Аннотация

Настоящая работа посвящена проблеме формирования и функционирования местных бюджетов. Особое внимание уделено вопросам жизнедеятельности местного бюджета в условиях экономического кризиса. Проанализирована структура местного бюджета, детально рассмотрены вопросы формирования доходной части и положения антикризисной реформы местного самоуправления, предпринимаемой законодательными органами РФ.
В расчетной части проведен анализ исполнения местного бюджета на примере городского округа «Город Йошкар-Ола» (2008-2009 г.г.).
При подготовке работы использованы законодательные акты РФ, регламентирующие вопросы местных бюджетов и комментарии к ним, научные статьи по теме, данные официальных источников в сети Интернет.
По материалам изученного материала составлены тестовые вопросы и глоссарий специальных терминов.
Работа содержит 61 страницу и 4 рисунка с аналитическими диаграммами.

СОДЕРЖАНИЕ
I. Местные бюджеты, их место и значение в государственной системе финансов 4
Введение 4
1. Местный бюджет. Понятие и особенности функционирования 5
1.1. Расходы местных бюджетов 6
1.2. Доходы местных бюджетов 8
1.3. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности 21
2. Антикризисная реформа местного самоуправления: проблемы и пути решения 28
Заключение 39
II. Анализ исполнения местного бюджета на примере городского округа «Город Йошкар-Ола» в 2008-2009 г.г. 41
1. Исполнение бюджета за 2008 год 41
2. Исполнение бюджета за 9 месяцев 2009 года 46
Тесты 52
Ответы на тестовые вопросы 56
Глоссарий 57
Список использованных источников 61


Введение
Законодательно установленные подходы к территориальной организации местного самоуправления стали основой для разграничения расходных полномочий между уровнями публичной власти и установления общих принципов организации межбюджетных отношений и механизмов взаимодействия между региональным и муниципальным уровнями для предоставления местным бюджетам финансовой помощи.
Межбюджетные отношения строятся на основе разграниченных расходных полномочий между уровнями публичной власти, их эффективность неразрывно связана с эффективностью разграничения расходных полномочий. Однако в данной сфере законодательного регулирования имелись нерешенные проблемы, вызванные, в том числе, наличием пробелов и правовых неопределенностей в отраслевом законодательстве.
В условиях значительной дифференциации социально-экономического развития как регионов, так и муниципальных образований, созданная на сегодняшний день система межбюджетных отношений в целом обеспечивает условия для исполнения их расходных обязательств.
Анализ нескольких лет реформирования местного самоуправления позволяет подвести некоторые итоги, разработать предложения по корректировке практики реализации муниципальной реформы и совершенствованию межбюджетных отношений.
Настоящая работа посвящена изучению местного бюджета как единого организма, имеющего как свою динамически изменяющуюся внутреннюю структуру, так и обширные «внешние связи». Законодательство, определяющее механизм этого организма, находится в настоящее время на стадии активного совершенствования, что в первую очередь связано с проблемами финансового кризиса. Все вышесказанное определяет постоянную актуальность исследований проблем местного бюджета.

1. Местный бюджет. Понятие и особенности функционирования
Местный бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собственный местный бюджет. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно.
Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов, соблюдение установленных требований к регулированию бюджетных отношений, размерам дефицита местных бюджетов, уровню, составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.
Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением законодательных требований. Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов РФ отчеты об исполнении местных бюджетов.
В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, субвенции для осуществления отдельных государственных полномочий, расходы местных бюджетов, осуществляемые за счет этих доходов, субвенций.
Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию. Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.

1.1. Расходы местных бюджетов
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления в формах, предусмотренных БК РФ. Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований в соответствии с требованиями БК РФ в порядке, установленном решением представительного органа муниципального образования.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.
В муниципальных образованиях, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых является основанием для предоставления дотаций (бюджетные средства, предназначенные бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов) в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципального образования, размер оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений определяется в соответствии с предельными нормативами, установленными законом субъекта РФ.
Порядок осуществления расходов местных бюджетов на выполнение отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а в случаях, установленных названными законами, - еще и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами субъектов РФ.
Муниципальный заказ. Органы местного самоуправления и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.
Муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг оплачивается за счет средств местного бюджета. Размещение указанного муниципального заказа осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев, когда размещение муниципального заказа осуществляется путем запроса котировок цен на товары, работы и услуги, или случаев закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя.
Порядок формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа устанавливается уставом муниципального образования и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

1.2. Доходы местных бюджетов
К собственным доходам местных бюджетов в соответствии со ст. 55 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» относятся средства самообложения граждан; доходы от местных, региональных и федеральных налогов и сборов; безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления; доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов; штрафы, установление которых федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления; добровольные пожертвования; иные поступления в соответствии с федеральными, региональными законами и решениями органов местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах местных налогов, от пеней и штрафов по ним, а также отчисления от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и региональных налогов.
К неналоговым доходам бюджетов относятся: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной и муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы;
К безвозмездным поступлениям относятся: дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
В местные бюджеты зачисляются два вида налоговых доходов - от местных налогов, в полном объеме, и отчисления от федеральных и региональных налогов. Порядок взимания местных налогов находится в ведении самих органов местного самоуправления, который они реализуют в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а порядок отчислений от федеральных и региональных налогов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определяется органами государственной власти субъекта Российской Федерации законом субъекта (за исключением закона субъекта РФ о бюджете РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия). Единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации, имеют гарантированный порядок поступления в местные бюджеты.
Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.
Доходы от местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов местного характера. Для финансового обеспечения деятельности муниципальных образований органы государственной власти субъектов РФ устанавливают единые нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 58 БК РФ). Такие нормативы устанавливаются законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия). Это позволяет сделать более точным прогнозирование налоговых доходов местных бюджетов. Кроме того, законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ в порядке, предусмотренном ст. 137 и 138 БК РФ, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджет субъекта. Закон субъекта РФ может наделить представительные органы муниципальных районов полномочиями органов государственной власти субъектов РФ на установление дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов (п. 2 ст. 61.1 БК РФ).
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
а) налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;
б) единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;
в) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100%.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
В бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанные в ст. 61.1 БК РФ.
Налоговые доходы бюджетов городских округов в соответствии со ст. 61.1 БК РФ формируются от некоторых федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с п. 1 ст. 58 БК РФ. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 2 и 3 ст. 58 БК РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со ст. 41, 42 и 46 БК РФ, где указаны виды неналоговых доходов - источников формирования бюджетов. К неналоговым доходам, которые полностью являются источниками формирования местных бюджетов в соответствии со ст. 62 БК РФ, относятся доходы от:
а) использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
б) продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий;
в) платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов полностью зачисляется плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты.
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга полностью зачисляются сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.
Кроме того, местные бюджеты формируются за счет неналоговых доходов от части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от:
а) передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 80%;
б) продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 80%.
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от:
а) передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50%;
б) продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100%;
в) продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50%;
г) передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100%.
В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от:
а) передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50%;
б) продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50%.
После разграничения государственной собственности на землю на федеральную собственность, собственность субъектов РФ и собственность муниципальных образований арендная плата за земельные участки, а также доходы от передачи в аренду и от продажи таких земельных участков подлежат перечислению в доходы соответствующих бюджетов в зависимости от права собственности на земельные участки.
К неналоговым доходам местных бюджетов относятся также доходы от продажи и передачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности. Нормативы поступлений от этих видов доходов в соответствии со ст. 62 БК РФ составляют не менее 50%, если законодательством субъекта Российской Федерации не установлено иное. При этом:
1) в бюджеты городских округов поступают доходы от:
а) продажи земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
б) передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
в) продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
2) в бюджеты муниципальных районов поступают доходы от:
а) продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
б) передачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
в) продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
3) в бюджеты поселений поступают доходы от:
а) продажи земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;
б) передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
в) продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации на управление и распоряжение которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
Неналоговые доходы в виде штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации и иных сумм принудительного изъятия в соответствии со ст. 46 БК РФ зачисляются в местные бюджеты за нарушение:
1) лесного законодательства, установленного на лесных участках, находящихся в муниципальной собственности, - в местный бюджет по нормативу 100%;
2) водного законодательства, установленного на водных объектах, находящихся в муниципальной собственности, - в местный бюджет по нормативу 100%;
3) законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - в бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по нормативу 100%;
4) законодательства Российской Федерации, не предусмотренного п. 1-3 ст. 46 БК РФ, - в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100%.
За нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации суммы денежных взысканий (штрафов):
1) исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам);
2) предусмотренных ст. 116-118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132-135, 135.1 НК РФ, - в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 50%.
Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 50%.
Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, подлежат зачислению соответственно в бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по нормативу 100%.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаются в доход поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов по нормативу 100%.
Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100%.
Полномочия муниципальных образований на формирование доходов местных бюджетов реализуются путем введения муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ, установления налоговых ставок по ним и предоставления налоговых льгот. При этом в соответствии с п. 2 ст. 64 БК РФ муниципальные правовые акты представительного органа муниципального образования, которые вносят изменения в муниципальные правовые акты о местных налогах, регулируют бюджетные правоотношения и приводят к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования. Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в продолжение текущего финансового года, допускается только в случае внесения изменений в решение представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).
В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов (ч. 4 ст. 59 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»). Полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений закреплены в ст. 63 БК РФ. Муниципальным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района или иного решения, имеющего ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района.

