Аннотация
Настоящая работа посвящена проблеме формирования экономических основ федеративных отношений между Российской Федерацией и ее субъектами, в том числе и с местными органами власти (самоуправления). Проблема рассматривается с точки зрения функционирования регионального бюджета. Особое внимание уделено вопросам построения регионального бюджета в условиях экономического кризиса. Проанализирована современная законодательная база регионального бюджета, выявлены аспекты ее совершенствования в контексте антикризисной программы. Обобщены данные мониторинга региональных бюджетов, определены их текущее состояние и перспективы.
При подготовке работы использованы научные статьи современных исследователей проблемных вопросов построения бюджетов субъектов РФ. В аналитической части работы использованы данные Интернет-источников -официальных сайтов Правительства РФ и регионов.
Работа содержит 51 страницу и 7 аналитических таблиц.
В целях закрепления изученного материала составлена тестовая таблица из 20 вопросов и глоссарий, содержащий определения 50 специальных терминов.

СОДЕРЖАНИЕ


I Региональные бюджеты на современном этапе 4
Введение 4
1. Региональный бюджет 6
2. Актуальные изменения законодательства, регулирующего вопросы взаимодействия регионального, федерального и местного бюджетов 15
2.1. Налоговые изменения 15
2.2. Новые полномочия органов местного самоуправления 16
2.3. Новые нормы Бюджетного кодекса 20
Заключение 23
II. Региональные бюджеты: текущее состояние и перспективы 24
1. Доходы 24
2. Расходы 25
3. Долги 28
4. Параметры бюджетов субъектов РФ 30
5. Ресурсы оптимизации 33
III. Тестовый опросчик по теме «Государственные и муниципальные финансы» 35
Ответы на вопросы теста 41
Словарь 42
Список использованной литературы 51


ВВЕДЕНИЕ
Среди проблем, которые приходится сегодня решать России, одно из первых мест занимает формирование экономических основ федеративных отношений между Российской Федерацией и ее субъектами, в том числе и с местными органами власти (самоуправления). За последнее время совершенствуются законодательные основы развития местного самоуправления, сформирована база для функционирования этого существенного общественного института. Тем не менее, многие вопросы в этой области еще не решены. Это касается определения границ компетенции регионального и местного самоуправления, обеспечения их стабильными источниками доходов, формирования межбюджетных отношений, в частности, совершенствования системы местного налогообложения и т.д.
В Конституции РФ зафиксирован принцип отделения местного самоуправления от системы органов государственной власти. Для его реализации необходимо обеспечение экономической базы местного самоуправления, межбюджетных отношений, участниками которых являются муниципальные образования.
Изучение проблем взаимодействия региональных властей и местного управления не теряет своей актуальности, и связано это с необходимостью решения целого ряда задач, в том числе совершенствования системы мер по внедрению принципов бюджетного федерализма в отношениях между субъектами федерации и местным самоуправлением.
Анализ сложившейся ситуации, структуры доходов и расходов региональных, муниципальных бюджетов различных уровней (городов областного подчинения, административных районов, городов районного подчинения, поселковых, сельских) свидетельствует о необходимости формирования многоуровневой иерархически не соподчиненной системы местного самоуправления с определением объема компетенции каждого уровня и соответствующих ему доходных источников. Настоящая работа посвящена изучению вопросов законодательных новаций в нормах и полномочиях региональных бюджетов, которые на настоящее время вынуждены функционировать в условиях глубокого финансового кризиса.
Для формирования законодательной базы при создании эффективной системы межбюджетных отношений, стабильной и эффективной налоговой системы в современных условиях большое значение имеет принятие ряда федеральных законов, регулирующих межбюджетные и налоговые правоотношения, а также разграничение полномочий между уровнями публичной власти. Это, прежде всего, Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 281-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 281-ФЗ), Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 310-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации»« (далее - Федеральный закон № 310-ФЗ), а также Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 305-ФЗ).

