.М.Лаврова – М.: Едиториал УРСС, 2004. С.25
Согласно данной оценке местные бюджеты суммарно сократят свои обязательства более чем на 320 млрд. рублей, или на четверть от существующего уровня. С другой стороны, ожидается резкое увеличе¬ние объема расходных обязательств, закрепленных за региональным уровнем власти (более чем на 300 млрд. рублей). При этом, по оценке Минфина России, субъекты РФ будут обязаны передать в местные бюджеты в виде субвенций, в том чис¬ле на организацию учебного процесса, оказание адресных жилищных субвенций населению и т.п., не менее 244 млрд. рублей. Можно предположить, что органы местного самоуправления преимуще¬ственно будут заниматься вопросами исполнения государственных полномочий, передаваемых им с финансовым подкреплением из федерального и региональных фондов компенсаций, без особых прав и возможности проявления инициативы (следовательно, выявление отрицательного момента «–»).
3) Предусматривается определенное расширение налоговой автономии субнациональных властей. Цель – «один налог – один бюджет» (федеральный бюд¬жет формируется только за счет федеральных нало¬гов, региональный — за счет региональных, местный — за счет местных без какого бы то ни было расщеп¬ления налоговых доходов). На данном этапе рефор¬мы реализовать его не удалось, да и сама налоговая автономия региональных, и особенно местных, влас¬тей остается ограниченной (что частично объясняет¬ся особенностями сложившейся налоговой системы и спецификой переходного периода).
На уровне субъектов Российской Федерации есть три достаточно крупных региональных налога (на имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес), кроме того, федеральный налог на прибыль в пределах регулируемой субъектами Федерации став¬ки 4% также фактически является региональным налогом. На уровне поселений также имеются дна существенных местных налога — земельный и на имущество физических лиц. Основные проблемы сложились на уровне муни¬ципальных районов. Предложение Правительства Российской Федерации передать на этот уровень транспортный налог было отклонено Федеральным Собранием, одновременно был отменен местный налог па рекламу. В итоге на уровне муниципального района формально нет ни одного местного налога, хотя некоторую налого¬вую автономию этому уровню власти обеспечат пол¬номочия по регулированию единого налога на вмененный доход.
Кроме того, налоговая автономия органов мест¬ного самоуправлении будет частично поддерживать¬ся новым режимом самообложения: введени¬ем через референдум разовых сборов с граждан на конкретные цели. По словам Лаврова А.М «активное использование этого нового инструмента— лучший способ не на словах, а наделе доказать, что муниципалитетам действитель¬но нужна более широкая налоговая автономия и что они смогут ею эффективно распорядиться» [19. – С.7]
4) Устанавливается закрепление нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ Бюджетным кодексом Российской Федерации, а не ежегодными законами о бюджете.
Для местных бюджетов эти нормативы являются минимально гарантированными. Субъект Российс¬кой Федерации своими законами имеет право (а в отношении не менее чем 10% налога на доходы фи¬зических лиц— обязан) передать местным бюджетам дополнительные отчисления от федеральных или ре¬гиональных налогов. Налоговые доходы региональ¬ных бюджетов намеренно сформированы с некото¬рым «избытком» по сравнению с расходными обяза¬тельствами, с тем, чтобы у субъектов Федерации была возможность либо передать их нормативами отчис¬лений местным бюджетам (по выбору — районным или поселенческим), либо направить их на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов. В результате этих нововведений произойдет за¬мещение «регулирующих» налоговых доходов дохо¬дами, закрепленными на постоянной основе. Это означает существенное расширение финансо¬вой самостоятельности.
5) Вводятся новые формы и принципы распределения бюджетных трансфертов.
6) Законодательно устанавливаются единые принципы построения межбюджетных отношений в субъектах РФ при обеспечении самостоятельности региональных властей в их конкретной реализации.
Общая схема нового регионального бюджетного законодательства такова, что четыре обязательные нормы должны быть урегулированы законом субъекта Российской Федерации, а остальные инструменты выбираются (при соблюдении установленных к ним Бюджетным кодексом требований) региональными органами власти (табл.9).
Таким образом, субъекты Федерации имеют воз¬можность выбора между различными стратегиями формирования и регулирования межбюджетных отношений, в том числе выбора между ориентацией на экономическую эффективность (закрепление еди¬ных нормативов отчислений в местные бюджеты) или социальную справедливость (выравнивание бюджет¬ной обеспеченности муниципалитетов).
Таблица 9
Общая схема регионального бюджетного законодательства.

Что должен утвердить субъект Российской Федерации законом: Что может утвердить субъект Российской Федерации законом:
■ единые или дифференцированные нормативы отчис¬лений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц (не менее 10 %);
■ порядок образования и распределения средств реги¬ональных фондов поддержки поселений и муници¬пальных районов (городских округов);
■ порядок образования и распределения средств реги¬онального фонда компенсаций;
■ порядок образования и распределения районных фондов поддержки поселений






■ единые нормативы отчислений в местные бюджеты от любых налогов, подлежащих зачислению в бюд¬жет субъекта Российской Федерации;
■ дополнительные (дифференцированные) нормати¬вы отчислений от налога на доходы физических лиц (превышающие 10%);
■ делегирование районам полномочий по выравнива¬нию бюджетной обеспеченности поселений;
■ порядок образования и распределения средств ре¬гионального фонда софинансирования социальных расходов;
■ порядок образования и распределения средств реги¬онального фонда муниципального развития;
■ порядок предоставления иных межбюджетных транс¬фертов (в пределах 10% общего объема трансфертов);
■ порядок применения «отрицательного трансферта»