1.3. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта РФ регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов районных фондов финансовой поддержки поселений.
Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется, дотации из него предоставляются в целях выравнивания бюджетной обеспеченности исходя из численности жителей поселений, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Размеры дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений определяются в расчете на одного жителя городского, сельского поселения. Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленными для бюджетов поселений.
Распределение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений и (или) заменяющие данные дотации дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты поселений, утверждаются законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год.
В случае наделения органов местного самоуправления муниципальных районов государственными полномочиями субъекта РФ по выравниванию бюджетной обеспеченности поселений дотации из регионального фонда финансовой поддержки поселений предоставляются из бюджета муниципального района за счет субвенций, предоставляемых из бюджета субъекта РФ, и (или) путем установления представительным органом муниципального района для поселений, входящих в состав данного муниципального района, дополнительных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
Районные фонды финансовой поддержки поселений образуются, дотации из них предоставляются также исходя из уровня бюджетной обеспеченности поселений, финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений, входящих в состав муниципального района, осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Дотации из районных фондов финансовой поддержки поселений распределяются между поселениями, которые входят в состав соответствующего муниципального района и уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений, определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам поселений. Распределение дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений утверждается решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год.
В случае, если уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселения до выравнивания уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по данному субъекту Федерации, законом субъекта РФ об его бюджете на очередной финансовый год могут быть предусмотрены: 1) перечисление субвенций из бюджета данного поселения в региональный фонд финансовой поддержки поселений; 2) при невыполнении муниципальным образованием требований указанного закона о перечислении субвенций централизация части доходов от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного поселения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего поступление средств в региональный фонд финансовой поддержки поселений в размере указанных субвенций.
Размер субвенции для отдельного поселения не может превышать 50% разницы между общими доходами бюджета поселения, учтенными при расчете уровня бюджетной обеспеченности поселения в отчетном финансовом году, и двукратным средним по субъекту Федерации уровнем бюджетной обеспеченности поселений.
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) осуществляется путем предоставления дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).
Региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) образуются и дотации из них предоставляются в целях выравнивания исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), финансовых возможностей органов местного самоуправления осуществлять свои полномочия по решению вопросов местного значения. Дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) распределяются исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), а также исходя из численности жителей муниципальных районов (городских округов).
Дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) распределяются между муниципальными районами (городскими округами) субъекта РФ, в которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности бюджета муниципального района (бюджета городского округа) не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам муниципальных районов (городских округов). Распределение дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) утверждается законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год.
Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты муниципальных районов (городских округов).
Распределение дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и (или) заменяющие данные дотации дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в бюджеты муниципальных районов (городских округов) утверждаются законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год.
В случае, если уровень бюджетной обеспеченности муниципального района (городского округа) до выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по данному субъекту РФ, законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год могут быть предусмотрены: 1) перечисление субвенций из бюджета данного муниципального района (городского округа) в региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); 2) при невыполнении муниципальным образованием требований указанного закона о перечислении субвенций централизация части доходов от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного муниципального района (городского округа) нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов до уровня, обеспечивающего поступление средств в региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в размере указанных субвенций.
Размер субвенции для отдельного муниципального района (городского округа) не может превышать 50% разницы между общими доходами бюджета муниципального района (городского округа), учтенными при расчете уровня бюджетной обеспеченности муниципального района (городского округа) в отчетном финансовом году, и двукратным средним по субъекту РФ уровнем бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов).
Иные средства финансовой помощи местным бюджетам. В целях предоставления местным бюджетам субсидий (субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов) для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития. Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами субъектов РФ в соответствии с требованиями БК РФ.
Распределение субсидий из фонда муниципального развития между муниципальными образованиями утверждается законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год.
В целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд софинансирования социальных расходов.
В случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами, законами субъекта РФ, бюджетам муниципальных образований может быть предоставлена иная финансовая помощь из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год в фонд муниципального развития и фонд софинансирования социальных расходов могут зачисляться субсидии из федерального бюджета.
Предоставление субвенций местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Общий размер субвенций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ местным бюджетам на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий, определяется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и законом субъекта РФ о бюджете субъекта на очередной финансовый год раздельно по каждому из указанных государственных полномочий.
Субвенции на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий предоставляются местным бюджетам из создаваемого в составе бюджета субъекта РФ регионального фонда компенсаций. Указанный фонд формируется за счет: 1) субвенций из федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами; 2) иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов РФ.
Субвенции из регионального фонда компенсаций распределяются между всеми муниципальными образованиями субъекта РФ, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг муниципального образования с учетом объективных условий, влияющих на стоимость этих бюджетных услуг (объем выплат), и утверждаются законом субъекта РФ о его бюджете на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и виду субвенции.
Субвенции, предоставляемые из федерального фонда компенсаций на осуществление государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами, распределяются между всеми субъектами Федерации пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг субъекта РФ с учетом объективных условий, влияющих на стоимость этих бюджетных услуг (объем выплат), и утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год по каждому субъекту Федерации и виду субвенции.
Муниципальные заимствования. Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в порядке, установленном представительным органом местного самоуправления в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти.
Исполнение местного бюджета, его кассовое обслуживание производится в соответствии с БК РФ. Руководитель финансового органа местной администрации назначается на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным Правительством РФ. Территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию и предоставляют финансовому органу местной администрации информацию о начислении и об уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в порядке, установленном Правительством РФ.