1. Региональный бюджет
Бюджет субъекта федерации (региональный бюджет) - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.
Поскольку субъектами РФ являются различные виды государственных и административно-территориальных образований, то и бюджет субъекта федерации представлены разными видами бюджетов: республиканскими (у республик в составе РФ), областными (у областей и автономных областей), окружными (у округов, входящих в состав РФ), краевыми (у краев), бюджетами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Совокупность региональных бюджетов составляет второй уровень бюджетной системы РФ. По мере возрастания роли региональных органов государственной власти в управлении экономикой и социальной сферой, в координации социально-экономических процессов на соответствующей территории усиливается и значение бюджета субъекта федерации, растет его влияние и направления воздействия на общественное производство и материальное благосостояние граждан.
Разрабатывается и утверждается бюджет субъекта федерации в форме закона субъекта РФ; как и все другие российские бюджеты, он составляется на один финансовый год, период которого совпадает с календарным годом. Бюджетный кодекс РФ закрепил за субъектами РФ право самостоятельно формировать, утверждать и исполнять бюджет субъекта федерации, осуществлять систематический контроль за его исполнением.
Бюджетная самостоятельность субъектов РФ обеспечивается: наличием достаточных по своим размерам собственных доходов бюджета; правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией региональных органов власти; правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученные в ходе исполнения бюджета; правом на компенсацию дополнительных расходов (потерь доходов), возникших в результате решений, принятых федеральными органами власти, и одновременно недопустимостью компенсировать за счет бюджетов других уровней дополнительные расходы (потери доходов), возникшие по вине самого субъекта РФ в ходе исполнения бюджета субъекта федерации.
Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются из налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений (за исключением субвенций).
Собственные доходы бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 26.15 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» формируются за счет:
а) доходов от региональных налогов и сборов в соответствии со ст. 26.16 названного Закона;
б) доходов от федеральных налогов и сборов в соответствии со ст. 26.17 названного Закона;
в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в том числе за счет дотаций, согласно ст. 26.18 названного Закона, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета в соответствии со ст. 26.19 названного Закона и других безвозмездных перечислений;
г) доходов от использования имущества субъекта РФ;
д) части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъекта РФ, и доходов от оказания государственными учреждениями субъекта РФ платных услуг;
е) штрафов и иных поступлений согласно федеральным законам и принимаемым в соответствии с ними законам и иным нормативным правовым актам субъекта РФ.
Состав собственных доходов бюджета субъекта РФ может быть изменен в соответствии с федеральным законом только в случае изменения полномочий органов государственной власти субъекта РФ по предметам ведения субъектов РФ и по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета), и (или) изменения системы налогов и сборов России.
В бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 56 БК РФ полностью зачисляются налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций;
налога на игорный бизнес;
транспортного налога.
Кроме того, в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, перечисленных в п. 2 ст. 56 БК РФ, в том числе от предусмотренных специальными налоговыми режимами.
В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Бюджетным кодексом РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
Если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, за исключением доходов от региональных налогов, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы могут быть полностью или частично переданы органами государственной власти субъектов Российской Федерации в местные бюджеты.
Общий порядок формирования неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации установлен в ст. 41, 42, 46 БК РФ. Полностью зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации следующие неналоговые доходы:
а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации и государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных;
б) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации и государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных;
в) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;
г) плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд;
д) декларационный платеж;
е) сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
ж) плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации;
з) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов.
Частично неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:
а) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;
б) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;
в) доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20%;
г) доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20%;
д) доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению ими передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50%;
е) доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не более 50%.
В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - подлежат зачислению: плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 80%; доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное; доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных; доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации; плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство зданий, строений, сооружений на земельном участке.
Неналоговые доходы от штрафов и иных сумм принудительного изъятия в соответствии со ст. 46 БК РФ зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации за нарушение:
а) законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа;
б) лесного законодательства, установленного на лесных участках, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
в) водного законодательства, установленного на водных объектах, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
г) законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд субъектов Российской Федерации.
Субъекты Российской Федерации наделены полномочиями на установление нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.
Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации, определяются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов субъекта Российской Федерации.
Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации на установление дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав муниципальных районов.
Перечень региональных налогов и сборов и полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации на их установление, изменение и отмену определяются законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст. 59 БК РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Федерации.
Кроме того, внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только при внесении соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).
Расходы бюджета субъекта федерации формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам Федерации выполнение закрепленных за ними полномочий (с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня). В зависимости от экономического содержания расходы бюджета субъекта федерации делятся на текущие и капитальные; первые обеспечивают текущее функционирование региональных органов государственной власти и бюджетных учреждений регионального уровня, государственную поддержку отдельных отраслей экономики в соответствии с региональными целевыми программами, финансовую помощь муниципальным образованиям, осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации, расходы на обслуживание государственного долга субъектов Федерации, а также другие расходы, не включаемые в состав капитальных; вторые - инновационная и инвестиционная деятельность в соответствии с утверждаемыми целевыми адресными инвестиционными программами.
Часть расходов бюджета субъекта федерации финансируется исключительно из региональных бюджетов, другая - относится к расходам совместного ведения и покрывается средствами бюджетов разного уровня (например, расходы на обеспечение правоохранительной деятельности, социальную защиту населения, охрану окружающей природной среды и воспроизводство природных ресурсов, предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, обеспечение деятельности СМИ и др.).
Наибольший удельный вес в составе расходов бюджета субъекта федерации (около 40%) занимают ассигнования на поддержку и развитие отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства и рыболовства, транспорта, связи, жилищно-коммунального хозяйства и др.; на втором месте (более 25%) - расходы на образование, культуру и искусство, здравоохранение и другие цели. При формировании бюджета субъекта федерации обязательно должен соблюдаться принцип сбалансированности. Поэтому если расходы регионального бюджета, обеспечивающие выполнение субъектами Федерации их задач и функций, оказываются выше доходов и образуется дефицит бюджета, то для его финансирования привлекаются заемные средства; при этом субъекты Федерации в соответствии с действительным бюджетным законодательством могут осуществлять только внутренние заимствования и только на расходы, связанные с осуществлением инвестиционных программ и обслуживанием регионального долга.