По словам директора Департамента бюджетной политики Минфина России А.М. Лаврова «для практической отладки новой си¬стемы межбюджетных отношений потребуется оп¬ределенное время. Но реальная необходимость вне¬сения сколько-нибудь значимых поправок в при¬нятое в 2003-2004 гг. законодательство может возникнуть не ранее чем к 2009 финансовому году. Сей¬час необходимо обеспечить стабильность пусть и не во всем совершенных, но принятых правил игры, накопить практический опыт их применения, создать новую статистическую и отчетную базу, нала¬дить мониторинг регулирования межбюджетных отношений субъектами Федерации, при необходи¬мости оказать им методическую, а, возможно, и финансовую поддержку (например, в рамках Фон-да реформирования региональных и муниципаль¬ных финансов)» .
** Основные критерии и показатели для оценки эффективности межбюджетных отношений.
→ Степень централизации бюджетных доходов и расходов в бюджетной системе.
Анализ вертикальной структуры бюджетной системы страны показывает, что на протяжении последних лет все еще сохраняется тенденция к централизации значительной части бюджетных средств на федеральном уровне. В определенной мере концентрация финансовых ресурсов на «верхнем» этажа государственного управления оправдана: решения общенациональных задач (структурные преобразования в экономике и социальной сфере, укрепление национальной безопасности → требует бюджетных средств именно на федеральном уровне). Однако это не должно приводить к излишней концентрации средств в федеральном звене бюджетной системы РФ и происходить за счет ослабления территориальных бюджетов. На практике, к сожалению, часто так и происходит. В доходах консолидированного бюджета субъектов РФ наблюдается снижение доли налоговых доходов с 74,0% в 2004г. до 69,4% в 2005г., поэтому огромное значение приобретает размер финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета на покрытие расходных обязательств регионов, следовательно, сохраняется зависимость региональных бюджетов от федерального. Также наблюдаются диспропорции в первичном распределении доходов и расходов по вертикали бюджетной системы. На федеральном уровне увеличение доли доходов с 59,9% в 2004г. до 66,1 % в 2005г., а расходов с 43,9% в 2004г. до 50,8% в 2005г. В консолидированных бюджетах субъектов РФ наблюдаются противоположные результаты: уровень первичных доходов снижен с 40,1% в 2004г. до 33,9% в 2005г. Сложившаяся ситуация не лучим образом отражается на реальной самостоятельности региональных бюджетов, следовательно, для развития собственного налогового потенциала регионов необходимо увеличить степень децентрализации бюджетно-налоговой системы.
→ Обеспеченность собственными доходами.
На сегодняшний день проблема возрастающего недостатка собственных доходов не разрешена, несмотря на то, что теперь в понятие «собственные доходы» (ст.45 БК РФ) включают безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде межбюджетных трансфертов (кроме субвенций из федерального и региональных фондов компенсаций). Причины нехватки собственных средств: 1) снижение налоговых поступлений в составе доходов территориальных бюджетов; 2) количественное сокращение региональных и местных налогов (их доля в территориальных бюджетах снизилась с 19,0% в 2000г. до 9,7% в 2004г.); 3) увеличение размеров финансовой помощи. Меры: → совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства РФ в области расширения фискальных полномочий региональных органов власти; → увеличение доли собственных налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ за счет квотирования федеральных налогов, т.е. закрепления части отдельных налогов за бюджетами на долговременной основе (заложено в Программу развития бюджетного федерализма в РФ).
→ Степень сбалансированности бюджетной системы.
Общая картина сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ в условиях 2005г. представ¬лена в таблице 10. По данным, представленным в этой таблице, можно заключить, что Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты заложены с профицитом, следовательно, наблюдается сбалансированность бюджетной системы. Однако для уровня местных бюджетов сумма налоговых доходов примерно рав¬на объему финансовой помощи в совокупности с неналоговыми доходами, следовательно, сохраняется зависимость местных бюджетов от вышестоящих.
Таблица 10
Сводная оценка сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ в условиях 2005г., млрд. руб.
Показатель Федеральный бюджет Бюджеты субъектов РФ Местные бюджеты
Расходные обязательства в действующих условиях 2 794,5 1413,1 1 280,0
Изменение финансируемых обязательств + 16,6 +304,6 321,2
Расходные обязательства в новых условиях 2811,1 1 717,7 958,8
Финансовая помощь и неналоговые доходы 148,6 382,6 475,8
Налоговые доходы 2 825,1 1336,1 483,9
Профицит + 162,6 + 1,0 +0,9
Источник: Реформирование межбюджетных отношений / Под ред. А.М.Лаврова – М.: Едиториал УРСС, 2004. С.26
В 2005г., а также согласно проводимой бюджетной политике и в 2006г. бюджетные расходы будут полностью обеспечены доходами как в целом по бюджетной системе РФ, так и в отдельности, по бюджетам разных уровней (рис. 16).
В целом по бюджетной Федеральный бюджет Региональные и
системе местные бюджеты





Рис. 16. Оценка сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, федерального бюджета, местных бюджетов за период 2004-2006г (после распределения финансовой помощи)
При этом в структуре конечных (без учета перечислений бюджетам других уровней) рас-ходов ведущее место будут занимать региональные и местные бюджеты, из которых финанси¬руются (в том числе за счет финансовой помощи) основные бюджетные услуги (рис. 17).