2. Антикризисная реформа местного самоуправления: проблемы и пути решения
В связи с финансовым кризисом возникла реальная необходимость в дополнительной финансовой надстройке, создании дополнительных финансовых механизмов страхования исполнения бюджетных обязательств Российской Федерации, регионов и муниципальных образований.
На решение вышеуказанной проблемы были направлены федеральные законы от 25.12.2008 г. № 281-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и от 30.12.2008 г. № 310-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации».
Нормами первого закона уточняются и конкретизируются отдельные полномочия регионов и муниципалитетов, а также возможности «субделегирования» государственных полномочий. Расширены права регионов по наделению органов местного самоуправления полномочиями по предоставлению отдельных мер социальной поддержки, переданных с федерального уровня на региональный уровень:
- по социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
- по выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей;
- в сфере иммунопрофилактики инфекционных болезней;
- по выплате инвалидам компенсации страховых премий по договору обязательного страхования.
Необходимость расширения «делегирования полномочий» в социальной сфере была вызвана тем, что в настоящее время значительное число регионов передали свои полномочия в социальной сфере муниципалитетам и на муниципальном уровне созданы органы соцзащиты. Предоставленное законом право делегирования позволит избежать создания «дублирующих структур» для исполнения лишь отдельных государственных полномочий социального характера на региональном уровне.
Разрешена правовая коллизия федерального законодательства по вопросу осуществления органами местного самоуправления регистрационного учета граждан по месту пребывания и места жительства. В настоящее время в соответствии с Законом РФ «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в населенных пунктах, где отсутствуют территориальные органы Федеральной миграционной службы, функции по контролю и надзору в сфере миграции осуществляет местная администрация. Осуществление данного государственного полномочия органами местного самоуправления не является обязанностью муниципального образования, поскольку данное государственное полномочие и финансовое обеспечение его исполнения не передано на муниципальный уровень в соответствии с требованиями законодательства. Однако закон обязывает граждан регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства, и поселения вынуждены финансировать «федеральный мандат» за счет собственных средств местных бюджетов. Принятым законом предусмотрено осуществление данного учета в полном объеме с 1 января 2011 г. органами Федеральной миграционной службы.
Расширен перечень собственных полномочий регионов, которые могут быть переданы с регионального на муниципальный уровень законами субъектов РФ, включая:
- создание административных комиссий, иных коллегиальных органов в целях привлечения к административной ответственности, предусмотренной законами субъектов РФ;
- полномочия, передаваемые органам местного самоуправления муниципальных районов по сбору информации от поселений, необходимой для ведения регистра муниципальных нормативных правовых актов.
Совершенствование межбюджетных отношений в условиях реформирования бюджетного процесса необходимо рассматривать с позиции обеспечения улучшения деятельности всех уровней власти по повышению качества жизни граждан. Однако объем государственных полномочий (в первую очередь региональных), который в настоящее время передается на муниципальный уровень, дает основания оценивать их в отдельных случаях как избыточные, в том числе по причине опосредованного отношения к обеспечению жизнедеятельности населения. В настоящее время количество переданных региональных полномочий на муниципальный уровень по регионам колеблется от 1 до 27 (без учета субвенций на общеобразовательный процесс). Удельный вес субвенций в доходах отдельных муниципальных районов составляет 50-60% доходов их местных бюджетов при среднем уровне 23% по муниципальным образованиям.
Муниципальные власти не заинтересованы в максимально эффективном исполнении государственных полномочий, а механизмы мониторинга эффективности и ответственности их исполнения в должной мере не проработаны, что позволяет отодвинуть их исполнение на «второй план». При отсутствии законодательно установленных ограничений по передаче полномочий и одновременном постоянном расширении перечня возможных к делегированию полномочий на муниципальный уровень данная ситуация будет усугубляться и многие муниципалитеты не смогут обеспечить их исполнение по объективным причинам даже при наличии достаточного финансового обеспечения. Представляется необходимым либо сократить перечень возможных к делегированию на муниципальный уровень госполномочий (что предпочтительнее), либо ограничить объем обязательных к исполнению делегированных полномочий в определенной доле от общих доходов (расходов) местных бюджетов, а в остальных случаях предусмотреть право регионов по делегированию полномочий только по согласованию с представительными органами муниципальных образований. Это приведет к необходимости проводить взвешенную политику в данной сфере с учетом реальных возможностей муниципалитетов по эффективному исполнению госполномочий без ущерба для осуществления своих собственных полномочий по решению вопросов непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования.
Внесенные изменения в Федеральный закон от 6.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и смежное с ним отраслевое законодательство позволили:
- восполнить правовой пробел в части полномочия городских округов по осуществлению муниципального лесного контроля и надзора;
- расширить права органов местного самоуправления на решение вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения (по созданию условий для развития туризма и в области физической культуры и спорта);
- закрепить право муниципальных районов осуществлять функции учредителя муниципальных вузов, находящихся в их ведении по состоянию на 31.12.2008 г., и право органа местного самоуправления выступать учредителем (соучредителем) печатного средства массовой информации;
- закрепить право осуществлять нотариальные действия главы администрации муниципального района и специально уполномоченного должностного лица в случае отсутствия нотариуса в расположенном на межселенной территории населенном пункте с одновременным закреплением в Бюджетном кодексе за бюджетами муниципальных районов государственной пошлины за совершение нотариальных действий.
Существенными поправками являются внесенные изменения в ст. 333.37 Налогового кодекса РФ по освобождению от уплаты госпошлины государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по рассматриваемым в арбитражных судах делам, связанным с безвозмездной передачей имущества, в качестве истцов и ответчиков, и устранение пробелов законодательства в сфере территориальной организации местного самоуправления в части установления порядка создания вновь образованных муниципальных образований на межселенной территории и уточнения порядка упразднения муниципалитетов.
Продлен предельный срок отчуждения или профилирования непрофильного муниципального имущества, не соответствующего требованиям ст. 50 Федерального закона № 131-ФЗ, с 1 января 2009 г. на 1 января 2012 г. Это было вызвано необходимостью дополнительной проработки отдельных вопросов нахождения имущества в муниципальной собственности, а также отсутствием федерального закона, регулирующего в соответствии с указанной статьей порядок учета муниципального имущества, особенности возникновения, осуществления и прекращения права муниципальной собственности.
Перечень муниципального имущества определен исходя из принципа целевого назначения, т.е. в собственности может находиться только то имущество, которое необходимо для решения вопросов местного значения или для осуществления переданных им государственных полномочий.
Следует отметить, что к вопросам местного значения поселений с момента принятия базового закона дополнительно отнесено 11, муниципального района и городского округа - по 10 вопросов, в то время как в перечень имущества - лишь 4. Практика показывает, что частный бизнес в силу разных объективных причин в отдельных муниципалитетах не заинтересован в предоставлении населению услуг в отдельных сферах деятельности (связи, общественного питания, торговли и бытового обслуживания и т.д.). Однако муниципалитеты обязаны создать условия для обеспечения жителей этими услугами, что вряд ли возможно без использования имущества.
Необходимость решения вопроса о переносе указанного срока была важна и для формирования доходной базы местных бюджетов. В составе собственных доходов местных бюджетов 17% составляют неналоговые доходы, основная часть которых приходится на доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности. В собственности муниципалитетов находится значительное количество имущества, не входящего в перечень, среди которого нежилые помещения, активно сдаваемые в аренду. Действующая редакция закона ставила под вопрос саму возможность получения налогов от аренды имущества, поскольку оно сдается в силу своего использования для нужд органов местного самоуправления. Массовая продажа таких помещений может привести к потере такого важного стабильного источника доходов. В связи с этим необходимо законодательное включение в состав имущества, которое может находиться в собственности муниципальных образований, объектов недвижимости, используемых для получения неналоговых доходов местных бюджетов с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 2.11.2006 г. № 540-0).
Требующие законодательного урегулирования имущественные вопросы могут быть в определенной степени учтены в разработанном Минрегионом России проекте федерального закона «Об особенностях возникновения, осуществления и прекращения права государственной и муниципальной собственности на имущество».
Закон предусматривает продление срока описания и утверждения границ муниципальных образований в соответствии с требованиями градостроительного и земельного законодательства с 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. Необходимость переноса срока вызвана, в первую очередь, финансовым обеспечением данного регионального полномочия. По данным Минрегиона России, на конец 2008 г. в соответствии с требованиями земельного и градостроительного законодательства установлены границы 8247 муниципалитетов (34,5%), в 15655 муниципалитетах - в соответствии с картографическим описанием. В 20 регионах работы по описанию границ завершены, в 31 - не проводились.
К сожалению, данная поправка не является комплексной, так как не предусмотрено внесение изменений в закон № 191-ФЗ «О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации» в части соответствующего продления срока введения в действие ряда норм данного Кодекса, не допускающих отсутствие документов территориального планирования муниципальных образований. Без данных документов с 1 января 2010 г. не смогут быть приняты решения о резервировании земель, об изъятии земельных участков (в том числе путем выкупа) для государственных и муниципальных нужд и о переводе земель из одной категории в другую. Одной из приоритетных задач для регионов остается обеспечение доступности жилья. Однако с 1 января 2010 г. при отсутствии правил землепользования и застройки прекратится и выдача разрешений на строительство.
Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 310-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в Бюджетный кодекс, в том числе блок поправок в части межбюджетного регулирования на муниципальном и региональном уровне.
Частью 4 статьи 15 Федерального закона № 131-ФЗ предусмотрено право поселений и муниципальных районов по передаче друг другу части своих полномочий по решению вопросов местного значения с передачей соответствующего финансового обеспечения. Однако бюджетные правоотношения, регулирующие данный вопрос, Бюджетным кодексом не были установлены. В связи с этим:
- дополнены основания возникновения расходных обязательств поселений и муниципальных районов, т.е. принятие муниципальных правовых актов в соответствии с заключенными соглашениями о передаче полномочий (ст. 86);
- с учетом уточненной редакции определения «субвенций», предусмотренных только в случае передачи государственных полномочий с одного уровня публичной власти на другой, изменена форма передачи средств по указанным соглашениям с «субвенции» на «межбюджетные трансферты» (ст. 142);
- внесено дополнение в части предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов районов бюджетам поселений на осуществление части своих полномочий в соответствии с заключенными договорами (ст. 142.4), введена новая статья 142.5, предусматривающая предоставление межбюджетных трансфертов из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов.
Закон предусматривает возможность дополнительно использовать собственные материальные ресурсы и финансовые средства в случаях заключения соглашений между поселениями и районами по передаче части своих полномочий по решению вопросов местного значения. Таким образом, предоставлено право муниципальным образованиям по дополнительному финансированию расходов не только по принимаемым государственным полномочиям, но и муниципальным, что позволит муниципалитетам влиять на объем и качество принимаемых расходных обязательств по предоставлению населению бюджетных услуг.
В переходный период 2006-2008 гг. регионам было предоставлено право осуществлять между поселениями распределение дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений не только исходя из подушевого трансферта, но и по бюджетной обеспеченности с установлением порядка выравнивания, аналогичного для муниципальных районов (городских округов). С 1 января 2008 г. критерий выравнивания по бюджетной обеспеченности поселений был введен на постоянной основе. В связи с окончанием действия переходного периода, законом устанавливается на постоянной основе и порядок выравнивания бюджетной обеспеченности поселений.
Межбюджетные трансферты призваны выполнять две основные функции - выравнивающую и стимулирующую. Первая направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности тех муниципалитетов, где она меньше минимально необходимого уровня, а вторая - на стимулирование увеличения налогового потенциала, повышение эффективности управления муниципальными финансами. Система финансового выравнивания, несмотря на формализованный подход, имеет существенный недостаток: при низком уровне налоговых доходов и гарантированном получении дотации муниципалитеты мало заинтересованы в увеличении доходной базы своих бюджетов, что порождает иждивенческие настроения. При объективном ограничении сферы установления единых нормативов в силу значительной дифференциации налоговой базы муниципалитетов замена дотаций дополнительными нормативами отчислений от налогов позволяет в определенной степени нивелировать негативный эффект дотаций путем предоставления права добиваться увеличения доходной базы бюджетов. Именно на решение этих задач было направлено использование в 2006-2008 гг. механизма замены дотаций на дополнительные нормативы отчислений от любых федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты. Предполагалось с 2009 г. закрепление данной нормы на постоянной основе.
Однако совершенствование межбюджетных отношений, и в первую очередь путем введения бюджетно-налоговых механизмов на постоянной основе, невозможно рассматривать без учета складывающейся ситуации на финансовом рынке, вызвавшей ухудшение экономической конъюнктуры внутри страны. В настоящее время бюджетная политика направлена на преодоление кризисных явлений, которые могут происходить в течение более двух лет. В этой ситуации особую значимость имеет сохранение устойчивости бюджетов всех уровней. С этой целью внесены изменения в бюджетное и налоговое законодательство, предусматривающие как расширение налоговой базы регионов (передача федеральной доли акцизов на нефтепродукты и 0,5 процентных пункта ставки налога на прибыль) и оказание им дополнительной финансовой помощи (возможность предоставления кредитов на срок до 3-х лет и увеличение объема бюджетных кредитов), так и их прав в осуществлении бюджетного процесса (например, право создания резервных фондов субъектов РФ, выделения кредитов муниципальным образованиям сроком до 3-х лет). Реализация всех принимаемых мер направлена на обеспечение полномочий регионов, в том числе и по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципалитетов и оказания им финансовой помощи.
Минфин России рекомендовал регионам и муниципальным образованиям придерживаться консервативных подходов к проведению бюджетной политики на 2009 г.: по определению параметров доходов, по ограничению принятия новых расходных обязательств и необеспеченному финансовыми ресурсами увеличению финансирования действующих обязательств, а также предусматривать особенности доведения лимитов бюджетных обязательств по непервоочередным расходам.
Бюджетный кодекс РФ, принятый в 2000 г., по объективным причинам не содержит положений, предусматривающих особенности осуществления бюджетного процесса в условиях кризиса. Возможно, с учетом оценки текущего хода исполнения региональных и местных бюджетов и в случае необходимости, целесообразно рассмотреть вопрос о введении соответствующих норм в бюджетное законодательство.
Налоговый потенциал муниципальных образований является частью бюджетных ресурсов, и на его основе оцениваются возможности для реализации расходных обязательств. С учетом постоянной, с ноября прошлого года, динамики снижения налоговых доходов замена дотаций дополнительными нормативами будет является уже не возможным, а реальным риском недополучения налоговых доходов, т.е. риском несбалансированности бюджетов и недостатка финансового обеспечения для исполнения уже принятых расходных обязательств муниципалитетов. При явном снижении доступности кредитных ресурсов муниципалитеты вынуждены будут обращаться к регионам за дополнительной финансовой помощью (бюджетными кредитами) или секвестрировать расходы.
С учетом данной позиции законом сохранено право замены дотаций только в отношении налога на доходы физических лиц, но с одновременным расширением сферы его применения. Так, снято ограничение в части объема дотаций, которые могут быть заменены дополнительными нормативами, т.е. независимо от варианта выравнивания (подушевой трансферт или по бюджетной обеспеченности) дотации могут быть заменены полностью или частично. При этом законом установлены следующие обязательные условия:
- дополнительные нормативы устанавливаются на срок не менее 3-х лет, и их изменение в течение текущего финансового года не допускается;
- согласование с представительными органами муниципальных образований.