2. Актуальные изменения законодательства, регулирующего вопросы взаимодействия регионального, федерального и местного бюджетов
2.1. Налоговые изменения
Следует сказать, что правовые нормы названных во введении законов направлены в первую очередь на снижение последствий мирового экономического кризиса и поддержку реального сектора экономики. Так, Федеральным законом № 305-ФЗ предусмотрено снижение с 1 января 2009 г. на четыре процентных пункта ставки налога на прибыль организаций, поступающего в федеральный бюджет. Кроме того, данный закон предоставляет регионам возможность устанавливать дифференцированную ставку при применении упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства от 5 до 15%.
Однако нужно иметь в виду, что принятие этих решений приведет к потере доходов региональных и местных бюджетов в сумме не менее 83,8 млрд руб. Данные потери предполагается компенсировать за счет передачи на региональный уровень дополнительно 0,5% ставки налога на прибыль организаций (Федеральный закон № 305-ФЗ) и 40% акцизов на автомобильный бензин и другие нефтепродукты. Но в условиях падения производства такие меры вряд ли возместят выпадающие доходы региональных и местных бюджетов. К тому же установление налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 20% (вместо 24%) не позволит в ближайшей перспективе реализовать предложения о введении налоговой ставки, в соответствии с которой сумма налога зачислялась бы в местные бюджеты. Вместе с тем было бы целесообразно рекомендовать субъектам РФ рассмотреть возможность установления в региональных законах норму поступлений в местные бюджеты от налога на прибыль организаций, исчисленных по ставке не менее 1,5%, за счет части поступлений от указанного налога, подлежащих зачислению в региональные бюджеты. Напомним, что уже в 2008 г. в 19 регионах (по данным Минфина России) были установлены на постоянной основе единые или дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на прибыль организаций.