2004г. 2005г. 2006г.
Рис. 17. Расходы бюджетной системы на 1 человека в тыс. руб.
«+» Следует подчеркнуть, что впервые за последние годы, начиная с 2004г., по результатам удалось иметь превышение доходов над расходами не только на федеральном уровне, но также по региональным и местным бюджетам.
«-» Отметим, что пока реальный баланс в территориальных бюджетах обеспечивается главным образом не за счет роста налоговых доходов, адекватных росту расходов, в том числе передаваемых с федерального уровня, а за счет оказания финансовой помощи из вышестоящего бюджета, следовательно, данное направление требует серьезной доработки; цель – достижение баланса путем построения оптимальной модели разграничения налоговых доходов между уровнями власти, а не ориентация на различные формы перераспределения бюджетных средств.
→ Структура финансовой помощи, ее формы.
Раздел проекта федерального бюджета «Межбюджетные трансферты» в части средств, предоставляемых бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам, сформирован с учетом изменений бюджетного и налогового законодательства, а также необходимости повышения результативности управления общественными финансами. Расходы по этому разделу в федеральном бюджете 2005г. были сформированы в объеме 954 545 242,1 тыс. руб.
Данный раздел состоит из подразделов «Финансовая помощь бюджетам других уровней», «Фонды компенсаций», «Другие межбюджетные трансферты» и «Трансферты внебюджетным фондам».
→ Финансовая помощь бюджетам других уровней. Общий объем расходов по этому подразделу в проекте ФБ на 2005 год составил 274 616 803,3 тыс. руб. В состав этого раздела включены следующие основные целевые статьи (основные формы прямого перераспределения средств из ФБ):
• Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР);
• Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР);
• Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (ФРРФ);
• Федеральный фонд регионального развития (ФФРР);
• Федеральный фонд компенсаций (ФФК).
Основная характеристика указанных фондов приведена в приложении 1.
Общая картина перераспределения финансовой помощи из федерального бюджета через указанные фонды отображена на следующем рисунке.

Рис.18. Изменение объемов финансовой помощи
По данным, представленным на рисунке, можно отметить, что основной объем средств перераспределяется через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Средства из данного фонда идут на общее выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, данному аспекту уделяется особое первостепенное внимание, в связи с реализацией реформы межбюджетных отношений.
→ Фонды компенсаций.
В соответствии с бюджетным законодательством Федеральный фонд компенсаций включает средства, необходимые для финансового обеспечения передаваемых обязательств Российской Федерации субъектам Российской Федерации. На 2005г. сформирован в размере 33 386 202 тыс. рублей. В состав полномочий Российской Федерации, передаваемых субъектам Российской Федерации в 2005 году, включены: субвенции, направляемые бюджетам субъектов Российской Федерации на оплату жилищно-коммунальных услуг, бюджетам закрытых административно-территориальных образований; субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния и др.
→Трансферты внебюджетным фондам.
В 2005 году возрастает объем средств, передаваемых из федерального бюджета внебюджетным фондам и составит 575 836 998,6 тыс. рублей. В первую очередь основные надбавки будут выделены Пенсионному фонду Российской Федерации в результате замены натуральных льгот отдельным категориям граждан на денежные выплаты, а также в связи с увеличением субвенций в результате снижения ставки социального налога.
*** Выводы по результативности анализируемого направления.
Согласно бюджетной политике, проводимой в области межбюджетных отношений в 2005г. (плюс за период 2003-2004), где центральное место отводилось реализации одноименной реформы, а также в результате осуществления Программы развития бюджетного федерализма в РФ и принятия ряда ФЗ РФ были достигнуты следующие результаты:
• произошли принци¬пиальные изменения финансовых взаимоотношений бюджетов различных уровней на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, стабильности распределения финансовых ресурсов;
• сформированы принципы разграничения полномо¬чий между органами государственной власти РФ, субъектов Федерации и органами местного самоуправления;
• созданы два полноценных, обладающих всеми бюджетными полномочиями, уровня местных бюджетов – районный и поселенческий;
• закреплено на долгосрочной основе распределение налоговых доходов;
• прописаны принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов из федерального, региональных и местных бюджетов;
• введен пря¬мой запрет на образование «нефинансируемых мандатов» (когда расходное обязательство установлено ФЗ РФ, а его финансовое обеспечение возложено на бюджеты других уровней);
• достигнута сбалансированность по всем уровням бюджетной системы.
Вместе с тем должна быть продолжена работа в на¬правлении совершенствования и улучшения эффективности межбюджетных отно¬шений. Важно создать условия, стимулирующие реализа¬цию требований нового законодательства, обеспе¬чить методологическую и финансовую поддержку системы разграничения полномочий, а также принять меры по осуществлению реформы бюджетной систе¬мы не только на федеральном, но и на территориальном уровнях. В связи с этим Минфин России разработал Концепцию повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления общественными финансами в Российской Федерации на 2006- 2008 годы. Основные меры, предусмотренные данной Концепцией:
→ Совершенствование системы формирования и распре¬деления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на основе следующих базовых принципов бюджетного регулирования: 1) Федеральная финансовая поддержка бюджетов других уровней должна формироваться как единая система, цель – создание стабильных условий функционирования региональных и муниципальных финансов, обеспечивающих максимально эффектив¬ное использование финансовых ресурсов для предос¬тавления государственных и муниципальных услуг; 2) необходимо обеспечить стабильность распре-деления финансовой помощи; 3) должны быть определены цели и задачи каж¬дого элемента системы межбюджетных трансфертов, установление нескольких целей для одной формы поддержки не допускается.
→ Совершенствование механизмов распределения иных видов финансовой помощи плюс повышение значения стимулирующих видов финансо¬вой помощи.
→ Развитие мониторинга и контроля реализации феде¬ральных полномочий, передаваемых региональным и му¬ниципальным органам власти.
→ Повышение бюджетной дисциплины субъектов Фе¬дерации и муниципальных образований.