Заключение
Недостаточная обеспеченность полномочий местного самоуправления финансовыми средствами девальвирует эффект муниципальной реформы и не позволяет органам местного самоуправления в достаточной степени реализовать свой управленческий потенциал. В этой связи обсуждение системы разделения налоговых источников между государством и муниципальными образованиями в целях укрепления финансовых основ местного самоуправления необходимо продолжить. Представляется, что в числе критериев помимо учета степени равномерности размещения и мобильности налога должен быть взят и критерий экономической эффективности - возможности влиять на базу налогообложения и собираемость налога, т.е. зависимости налогового источника от деятельности соответствующего уровня публичной власти. Налог на имущество юридических лиц и земельный налог являются местными, так как их стоимость во многом определяется развитием инфраструктуры конкретного муниципалитета, что относится к полномочиям органов местного самоуправления, в то время как поступления от налога на добавленную стоимость зависят от общегосударственной экономической политики, которая относится к федеральной компетенции. В этой связи предлагаемые налоги должны, с одной стороны, обеспечить местные бюджеты надежными налоговыми поступлениями, а с другой, позволить муниципалитетам влиять на увеличение доходной базы местных бюджетов.
С учетом экономической и финансовой стабилизации в дальнейшем целесообразно вернуться к рассмотрению вопроса о закреплении за муниципальными районами на постоянной основе налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе в виде стоимости патента. В настоящее время практика дополнительного закрепления за местными бюджетами данного налога - самая распространенная. На бессрочной основе единые нормативы от указанного налога за муниципалитетами закрепили 27 регионов, из которых 13 регионов - полностью региональную часть в размере 90%.
При рассмотрении механизма замены дотаций дополнительными нормативами от других налогов и сборов с учетом «кризисной практики», возможно, следует ограничиться региональными налогами. Однако даже в этом случае необходимо учитывать предстоящее совершенствование налога на имущество физических лиц посредством введения налога на недвижимость, который в перспективе должен стать основой фискальной автономии муниципалитетов, а также значительное перераспределение доходных поступлений между региональным и местным уровнем в связи с заменой собой двух существующих налогов. До его введения рассмотрение вопроса о замене дотаций на дифференцированные нормативы от налога на имущество юридических лиц при условии установления их на срок не менее 3-х лет и намеченного срока введения налога на недвижимость вряд ли целесообразно.