2.2. Новые полномочия органов местного самоуправления
Надо отметить, что налоговая реформа в последние годы не всегда проводилась в интересах местного самоуправления. Так по России доля доходов местных бюджетов по отношению к ВВП в 2007 г. по сравнению с 1997 г. снизилась почти в два раза - с 10,9% до 5,9%. Значительную роль в этом сыграл механизм межбюджетных отношений, устанавливающий необходимость концентрации финансовых ресурсов на федеральном и региональном уровнях власти в соответствии с объемом их расходных обязательств.
Совокупная доля доходов от местных налогов, по которым муниципалитеты вправе определять отдельные элементы налогообложения, в последние годы составляла не более 1/5 общего объема доходов местных бюджетов.
Таким образом, наряду со снижением уровня фискальной автономии муниципальных образований формируется модель «трансфертозависимого» муниципального образования. Доля межбюджетных трансфертов увеличилась в период 2003-2008 гг. с 42% до 55%. Все это снижает стимулы к инвестиционной деятельности, росту налогового потенциала территорий муниципалитетов. Вместе с тем в условиях финансового кризиса, когда снижаются доходы региональных бюджетов, возникает опасность социальной напряженности, в том числе и за счет уменьшения объема межбюджетных трансфертов в местные бюджеты.
Решение проблемы финансовой самостоятельности муниципальных образований, расширение их собственной доходной базы сегодня становится особенно актуальным, поскольку закончился переходный период реализации Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 131-ФЗ). С 1 января 2009 г. муниципальные образования всей страны обязаны применять его положения в полном объеме.
В результате принятия целого ряда федеральных законов в период с 2005 по 2009 г. произошло расширение перечня вопросов местного значения для всех типов муниципальных образований, что привело к увеличению объема расходных обязательств муниципалитетов. Причем этот процесс еще не закончен. Федеральный закон № 281-ФЗ внес в ряд законодательных актов значительные изменения, которые вновь повлекли за собой увеличение расходных обязательств муниципальных образований. В частности, это относится к конкретизации и расширению перечня вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения, право на решение которых имеют органы местного самоуправления только за счет собственных доходов (за исключением субвенций и дотаций, предоставляемых из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ).
Так, конкретизированы полномочия органов местного самоуправления по совершению нотариальных действий в случае отсутствия в поселении нотариуса (внесены дополнения в «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате»). Эти полномочия достаточно широки. Главе местной администрации поселения, главе местной администрации муниципального района дано право удостоверять завещания и доверенности, свидетельствовать верность копий документов и подлинность подписи на них, принимать меры по охране наследственного имущества и в случае необходимости управлять им и т.д.
Однако увеличение собственных доходов местных бюджетов для исполнения вышеназванных полномочий ограничилось зачислением в бюджеты муниципальных районов государственной пошлины за совершение нотариальных действий в населенных пунктах, которые расположены на межселенной территории и в которых отсутствует нотариус (внесено дополнение в ст. 61.1 Бюджетного кодекса).
Кроме того, органам местного самоуправления поселений, муниципальных районов (городских округов) предоставлено право создавать условия для развития туризма, а органам местного самоуправления муниципальных районов - осуществлять функции учредителя муниципальных образовательных учреждений высшего профессионального образования, находящихся в их ведении по состоянию на 31 декабря 2008 г.
Следует отметить, что Федеральным законом № 281-ФЗ расширен перечень вопросов местного значения, которые могут финансироваться не только за счет собственных доходов местных бюджетов, но и за счет финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня. Так, к вопросам местного значения городских округов отнесено осуществление муниципального лесного контроля и надзора. Данное предложение можно признать положительным и с экологической точки зрения.
Также Федеральным законом № 281-ФЗ введены правовые нормы, раскрывающие содержание деятельности органов местного самоуправления по решению некоторых вопросов местного значения, что позволит, в частности, более правильно определять расходные обязательств муниципальных образований. Так, в Федеральный закон от 14 декабря 2007 г. № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» внесены изменения, устанавливающие права органов местного самоуправления в области физической культуры и спорта. А именно - утверждать порядок формирования спортивных сборных команд муниципальных районов и городских округов, осуществлять их материальное обеспечение и т.д.
В 2007 г. в структуре межбюджетных трансфертов 49,7% приходилось на средства, передаваемые с целью финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий РФ и субъектов РФ (по данным Минфина России). При этом большая часть полномочий, делегируемых субъектами РФ на муниципальный уровень, относится к социальной сфере. Тенденция увеличения объема государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, продолжена нормами Федерального закона № 281-ФЗ. Теперь органы государственной власти субъектов РФ имеют право наделять (принимая соответствующие региональные законы) органы местного самоуправления всех типов муниципальных образований полномочиями по предоставлению мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также полномочиями по выплате государственных пособий гражданам, имеющих детей, по выплате инвалидам компенсации страховых премий по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.