3. Совершенствование методов выравнивания бюджетной обеспеченности региона в рамках проводимой реформы межбюджетных отношений (на примере Ставропольского края)

Формирование новой системы финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюд¬жетами субъектов РФ и муниципальных образова¬ний является одной из приоритетных задач бюд¬жетной политики Российской Федерации. В Бюд¬жетном послании Президента РФ Федеральному Собранию в разделе «Совершенствование меж¬бюджетных отношений» особо подчеркивается важность осуществления в 2005 г. работы по мето¬дологическому и нормативному обеспечению раз¬граничения полномочий между федеральными органами государственной власти, органами госу¬дарственной власти субъектов РФ и органами ме-стного самоуправления.
В связи с перечисленны¬ми задачами и особенностями современного эта¬па развития бюджетной реформы в Российской Федерации в заключительной главе данной работы будет рассмотрена одна из центральных проблем: совершенствование методов выравнивания бюджетной обеспеченности региона. Материал, представленный в данной части работы, был сформирован на основе исследований, проводимых рядом специалистов, занимающихся проблемами управления территориальными финансами и формирования межбюджетных отношений. Таким образом, содержание данной главы имеет практическое значение.
В качестве примера был выбран Ставропольский край и это представляет свою актуальность в связи с тем, что Став¬ропольский край в числе первых переходит к дву-хуровневой системе организации местного само¬управления в соответствии с требованиями Феде¬рального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об об¬щих принципах организации местного самоуправ¬ления в Российской Федерации». Также следует отметить, что в Ставропольском крае в ходе бюджетной реформы в части реформирования межбюджетных отношений был достигнут ряд положительных результатов.
Во-первых, в крае проделана большая работа, связанная с совершенствованием нормативно-правовой базы в области управления региональными финансами.
Во-вто¬рых, завершена работа по переводу всех главных распорядителей бюджетных средств и бюджетопо¬лучателей краевого и местных бюджетов на казна¬чейскую систему исполнения бюджета.
В-треть¬их, законодательно закреплена методика распре¬деления средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований Ставропольского края и расчета расходов бюджета Ставропольско¬го края, осуществляемых территориальными, районными государственными администрациями Ставропольского края.
В-четвертых, приняты меры к проведению разумной налоговой и долго¬вой политики, реструктуризирована кредиторская задолженность бюджетных учреждений.
Таким образом, выбор Ставропольского края в качестве примера полностью обоснован.
Цели данной части работы:
 оценка изменения уровня бюджетной обеспеченности Ставропольского края;
 выявление эффективных методов выравнивания исследуемого региона с использованием показателей результативности;
 рекомендации по реализации эффективного механизма выравнивания бюджетной обеспеченности на территории края.
3.1 Оценка изменения уровня бюджетной обеспеченности Ставропольского края
Построение межбюджетных отношений в Ставропольском крае на 2005 г. определено из необходимости реализации Федерального зако¬на от 06.10.2003 № 31-ФЗ «Об общих принципах ор¬ганизации местного самоуправления в Российской Федерации». Нормативной базой новой системы служит Закон Ставропольского края от 05.08.2003 № 30-кз «О бюджетном процессе в Ставропольском крае» и Закон Ставропольского края от 31.12.2004 №117-кз «О межбюджетных отношениях в Став¬ропольском крае».
В таблице 12 приведены входные параметры моде¬ли расчета выравнивающих трансфертов из фонда финансовой поддержки муниципальных районов (МР) (городских образований - ГО) Ставропольского края.
Таблица 12
Показатели распределения ФФПМР
Показатели Сумма, тыс. руб.
1. Прогноз доходов консолидированного бюджета СК 21 839 727
2. Прогноз доходов бюджетов поселений в 2005 г. 1 542 074
3. Прогноз доходов бюджетов МР (ГО) в 2005 г. 2 233 467
4. Прогноз собственных доходов бюджета субъекта в 2005 г. 17 804 414
5. Доля собственных доходов бюджета субъекта РФ, идущая на формирование ФФПМР, % 10,1
6. Доля расходов МР (ГО) в расходах консолидированного бюджета 18,6
7. План ФФПМР 1 798 245,9
8. Прогноз поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет субъекта РФ 6 032 913
9. Средний норматив отчислений от НДФЛ, переданный муниципалитетам в счет дотаций из ФФПМР (ГО), % 10
10. Замена трансферта дифференцированными нормативами НДФЛ 603 291,3
11. Средний уровень подушевых налоговых доходов МР (ГО) 1,52
12. Пороговый уровень применения «отрицательного трансферта» 3,04
13. Процент изъятия «отрицательного трансферта» 50
14. Сумма «отрицательного трансферта» (субвенции) 35 445,39
15. Итог- объем ФФПМР для выравнивания бюджетной обеспеченности 1 230 400
16. Критерий выравнивания бюджетной обеспеченности МР (ГО) при пропорциональном сокращении разрыва 1,82
Оценка распределения средств регионального фонда финансовой поддержки муниципальных райо¬нов и городских округов свидетельствует, что объем фонда спрогнозирован на уровне 10,1% от суммы собственных средств бюджета субъекта РФ. Расчетный объем фонда увеличивается на сумму «отрицательных трансфертов» (субвенций из местных бюджетов) из муниципальных районов (городских округов).
Инструмент межбюджетного регулирования - «отрицательных трансфертов» узаконен в РФ, в связи с установлением единых нормативов по налогам субъектам РФ и муниципальным образо¬ваниям. При этом его использование ограничено законодательными установленными рамками:
• пороговый уровень — не ниже двукратного сред¬него уровня подушевых расчетных налоговых доходов всех муниципалитетов соответствующего типа;
• размер изъятия — не выше 50% от средств превышения над пороговым уровнем.
Причем отчисления от регулирующих налогов, закрепленные по единым нормативам, не могут в полной мере выполнять регулирующей функции (так как не учитывают особенностей каждой терри¬тории: разный налоговый потенциал, численность населения, степень развития социальной инфраструктуры и пр.), а Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ не позволяет принимать специфических региональных решений по данному вопросу.
Оценка межбюджетного регулирования на при¬мере Ставропольского края показала, что объемы ре¬гулирования сократятся более чем в 2 раза (табл. 13).
Таблица 13
Доля средств межбюджетного регулирования через установление дифференцированных нормативов отчислений от налогов.