II. Анализ исполнения местного бюджета на примере городского округа «Город Йошкар-Ола» в 2008-2009 г.г.
1. Исполнение бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2008 г.
В процессе исполнения бюджета 2008 года на единый счет бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» зачислено доходов на сумму 2080292,7 тыс.рублей, что составило 99,8% выполнения годовых плановых показателей. Собственные доходы, поступившие в виде налоговых и не-налоговых доходов по налогам, сборов и иных платежей, составили 1343597,8 тыс.руб. или 100% от налоговых и неналоговых доходов планируемых на год. В структуре доходов бюджета удельный вес доходов, формирующих «собственную» доходную базу муниципального бюджета в 2008 году составил 64,6%, а в 2007 году - 63%.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде дотаций, субсидий и субвенций перечислены в сумме 736694,8 тыс.руб., что соответствует 99,6% от планируемой годовой суммы, при этом исполнение безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ зависит от поступлений средств из бюджетов вышестоящего уровня и в структуре доходной части бюджета составили 35,4%.
В 2008 году опережающими темпами росли сборы по налогам на доходы физических лиц. За отчетный период налоги на доходы физических лиц в бюджет городского округа были зачислены в объеме 843399,4 тыс.руб., что соответствует 101,7% от годовой планируемой суммы или на 189465,5 тыс.руб. (29%) больше периода предыдущего года. Поступления единого налога на совокупный доход за 12 месяцев отчетного года зачислены на сумму 144523,7 тыс.руб. или в размере 101,2 % от годового плана и в сравнении с 2007 годом они возросли на 13086,5 тыс.рублей.
Налоги на имущество зачислены в бюджет городского округа в объеме 41251,9 тыс.руб., что соответствует 105,9% к годовым плановым назначениям, в том числе земельный налог - 31596,8 тыс.руб. или 105,7% соответственно. В этом году поступление земельного налога возросло на 380,8 тыс.руб. против уровня 2007 г. в связи с активизацией работы с налогоплательщиками.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в бюджет городского округа в объеме 211151 тыс.руб. или 102,6% от годовых назначений, и которые сложились из доходов от аренды за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городского округа, от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков, от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении и в собственности городского округа, доходов от перечислений части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов поступили в бюджет городского округа в сумме 19546,4тыс.руб., которые сложились из поступлений от реализации иного имущества, находящегося в собственности городского округа в части продажи основных средств и земельных участков, с выполнением на 43,7% годовых планов в связи с тем, что пик продаж завершился в 2006-2007г.г.
В объеме собственных доходов бюджета налоговые и неналоговые поступления по рангу удельных весов (частей в %) сложились в следующем порядке: налоги на доходы физических лиц - 62,8%, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности -15,7%, налоги на совокупный доход -10,8%, налоги на имущество - 3,1%, штрафы -2,6%, госпошлина и сборы- 2,2%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов -1,5%.