2.3. Новые нормы Бюджетного кодекса
Федеральным законом № 310-ФЗ внесены изменения и дополнения в Бюджетный кодекс. Новый закон не содержит правовых норм, предполагающих увеличение доходной базы региональных или местных бюджетов. Однако в нем содержится ряд положений, позволяющих усовершенствовать межбюджетные отношения, как на муниципальном, так и на субъектном уровнях публичной власти.
Как известно, существует проблема правового регулирования передачи отдельных полномочий по решению вопросов местного значения от поселений муниципальным районам и от муниципальных районов поселениям на основе заключения соглашений между ними и предоставления субвенций. Между тем в Бюджетном кодексе предусмотрено предоставление субвенций только в случае передачи государственных полномочий органам государственной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления. Поэтому Федеральным законом № 310-ФЗ устанавливается, что расходные обязательства муниципального образования, возникающие в результате заключения вышеназванных соглашений, исполняются за счет межбюджетных трансфертов из соответствующих бюджетов, предоставляемых в порядке, предусмотренном ст. 142.4 и 142.5 кодекса. В ст. 142.4 Бюджетного кодекса внесены дополнения, предусматривающие применение межбюджетных трансфертов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями.
Федеральный закон № 310-ФЗ ввел в Бюджетный кодекс новую статью 142.5. Нормы данной статьи устанавливают, что в случаях и порядке, предусмотренных муниципальными правовыми актами представительного органа поселения, бюджетам муниципальных районов могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты из бюджетов поселений.
Кроме того, Федеральный закон № 310-ФЗ дополнил ст. 86 кодекса новым пунктом 3.1. Он устанавливает специфический вид расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с заключением соглашений между поселением и муниципальным районом о передаче части полномочий по решению вопросов местного значения. Вместе с тем полагаем, что дополнение ст. 86 Бюджетного кодекса новым пунктом 3.1, устанавливающим специфический вид расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с заключением соглашений между поселением и муниципальным районом о передаче части полномочий по решению вопросов местного значения, является избыточным правовым регулированием. Обусловлено это тем, что в ч. 1 ст. 86 Бюджетного кодекса уже предусмотрено возникновение расходных обязательств в связи с заключенными соглашениями при передаче части полномочий по решению вопросов местного значения от одного муниципального образования другому и соглашения, предусмотренные п. 3.1 ст. 86, не имеют никаких отличий от соглашений, установленных ч. 1 ст. 86 Бюджетного кодекса.
Существенной нормой п. 3.1 ст. 86 является лишь то, что, если в муниципальном образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих межбюджетных трансфертов, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета указанного муниципального образования.
Кроме того, Федеральным законом № 281-ФЗ установлено, что для осуществления полномочий, переданных в соответствии с заключенным соглашением между поселением и муниципальным районом о передаче части полномочий по решению вопросов местного значения, органы местного самоуправления имеют право дополнительно использовать собственные материальные ресурсы и финансовые средства. Однако порядок и случаи использования данного права должны быть предусмотрены решением представительного органа муниципального образования.
Совершенствованию межбюджетных отношений будет способствовать и внесение изменений в механизм выравнивания бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов (ст. 137 и 138 БК РФ). Так, размер дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений может устанавливаться исходя из численности жителей поселения в расчете на одного человека, но может полностью или частично распределяться между поселениями исходя из уровня их расчетной бюджетной обеспеченности (на основе налогового потенциала территории). Данное нововведение будет являться стимулирующим фактором для развития поселений и муниципальных районов.

Заключение
Переход к рыночным принципам ведения хозяйства, как общее направление происходящих в Российской Федерации экономических и социальных преобразований, обуславливает необходимость реформирования системы управления в стране, в том числе и территориального управления. Процесс децентрализации и регионализации детерминирует разработку новой модели региональной политики в целях сохранения целостности страны и развития экономики в условиях мирового финансового кризиса.
Кардинально меняются функции, структура и методы территориального управления вследствие изменения статуса и прав хозяйствующих субъектов. Административные командные методы управления уходят в прошлое, на смену им приходят экономические методы, которые требуют от органов местной власти гибкого учета интересов всех участвующих в экономической жизни территории сторон. Объективной необходимостью становится гармоничное сочетание интересов как представителей государственного и частного сектора при решении общих территориальных проблем. Поиск адекватных для данных условий методов социально-экономического регулирования на местном и региональном уровне является центральной проблемой реформирования территориального управления.
Расширение правовых и экономических возможностей территориальных органов в решении социальных, социально-бытовых, производственно-хозяйственных задач свидетельствует о принципиальных изменениях подхода к территориальному управлению. Ключевой проблемой территориального управления остается финансовое обеспечение; актуализируется роль бюджета как фактора управления и развития. Регион как целостная территориальная единица должен обладать устойчивыми финансовыми возможностями, что позволяет обеспечить решение возложенных на местные органы задач.