Показатели 2004 г. 2005 г.*
Поступление налоговых платежей, тыс. руб. 3 487 798 5 645 186
Из них по дифференцированным нормативам 4 623 736 2 026 22S
Доля в общем объеме поступлений 0,754325 0,35893
• - Прогноз консолидированного бюджета Ставропольского края на 2005 г. по НДФЛ.

В свою очередь «отрицательные трансферты» являются дополнительными источниками для бюд¬жетного выравнивания, что крайне важно, учитывая ограниченность средств региональных бюджетов на цели финансовой поддержки муниципалитетов.
В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ в целях выравнивания финансовых возможностей муниципальных образований может применяться метод, заключающийся в предостав¬лении одинакового объема финансовой помощи в расчете на одного жителя всем муниципальным образованиям (с возможной корректировкой на поправочный коэффициент бюджетных расходов).
На цели подушевого выравнивания отведена часть ФФПМР Ставропольского края, равная сумме замещения трансфертов дифференцирован¬ными нормативами
Данный способ целесообразно использовать и в том случае, если объективная оценка налогового по¬тенциала представляется затруднительной, поскольку для его применения не требуется знать значений бюджетной обеспеченности муниципалитетов, а лишь значения численности населения (и, в случае необходимости, ценовых факторов). Однако решение о применении данного метода следует принимать, учиты¬вая также изначальную дифференциацию бюджетной обеспеченности, т. е. исключать высокоообеспеченные муниципалитеты (перечисляющие «отрицатель¬ные трансферты»). При этом важно учитывать, что бюджетная обеспеченность этих муниципальных образований не должна быть ниже бюджетной обес¬печенности муниципальных образований, получаю¬щих финансовую помощь из этих фондов.
3.2 Эффективные методы выравнивания бюджетной обеспеченности на примере исследуемого региона

Выравнивание бюджетной обеспеченности может производиться следующими методами:
методом пропорционального выравнивания;
методом выравнивания до максимально возможного уровня;
комбинированным методом.
Следует отметить, что если «пропорциональное выравнивание» в большей степени ориентировано на создание стимулов к развитию собственного налогового потенциала, то в процессе выравнивания до максимально возможного уровня или «гаранти¬рованного минимума» реализуется принцип соци¬альной справедливости, так как весь объем текущей финансовой помощи концентрируется в наименее обеспеченных муниципальных образованиях. В результате, первый подход можно считать «экономически ориентированным», второй — «со¬циально ориентированным».
Как отмечают специалисты существующее выравнивание муниципальных районов Ставропольского края с применением только метода пропорционального выравнивания необоснованно. Необходим комплексный подход к выравниванию, позволяющий дополнительно учитывать «социальный» фактор выравнивания на¬иболее нуждающихся муниципальных образований до максимально возможного уровня.
Объем средств, недостающих для достижения уровня бюджетной обеспеченности, установленно¬го в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности пропорциональным методом, определяется:
Оi = Нуслi *Д * (К-БОi), (1)
где Д — средние подушевые налоговые доходы всех муниципальных образовании одного типа в прогнозируемом году;
Нуслi — численность условных потребителей бюджетных услуг;
К — критерий выравнивания бюджетной обес¬печенности;
БОi — уровень бюджетной обеспеченности i-го муниципального образования до распределе¬ния средств фонда финансовой поддержки.
При этом численность условных потребите¬лей бюджетных услуг определяется следующим образом:
Нуслi = Нi * ИБРi (2)
где Нi — численность населения муниципального образования i;
ИБРi — индекс бюджетных расходов или поправочный коэффициент расходных потребностей i-го муниципального образования;
В качестве критерия выравнивания в Ставропольском крае принимается уровень бюджетной обеспеченности МР (ГО), соответствующий среднему уровню расходных обязательств МР (ГО) в планируемом году - 1,82.
Расчет средств на выравнивание бюджетной обеспеченности до максимально возможного уровня определяется:
Фi = (БОМВ - БОi) * (Нуслi * Д), (3)
где БОМВ — максимально возможный уровень бюджетной обеспеченности муниципальных образований, до которого осуществляется выравнивание.
После распределения каждой части фонда финансовой поддержки определяется уровень бюджетной обеспеченности муниципалитетов, который в дальнейшем становится объектом выравнивания. Входные параметры для использования ком¬бинированной модели выравнивания бюджетной обеспеченности представлены в таблице 14.
Таблица 14
Распределение средств ФФПМР комбинированным методом выравнивания бюджетной обеспеченности.
Показатели Сумма, тыс. руб.
1. Итого объем ФФПМР для выравнивания бюджетной обеспеченности 1 230 400
2. Метод пропорционального выравнивания
- доля фонда, распределяемая на первом этапе пропорционального сокращения разрыва, % 90
- объем фонда для пропорционального сокращения разрыва 1 107 360
- критерий выравнивания (средний уровень БО) 1,480
3. Метод выравнивания до максимально возможного уровня
- доля фонда, распределяемая на втором этапе сокращения разрыва, % 10
- объем фонда для сокращения разрыва до максимально возможного уровня 123 040
- критерий выравнивания (минимально гарантированный) 1,409


Графически использование комбинированного метода представлено на рисунке 20.