Структура доходной части бюджета представлена на рис.1

Исполнение расходной части бюджета за 2008 год составило 2101365,9 тыс.рублей. С единого счета бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» профинансировано 96,1% объемов, запланированных на текущий год. В первоочередном порядке направлялись средства на текущие расходы по выплате заработной платы с начислениями и оплаты за тепло- и электроэнергию, на оплату коммунальных услуг учреждений непроизводственной сферы, педагогическим работникам выплачены ежемесячные денежные вознаграждения за классное руководство, текущие платежи за книгоиздательскую продукцию педагогам и доплаты за реализацию программ дошкольного образования, медицинскому персоналу и водителям службы «Скорой медицинской помощи» ежемесячные денежные выплаты в рамках приоритетного национального проекта.
В жилищно-коммунальное хозяйство было направлено 715281,6 тыс.руб. или 96,3% от годовых назначений., в том числе жилищное хозяйство 351281,6 тыс.руб., на коммунальное хозяйство - 120733,3 тыс.руб., благоустройство - 243156,7 тыс.руб. Значительная часть бюджетных средств - более 90% от общих затрат по коммунальному хозяйству направлена на возмещение разницы в ценах на теплоэнергию для жилищного фонда муниципалитета, ТСЖ и ЖСК. Значительные средства бюджета направлялись на покрытие убытков, образовавшихся от предоставления услуг по льготным ценам малообеспеченным гражданам и пенсионерам в бане №5 , имеющей статус «социальной» бани. На текущее содержание объектов и элементов городского благоустройства средства направлены на механизированную уборку дорог и тротуаров, посадку цветов, устройство газонов, содержание фонтанов, наружное освещение улиц, городские часы, содержание придомовых территорий. В сравнении с 2007 годом в целом затраты на ЖКХ возросли на 70,2 млн.руб. или на 10,9%.
Наибольшая нагрузка по расходам приходится на социальную сферу: до 56% всех расходов бюджета за отчетный год или на сумму 1176658,8 тыс.руб., что на 174982,7 тыс.руб. больше затрат 2007 года. В отрасли «Образование» средства направлены на оплату труда работников с начислениями, на организацию летнего отдыха детей, трудоустройство школьников на летний период, на обеспечение муниципальных программ по школьному питанию, на обеспечение безопасности образовательных учреждений, строительство спортивного городка около школы №15.
Расходы на финансирование здравоохранения, физической культуры и спорта из бюджета города составили 351764,6 тыс.руб. выполнением годовых назначений на 99,9% и на 124,3% к уровню прошлого года. Произведены выплаты на бесплатный отпуск молока и молочных смесей детям первого года жизни, оплату бесплатных и льготных медикаментов, на выплату заработной платы работников бюджетной сферы, на обеспечение мероприятий по целевой программе безопасности муниципальных лечебно-профилактических учреждений, на проведение восстановительных работ по реконструкции поликлиники №5.
За отчетный период расходы на содержание учреждений культуры, кинематографии и средств массовой информации городского округа возросли на 34,3 п.п. в сравнении с предыдущим годом и составили 40,1 млн.руб. при выполнении годовых плановых назначений на 99,4% - на выплату зарплаты работникам, финансовую поддержку газеты «Йошкар-Ола».
На социальную политику было направлено 32586,4 тыс.руб., а это предоставление мер социальной поддержки детям-сиротам и детям, оставшимся без родителей, оплата труда приемных родителей, дополнительные выплаты муниципальных служащих, расходы на предоставление молодым семьям субсидий в рамках подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей».
По удельному весу расходы бюджета составили: образование -35,8%, ЖКХ -34%, здравоохранение и спорт -16,7%, общегосударственные вопросы - 6,6%, межбюджетные трансферты - 2%, культура - 1,9%, социальная политика - 1,6%, национальная безопасность - 1%, национальная экономика - 0,3%, охрана окружающей среды - 0,02%.
Структура расходной части бюджета представлена на рис.2

По состоянию на 01.01.2009г. долговые обязательства городского округа отсутствовали. Бюджетные кредиты из республиканского бюджета не привлекались. Плановый дефицит бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» на 2008 год составлял 103 млн.руб., фактически бюджет исполнен с дефицитом в размере 21,07 млн.руб., который сложился за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета и поступлений средств от продажи акций, находящихся в муниципальной собственности городского округа.
2. Исполнение бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 9 месяцев 2009 года
Бюджет городского округа «Город Йошкар-Ола» на 2009 год утвержден решением Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 09.12.2008г. № 665-IV, уточнен решениями Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 02.04.2009 № 718-IV, от 14.05.2009г № 738 - IV, от 14.07.2009г № 748- IV,от 18.08.2009г. № 764- IV и проектом решения от 07.10.2009г.
В процессе исполнения бюджета за 9 месяцев 2009 года на единый счет бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» зачислено доходов на сумму 1644,1 млн.рублей, что составило 74,8% доходов от годовых плановых показателей. Собственные доходы, поступившие в виде налогов, сборов и иных платежей, составили 838,0 млн.руб. с выполнением на 67,1 % от налоговых и неналоговых доходов, предусмотренных на год. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде дотаций, субсидий и субвенций перечислены в сумме 806,1 млн.руб., что соответствует 84,9% от планируемой годовой суммы. Исполнение безмозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации зависит от поступления средств из бюджетов вышестоящего уровня.
Доходная часть бюджета определена по собственным доходам от налогов, сборов и иных платежей в сумме 1248,9 млн.руб. На 1 октября спрогнозированный объем налоговых и неналоговых доходов уменьшен на 215,2 млн.руб.
Фактическая доля налоговых и неналоговых доходов за январь-сентябрь т.г. составила 51% от общих доходов. По сравнению с равным периодом прошлого года поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет города уменьшилось на 12,9%
Удельный вес доходов, формирующих «собственную» доходную базу муниципального бюджета к плановым назначениям девяти месяцев бюджета составила 67,1%, а доля налоговых и неналоговых доходов к общим доходам бюджета сложилась на уровне 51%.
В 2009 году снижались сборы по налогам на доходы физических лиц. За отчетный период налоги на доходы физических лиц в бюджет муниципального образования были зачислены в объеме 487,3 млн.руб., что соответствует 64,2% от годовой планируемой суммы или на 99,5 млн.руб. меньше аналогичного периода прошлого года. Поступления единого налога на совокупный доход за 9 месяцев т.г. зачислены в сумме 105,8 млн.руб. , что составляет 73,4 % от уточненного годового плана. В сравнении с тем же периодом прошлого года они возросли на 135,8 тыс.рублей. Налоги на имущество за истекший период зачислены в бюджет городского округа в объеме 32155,4 тыс.руб., что соответствует 78,1% от уточненных годовых назначений, их удельный вес в налоговых и неналоговых доходах составил 3,8 %. Земельный налог зачислен в бюджет в объеме 21018,8 тыс.руб. или 69,2% к уточненным годовым назначениям.. По сравнению с равным периодом прошлого года поступление земельного налога снизилось 734,5 тыс.руб. вследствие роста недоимки.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности поступили в бюджет городского округа в объеме 134,3 млн.руб. или 79,2% годовых назначений, которые сложились из доходов от аренды за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков, от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении и в собственности городских округов, доходов от перечислений части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей. Поступления от использования имущества по сравнению с соответствующим периодом 2008 года уменьшились на 25,7 млн.руб. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов поступили в бюджет городского округа в сумме 18,8 млн.руб., которые сложились из поступлений от реализации иного имущества, находящегося в собственности городского округа в части продажи основных средств и земельных участков, с выполнением на 32,2% годового плана по всей подгруппе доходов. По удельному весу налоговые и неналоговые поступления сложились в следующем порядке: налоги на доходы физических лиц - 58,1%, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности -16,0%, налоги на совокупный доход -12,6%, налоги на имущество - 3,8%, штрафы -3,6%, госпошлина и сборы- 2,6%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов -2,2%.
Структура доходной части бюджета представлена на рис.3