Рис. 20. Комбинированный метод выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов

Таким образом, как видно из данного рисунка, применение комбинированного метода выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов Ставропольского края позволило провести достаточно полное и наиболее эффективное бюджетное выравнивание. С одной стороны, обеспечивается стимулирующий эффект для той группы муниципалитетов, кото¬рые получают финансовую помощь по пропорциональному методу, но не получают по обеспечению максимально возможного. С другой стороны, для той группы муниципалитетов, которая имеет наименьшую степень бюджетной обеспеченности, будет направлена часть средств по методу пропорционального выравнивания и часть по максимально возможному. Если судить по коэф¬фициенту Джини (по расчетам специалистов), то применение комбинирован¬ного метода позволяет снизить неравномерность бюджетной обеспеченности местных бюджетов Ставропольского края почти в 10 раз и при этом достигать стимулирующего эффекта.
В целях большей простоты процедуры распре¬деления средств специалистами рекомендуется для каждого вида фондов финансовой поддержки использовать не более двух способов распределения.
Также хотелось бы отметить, что подход, который был найден для повышения эффективности выравнивания бюджетной обеспеченности региона (применение метода пропорционального выравнивания), представляет собой положительный опыт и может быть использован в качестве примера решения схожих задач органами управления других регионов.



3.3 Рекомендации по реализации эффективного механизма межбюджетных отношений на территории края.

Анализируя основные направления совершенствования системы управления муниципальными финансами в Ставропольском крае, можно сформулировать ряд выводов.
Во-первых, следует положительно оценить большой объем работы, выполненной Правительством и министерством финансов Ставропольского края по подготовке к реформированию муниципальных финансов края и развитию наметившихся положительных тенденций в этой сфере.
Во-вторых, законодательно и практически создана база для оказания финансовой поддержки процесса реформирования муниципальных финансов, предусмотрен порядок образования и распределения Фонда реформирования муниципальных финансов в крае.
Вместе с тем должна быть продолжена работа в направлении совершенствования муниципальных финансов в Ставропольском крае.
Основными рекомендациями по реализации эффективного механизма межбюджетных отношений на территории края могут быть:
использование наработанной нормативно-правовой базы Ставропольского края, а также дальнейшее ее совершенствование и расширение в соответствии с вносимыми изменениями и поправками в законодательство края;
возможность применения метода пропорционального выравнивания, анализируемого в данной работе, для обеспечения наиболее эффективного бюджетное выравнивание муниципальных районов края;
использование следующих имеющихся методик распределения финансовых средств края (утверждены законом «О бюджете Ставропольского края на 2005 год» № 126-кз от 31 декабря 2004 года):
→ расчета прогноза доходов консолидированного бюджета Ставропольского края;
→ расчета дотаций из краевого Фонда финансовой поддержки населений, Фонда финансовой поддержки муниципальных районов, Фонда финансовой поддержки поселений;
→ расчета субвенций из бюджетов поселений в краевой бюджет, из бюджетов муниципальных районов в краевой бюджет.
совершенствование системы формирования и распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых из краевого бюджета местным бюджетам;
повышение результативности бюджетных расходов данного региона и совершенствование среднесрочного планирования согласно Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах; внедрение бюджетирования по результатам требует разработки соответствующих методических рекомендаций, в том числе, по определению себестоимости бюджетной услуги, по разработке и реализа¬ции целевых бюджетных программ, по разработке системы сбалансированных целевых показателей, а также системы показателей работы финансовых и операционных менеджеров.
повышение бюджетной дисциплины муниципальных образований Ставропольского края;
предупреждение возникновения неплатежеспособ¬ности и оздоровление муниципальных финансов: введение мер по предупреждению возникновения неплатежеспособности и в связи с этим целесообразно предусмотреть введение ре-гулярного мониторинга и оценки платежеспособно¬сти и качества управления муниципальными финансами данного края.
По словам аналитиков, реформа межбюджетных отно¬шений на региональном уровне не должна иметь шокового характера, внедрение основных элемен¬тов методики может быть постепенным. Искомый результат (т.е. прозрачное, справедливое и эффек¬тивное распределение бюджетных средств между муниципалитетами) будет достигнут только тогда, когда произойдет внедрение всех рекомендуемых принципов межбюджетных отношений:
• сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений по всем аспектам бюджетного федерализма;
• обеспечение равного доступа территориальных бюджетов к финансовой помощи с вышестоящего уровня;
• создание долгосрочных стимулов для территориальных органов власти по расширению собственной налоговой базы;
• обеспечение прозрачности и подотчетности налогово-бюджетной политики на всех уровнях бюджетной системы;
• обеспечение равного доступа граждан к бюджетным услугам вне зависимости от места их проживания.
Заключение

В результате проведенного исследования были выявлены следующие основные направления реформирования бюджетной системы:
Реформа бюджетного процесса, главная цель которой повышение эффективности бюджетных расходов на всех уровнях бюджетной системы, а также переход к выделению общественных средств (государственных средств) на четко обозначенные цели и результаты, внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты. Специалисты отмечают, что реализация задач, поставленных в бюджетной реформе может привести к экономии государственных (общественных) средств в разме¬ре 10-15% объема бюджета. На сегодняшний день пока затруднительно определить реальную экономию, так как еще не выработана четкая концепция определения эффективности бюджетных расходов. Если же делать заключение по бюджетной политике в 2005г. в сфере расходов, важно отметить, что она предвещает те изменения и реформы, которые начинаются в 2006г., создавая для них почву. Примером «создания фундамента» для бюджетной политики ближайших лет может служить реформа бюджетной классификации и учета, когда 25 разделов функциональной классификации расходов, существовавшие до 2004г., в 2005г. были объединены в 11 для упрощенного отображения расходов и для более эффективной реализации целей бюджетной политики.
Реформа системы социальной защиты населения, в результате которой на одно из первых мест в расходах федерального бюджета выходят расходы социальной направленности.
Реформа межбюджетных отношений, одна из самых значимых, так как затрагивает все звенья бюджетной системы, в результате которой должно произойти упорядочение межбюджетных отношений.
Проведенный анализ в данной работе позволяет сделать ряд основополагающих выводов, каждый из которых представляет решение одной из задач, обозначенных в начале исследования.
Во-первых, определив сущность, функции, роль бюджета; исследовав методологические основы построения бюджетной системы Российской Федерации, принципы ее функционирования; а также, рассмотрев понятие сбалансированной бюджетной системы, можно с уверенностью сказать, что на сегодняшний день роль бюджета и бюджетной системы в социально-экономическом развития страны неоспоримо велика, переход к рынку как экономической осно¬ве общества предопределил необходимость активного и разностороннего использования федеральный бюджет, как и других звеньев бюджетной системы РФ, в качестве экономического инструмента.
Во-вторых, проведя анализ структуры бюджетной системы по основным функциональным направлениям, определились следующие результаты.
Если говорить о формировании доходной базы бюджетной системы, то здесь наблюдается высокая централизация доходов, прежде всего на федеральном уровне. Пока действующая налоговая система не способствует созданию у субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления стимулов, да и возможностей к укреплению собственной доходной базы. Налоговая нагрузка на экономику по-прежнему остается все еще достаточно высокой, хотя наряду с этим, начиная с 2000 года, Правительством Российской Федерации проводится политика сни¬жения числа налогов и сокращения налоговой нагрузки на экономику. В 2006-2008 годах будет продолжено совершенствование налогового законода¬тельства.
Делая заключение по бюджетной политике в 2005г. в сфере расходов, важно отметить, что она предвещает те изменения и реформы, которые начинаются в 2006г., создавая для них почву. В целом о расходной части федерального бюджета 2005г. можно говорить как об успешном подведении фундамента под внедрение новых методов программно-целевого бюджетирования, ориентированного на результаты, систему среднесрочного планирования и другие мероприятия, которые появятся в ближайшие годы.
Бюджетная политика в 2005 году в области финансирования бюджетного дефицита и управления государственным долгом характеризовалась последовательностью достижения намеченных целей и повышением ее роли в обеспечении макроэкономической стабильности. Международный кредитный рейтинг России достиг инвестиционного уровня. Сокращен объем государственного внешнего долга. Досрочно погашена задолженность Российской Федерации перед Международным валютным фондом. Стратегия государства направлена на стимулирование экономического роста.
Согласно бюджетной политике, проводимой в области межбюджетных отношений в 2005г. (плюс за период 2003-2004), где центральное место отводилось реализации одноименной реформы, а также в результате осуществления Программы развития бюджетного федерализма в РФ и принятия ряда ФЗ РФ были достигнуты следующие положительные результаты:
• произошли принци¬пиальные изменения финансовых взаимоотношений бюджетов различных уровней на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов;
• сформированы принципы разграничения полномо¬чий между органами государственной власти РФ, субъектов Федерации и органами местного самоуправления;
• созданы два полноценных, обладающих всеми бюджетными полномочиями, уровня местных бюджетов – районный и поселенческий;
• закреплено на долгосрочной основе распределение налоговых доходов;
• прописаны принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов из федерального, региональных и местных бюджетов;
• введен пря¬мой запрет на образование «нефинансируемых мандатов» (когда расходное обязательство установлено ФЗ РФ, а его финансовое обеспечение возложено на бюджеты других уровней);
• достигнута сбалансированность по всем уровням бюджетной системы.
Вместе с тем имеет место и отрицательное воздействие реформы межбюджетных отношений на функционирование территориальных бюджетов, в связи с возникновение таких пока нерешенных проблем:
▪ существенные различия налоговых потенциалов территорий не позволяют устанавливать единые нормативы для соответствующих типов муниципальных образований;
▪ отсутствие информации, характеризующей доходный потенциал каждого из вновь создаваемых муниципаль¬ных образований — поселений в составе муниципаль¬ных районов, что ставит под вопрос качество формиро¬вания показателей межбюджетных отношений и бюд¬жетов этих поселений;
▪ отсутствие на сегодняшний день органов местного самоуправления некоторых вновь образуемых поселений;
▪ несбалансированность доходов и расходов в бюджетах многих вновь образуемых муниципальных образований;
▪ дробление некоторых регионов на чрезмерно боль¬шое количество муниципальных образований;
▪ отсутствие отчетности о налогооблагаемой базе в разрезе муниципальных образований, отсутствие необ¬ходимой информации для прогноза земельного налога, налога на имущества физических лиц, кадастровой сто¬имость земельных участков.