Объем расходной части бюджета за 9 месяцев т.г. составил 1601,3 млн.рублей. С единого счета бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» профинансировано 67,7% объемов, запланированных на текущий год. На финансирование мероприятий и учреждений непроизводственной и социальной сферы направлено 977,6 млн.руб. или 61% от всех расходов. В первоочередном порядке направлялись средства на текущие расходы по выплате заработной платы с начислениями и оплаты за тепло- и электроэнергию. На выплату зарплаты работникам бюджетной сферы в текущем периоде перечислено 660,2 млн.руб. Задолженности по заработной плате с начислениями по состоянию на 1 октября т.г. по учреждениям бюджетной сферы нет. Кроме того, оплачены коммунальные услуги учреждений непроизводственной сферы в сумме 86,1 млн.руб., задолженности по оплате коммунальных услуг по состоянию на 1 октября т.г. нет. Педагогическим работникам выплачены ежемесячные денежные вознаграждения за классное руководство в размере 8,1 млн.руб., текущие платежи за книгоиздательскую продукцию педагогам на сумму 3,3 млн.руб. и доплаты за реализацию программ дошкольного образования - 9,6 млн.руб. Медицинскому персоналу и водителям службы «Скорой медицинской помощи» ежемесячные денежные выплаты в рамках приоритетного национального проекта составили ,соответственно, 8,9 млн.руб. и 1,4 млн.руб.
В жилищно-коммунальное хозяйство направлено 581,9 млн.руб. или 79% годовых назначений. Профинансированы расходы по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда в сумме 8,9 млн.руб. и по капитальному строительству объекта «Жилой дом в м.р. Березово» в сумме 5 млн.руб. На реализацию федерального закона №185-ФЗ «О фонде содействия реформированию ЖКХ» на переселение граждан из аварийного жилфонда направлено 99,1 млн.руб. и на капитальный ремонт многоквартирных домов 346,1 млн.руб.
Расходы на коммунальное хозяйство составили 47,4 млн.руб. Значительная часть бюджетных средств - 93% от общих затрат по коммунальному хозяйству направлена на возмещение разницы в ценах на теплоэнергию для жилищного фонда муниципалитета, ТСЖ и ЖСК. На покрытие убытков, образовавшихся от предоставления услуг по льготным ценам малообеспеченным гражданам и пенсионерам в бане №5, имеющей статус «социальной» бани использовано 655 тыс.руб. На текущее содержание объектов и элементов городского благоустройства израсходовано 75,4 млн.руб., которые направлены на механизированную уборку дорог и тротуаров, посадку цветов, устройство газонов, содержание фонтанов, наружное освещение улиц, городские часы, содержание придомовых территорий . Более 54% общих расходов бюджета за отчетный период или 865,6 млн.руб. направлены в отрасли бюджетной сферы. На образование направлено 545,7 млн.руб., из них 414,2 млн.руб.- на оплату труда с начислениями, на организацию летнего отдыха детей - 4,0 млн.руб., трудоустройство школьников на летний период -368,1 тыс.руб., на обеспечение муниципальных и ведомственных программ 3,8 млн.руб.
Расходы на финансирование здравоохранения, физической культуры и спорта из бюджета города составили 268,0 млн.руб. или 59,5% годовых назначений. На бесплатный отпуск молока и молочных смесей детям первого года жизни перечислено 2,5 млн.руб., на оплату бесплатных продуктов питания для детей от 1-3 лет, страдающих анемией и проживающих в семьях, среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума - 495 тыс.руб.На выполнение ведомственной целевой программы в отрасли здравоохранения направлены средства в сумме 15,1 млн.руб.
За отчетный период расходы на содержание учреждений культуры, кинематографии, средств массовой информации городского округа составили 31,6 млн.руб., из них на выплату зарплаты работникам - 14,3 млн.руб., финансовую поддержку газеты «Йошкар-Ола» - 2 млн.руб.
На социальную политику направлено 20,2 млн.руб. Предоставление мер социальной поддержки детям-сиротам и детям, оставшимся без родителей, оплата труда приемных родителей составили в сумме 14,6 млн.руб., на дополнительные выплаты муниципальных служащих направлено 485,6 тыс.руб. Расходы на предоставление молодым семьям субсидий в рамках подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» за 9 месяцев т.г. составили 5,1 млн.руб.
По разделу «Национальная экономика» за отчетный период профинансировано работ и услуг на 30,5 млн.руб., из них на возмещение выпадающих доходов УТТ за перевозку детей из многодетных семей и пенсионеров - 1,8 млн.руб. Расходы по этой статье составляют до 1,9% от всех расходов бюджета. На решение общегосударственных вопросов направлено 111,1 млн.руб., что составляет 70,3% от годовых назначений и 125% к аналогичному периоду.2008г. Расходы на субсидирование части процентной ставки по кредитам, привлекаемым гражданами и молодыми семьями на приобретение и строительство жилья составили 1,1 млн.руб.
По удельному весу расходы бюджета составили: образование -34,1%, ЖКХ -36,3%, здравоохранение и спорт -16,7%, общегосударственные вопросы - 6,9%, культура - 2%, социальная политика - 1,3%, национальная безопасность - 1%, национальная экономика - 1,9%, охрана окружающей среды - 0,02%.
Структура расходной части бюджета представлена на рис.4

По состоянию на 01.10.2009г. долговые обязательства городского округа отсутствуют. Бюджетные кредиты из республиканского бюджета не привлекались. Плановый дефицит бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» на 2009 год составляет 168,3 млн.руб., фактически бюджет за 9 месяцев т.г. исполнен с профицитом в размере 42,8 млн.руб., который сложился за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета и поступлений средств от продажи акций, находящихся в муниципальной собственности городского округа.