В-третьих, были рассмотрены существующие методов выравнивания бюджетной обеспеченности на примере конкретного региона (Ставропольского края) и в результате анализа был выявлен наиболее эффективный метод выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов края – метод пропорционального выравнивания.
В-четвертых, была проведена разработка рекомендаций по совершенствованию финансового механизма межбюджетных отношений в анализируемом регионе.
Отметим основные пункты рекомендаций:
использование наработанной нормативно-правовой базы Ставропольского края, а также дальнейшее ее совершенствование;
возможность применения метода пропорционального выравнивания, анализируемого в данной работе, для обеспечения наиболее эффективного бюджетное выравнивание муниципальных районов края;
использование следующих имеющихся методик распределения финансовых средств края:
→ расчета прогноза доходов консолидированного бюджета Ставропольского края;
→ расчета дотаций из краевого Фонда финансовой поддержки населений, Фонда финансовой поддержки муниципальных районов, Фонда финансовой поддержки поселений;
→ расчета субвенций из бюджетов поселений в краевой бюджет, из бюджетов муниципальных районов в краевой бюджет.
совершенствование системы формирования и распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых из краевого бюджета местным бюджетам;
повышение результативности бюджетных расходов данного региона и совершенствование среднесрочного планирования согласно Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах;
повышение бюджетной дисциплины муниципальных образований Ставропольского края;
предупреждение возникновения неплатежеспособ¬ности и оздоровление муниципальных финансов.
Таким образом, на современном этапе развития бюджетной реформы несомненно был достигнут ряд положительных результатов, но в месте с тем существует множество пока нерешенных проблем. Хотелось бы отметить, что основные фундаментальные шаги реформирования бюджетных отношений уже сделаны, и как подчеркнул директор Департамента бюджетной политики Минфина России А.М. Лавров «если последовательно проводить намеченные реформы (как это до самого последнего времени было в сфере межбюджетных отношений и продолжается в рамках реализации Концепции реформирования бюджетного процесса), то к 2008 г. будут созданы основы принципиально новой, значительно более эффективной модели управления общественными финансами, т.е. будет решена главная задача современного цикла переходного периода» .
Библиографический список
Законы, указы, постановления
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – по состоянию на 15 января 2006 года.
2. Федеральным Законом «О федеральном бюджета на 2005 год» (в редакции Федерального закона от 05.07.2005 №84-ФЗ)
3. Российская Федерация. Законы. Об общих принципах организации местного самоуправ-ления в Российской Федерации: Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131 -ФЗ.
4. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений и дополнений в Федеральный за-кон «Об общих принципах организации зако¬нодательных (представительных) и исполни-тельных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»: Федераль¬ный закон от 4 июля 2003 года № 95-ФЗ.
5. Российская Федерация. Президент (В.В. Пу¬тин). Бюджетное послание Федеральному со-бранию «О бюджетной политике в 2005 году»: Указ Президента РФ от 12 июля 2004 года.
6. Российская Федерация. Правительство Рос¬сийской Федерации. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Феде¬рации: Постановление Правительства Россий-ской Федерации от 15 августа 2001 года № 584.
7. Российская Федерация. Министерство финан¬сов РФ. Основные принципы формирования взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на 2005 год и на среднесрочную перспективу: Письмо от 7 июля 2004 года № 06-06-01.
Книги, изданные под фамилией автора
7. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004. – 344 с.
8. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 568 с.
9. Грицук Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения: Монография - М.: Финансы и статистика, 2004 г.
10. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ: М.: КНОРУС, 2005 г.
Книги, изданные под редакцией автора
11. Реформирование межбюджетных отношений / Под ред. А.М.Лаврова – М.: Едиториал УРСС, 2004.
12. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. М.В.Романовского. – М.: Юрайт, 2000
Статьи в журналах
13. Васильев Ю.В. Бюджет – 2006 – Бюджет развития //Финансы. 2005. №10. – С.30-33
14.Давыдова Л.В, Ткачева Т.Ю. Направления стимулирования экономической активности муниципальных образований//Финансы и кредит.2006.-№6.– С.65-68.
15. Иванова Н.Г. Реформа межбюджетных отношений в РФ // Финансы и кредит. 2005. №6. – С.19-23.
16. Игудин А.Г. Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы 2005. №10 – С.15-19
17. Кудрин А.Л. Экономическая политика и федеральный бюджет 2006 года // Финансы. 2006. №2. - С.3-8.
18. Кулькова В.Ю. Налоговое регулирование асимметрии регионального развития на основе совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2005. - №28. – С.12-22.
19. Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001 – 2008 // Финансы. 2005. №9. –С.3-15
20. Лазарева Г.И. Новый этап управления региональными финансами и развитие межбюджетных отношений в Ставропольском крае // Финансы и кредит. 2005 №22. –С.14-23
21. Лушин С. Бюджетная реформа // Экономист. 2005. №2. – С.38-46
22. Родионова В.М. Совершенствование бюджетного законодательства // Финансы и кредит. 2006. №2. – С.3-9
23. Родионова В.М. Совершенствование российского законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений // Финансы и кредит. 2005. №36. – С.2-14
24. Рыбакова Р.Ю. Оценка методики расчетов фонда финансовой поддержки регионов и других фондов межбюджетного регулирования // Финансы и кредит. 2005. №33. - С.27-36.
25. Силуанов А.Г. Повышение эффективности межбюджетных отношений и качества управления общественными финансами в 2006-2008 годах // Финансы. 2006. №1. – С.3-9.
26. Третнер Карл Х. О среднесрочном бюджетировании по результатам // Финансы. 2005. №10. С.21-23.
27. Тютина Ю.В. Состав и особенности правового регулирования местных финансов // Финансы и кредит. 2005. №6. С.58-61
28. Шахов Г.Я. Государственные расходы и социально-экономическое развитие // Финансы. 2005. - №8. С.61-67
29. Ушвицкий Л.И., Малеева А.В., Соколова А.А. О совершенствовании методов выравнивания бюджетной обеспеченности в системе межбюджетных отношений региона // Финансы и кредит. 2006. №2. – С. 10-15.
Интернет–ресурсы:
www.roskazna.ru – Официальный сайт Федерального казначейства России
www.minfin.ru – Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации
www.budgetrf.ru