Тесты
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу
a) через десять дней после утверждения
b) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
c) не ранее чем по истечении одного года со дня их официального опубликования
d) со дня их официального опубликования
2. Под налогом понимается
a) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
b) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый только с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
c) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый только с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
d) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств или иных материальных ценностей в целях финансового и хозяйственного обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
3. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов a) Частные и общие
b) Денежные и товарные
c) Городские, сельские и общие
d) федеральные, региональные и местные

4. Налоговые органы
a) обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения
b) имеют право информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения за плату, составляющую не более 1 МРОТ.
c) не обязаны информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
d) обязаны информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о местонахождении юридической фирмы, которая предоставит им информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
5. Обязанность по уплате налога исполняется a) в валюте Российской Федерации
b) в валюте Российской Федерации или страны гражданства (регистрации) налогового агента
c) в денежной или натуральной форме
d) по усмотрению налогового агента, валютой европейских стран с учетом коэффициента, установленного ЦБ РФ на день выплаты
6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя a) производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю
b) не предусмотрено
c) производится только по решению суда
d) производится только с согласия налогоплательщика
7. Налоговая база представляет собой
a) величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой ставки
b) исключительно стоимостную характеристику объекта налогообложения
c) стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения
d) величину налоговых начислений на единицу измерения материальных ценностей
8. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК, на срок, не превышающий
a) один месяц
b) один год
c) три года
d) шесть месяцев
9. Требованием об уплате налога признается a) извещение налогоплательщика по телефону должностным лицом налоговой службы о неуплаченной сумме налога
b) выступление должностных лиц налоговой службы через СМИ с информацией об окончании налогового периода
c) письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога
d) извещение банка о перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика
10. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с a) восемнадцатилетнего возраста
b) четырнадцатилетнего возраста
c) шестнадцатилетнего возраста
d) двадцати одного года
11. Бюджет a) это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления
b) это документ учета денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления
c) это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств
d) это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов
12. государственное (муниципальное) задание a) утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации
b) документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)
c) бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества
d) документ, характеризующий бюджетные ассигнования в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде)
13. получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) a) орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета
b) орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств
c) орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств
d) определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюджета
14. очередной финансовый год a) год, следующий за текущим финансовым годом
b) два финансовых года, следующие за предыдущим финансовым годом
c) год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на следующий финансовый год
d) год, предшествующий текущему финансовому году
15. К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся a) установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти
b) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета
c) определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации
d) установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации
16. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для a) исполнения расходных обязательств муниципального образования
b) исполнения налоговых обязательств муниципального образования
c) исполнения обязанности муниципального образования по взысканию налогов с граждан
d) исполнения расходных обязательств РФ
17. Бюджетная классификация Российской Федерации включает a) классификацию дефицитов бюджетов
b) классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований
c) классификацию доходов граждан
d) классификацию расходов граждан и организаций
18. В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят a) бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
b) только бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
c) только бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов
d) бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджеты местных внебюджетных фондов
19. Составление проекта бюджета основывается на
a) Бюджетном послании Президента Российской Федерации
b) Поручениях депутатов Государственной Думы
c) Пожеланиях граждан территории
d) Указаниях Министерства финансов
20. Единая методология и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности устанавливаются a) Конституцией Российской Федерации
b) Президентом Российской Федерации
c) Правительством Российской Федерации
d) Министерством финансов Российской Федерации

Ответы на тестовые вопросы
1. b)
2. a)
3. d)
4. a)
5. a)
6. a)
7. c)
8. b)
9. c)
10. c)
11. a)
12. b)
13. a)
14. a)
15. b)
16. a)
17. b)
18. a)
19. a)
20. d)


Глоссарий
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;
профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами;
бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;
банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета;
бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году;
публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);
публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;
денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения;
межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;
межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;
дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Список использованных источников

Нормативная литература
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»
3. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»

Общая и специальная литература

4. Арзуманова Л.Л., Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. и др. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (постатейный) (под ред. Е.Ю. Грачевой). – М.: «Проспект», 2009.
5. Бегчин Н.А. Проблемы оптимизации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в условиях кризиса // Финансы и кредит. 2009. № 32. С. 78-85.
6. Буштак Е.В .Проблемы формирования доходов местных бюджетов // Проблемы экономики. 2007. № 5. С. 137-142.
7. Валентей С.Д., Хабриева Т.Я., Александрова Е.И., Андриченко Л.В., Бухвальд Е.М., Васильев В.И., Лафитский В.И., Лыкова Л.Н., Одинцова А.В. Проблемы формирования местных бюджетов и муниципальной собственности // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2008. № 1. С. 49-57.
8. Вышлова Л.В. Влияние реформы местного самоуправления на состояние местных бюджетов // Общественные финансы. 2009. № 18. С. 86-96.
9. Домбровский А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы. 2009. № 3. С. 33-37.
10. Захарченко А.А. Местные бюджеты в новых законодательных условиях // Финансы. 2008. № 8. С. 23-25.
11. Каплина А.В .Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансовые исследования. 2007. № 15. С. 24-29.
12. Коновалова Т.В., Ковригина Н.Н Местные бюджеты как основа финансового обеспечения местного самоуправления // Региональная экономика: теория и практика. 2006. № 6. С. 57-60.
13. Кривоус О.В. Механизм формирования доходной части местных бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации // Вестник Магнитогорского государственного технического университета им. Г.И. Носова. 2008. № 3. С. 88-90.
14. Лапин Р.П. Финансовая помощь местным бюджетам из бюджетов субъектов Российской Федерации: пробелы законодательного регулирования // Право и образование. 2008. № 5. С. 124-129.
15. Петрова И.В .К вопросу о классификации доходов местных бюджетов // Вестник Саратовской государственной академии права. 2008. № 4. С. 187-189.
16. Сулима О.Ю. Бюджет в условиях кризиса повышать эффективность исполнения // Финансы. 2009. № 4. С. 8-11.

Ресурсы Интернет
1. Официальный сервер Правительства Республики Марий Эл -http://gov.mari.ru/
2. Сайт города Йошкар-Ола и Республики Марий Эл - MariMedia.ru -http://www.marimedia.ru/
3. Официальный сайт Госсобрания Республики Марий Эл -http://parlame№t.mari.ru/
4. Йошкар-Ола - Наш город! Республика Марий Эл - http://www.yocity.ru/