II. Региональные бюджеты: текущее состояние и перспективы
В 2009 году субъекты Российской Федерации столкнулись с серьезным недопоступлением доходов и с необходимостью оптимизации расходов своих бюджетов. В предыдущие годы ситуация была обратной: доходы постоянно росли, причем значительными темпами, и необходимость сокращения объемов расходных полномочий никак не вписывалась в эту логику «тучных лет».

1. Доходы
Для регионов 2009 год был наиболее сложным с точки зрения приведения своих бюджетов к изменившимся макроэкономическим условиям. Для Российской Федерации таковым станет 2010 год. В текущем году Федерация имела возможность использовать накопленные ранее резервы, в том числе средства резервного фонда, а в следующем году она по сути будет проходить тот же путь, который пришлось пройти регионам в 2009 году.
В 2009 году доходы федерального бюджета сократились примерно на 20% - в первую очередь за счет снижения поступлений от экспортной пошлины. В субъектах РФ сокращение налоговых доходов составило 18 %: здесь основную роль сыграло падение поступлений по налогу на прибыль. Несколько лучше складываются дела у муниципальных образований, поскольку НДФЛ - их основной доходный источник - подвергся сокращению лишь в последние месяцы. Глядя на кривые налоговых и неналоговых доходов (Таблица 1), можно отметить, что их уровень в 2009-м ниже, чем в 2008-м, но выше чем в 2007 году. Вообще же 2008 год можно назвать самым удачным и самым богатым в смысле поступления доходов.
«Просели» именно те регионы, которые имели наилучшие показатели экономического развития и бюджеты которых в значительной степени формировались за счет налога на прибыль. Так, в Челябинской области доходы снизились на 40 %, в Кемеровской и Вологодской областях на 34 %, в Республике Татарстан на 31 %. Наоборот, в южных регионах, ВВП которых формировался преимущественно за счет сельскохозяйственного производства, налоговые доходы не только не сократились, но и возросли.
Таблица 1


2. Расходы
В начале текущего года регионы достаточно сильно «разогнали» свои расходы, превысив уровень прошлого года (Таблица 2). Это было вызвано тем, что центр оказывал им финансовую поддержку. Некоторые министерства и ведомства в начале года авансом перечислили годовую сумму трансфертов. Помимо этого, у некоторых регионов к концу прошлого года сформировались остатки, которыми они воспользовались.
Сейчас ситуация меняется. Не ожидается такого всплеска расходов в декабре, какой был в прошлом году. В этом году объем накопленных остатков существенно ниже, а потому и возможностей для декабрьского роста расходов у регионов не будет.
Таблица 2

Субъектам РФ пришлось оптимизировать свои расходы. В первую очередь это отразилось на динамике расходов на оплату труда. Если в прошлом году их средний рост составил около 30 %, то в этом году 13–15 %.
На 1 октября 2009 года расходы субъектов Российской Федерации на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда составили 1 305.0 млрд. рублей, что составляет 112.7% от суммы расходов на 1 октября 2008 года и 31.8% от общей суммы расходов на 1 октября 2009 года.
В 13 регионах доля расходов на оплату труда и начисления в расходах составила более 40%.
Наибольшая доля расходов на оплату труда и начисления в общем объеме расходов сложилась у следующих регионов: Республика Тыва (50%), Ханты-Мансийский автономный округ (49%), Забайкальский край (48%), Республика Карелия (46%), Ямало-Ненецкий автономный округ (45%).
Наибольший темп роста расходов на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда по сравнению с 2008 годом отмечен в следующих регионах: г. Москва (рост на 37%), Саратовская область (рост на 31%), Ростовская область (рост на 29%), Ставропольский край (рост на 27%), Белгородская область (рост на 26%).
Наибольшее снижение расходов на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда по сравнению с 2008 годом наблюдается в следующих регионах: Иркутская область (снижение на 6%), Калининградская область (снижение на 6%), Алтайский край (снижение на 5%), Ханты-Мансийский автономный округ (снижение на 4%), Омская область (снижение на 4%).
Таблица 3.
Динамика расходов на оплату труда и начислений
в январе – сентябре 2009 года в сравнении с 2008 годом, млрд. руб.


На 1 октября 2009 года расходы субъектов Приволжского федерального округа на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда составили 195.6 млрд. рублей, что составляет 111.0% от суммы расходов на 1 октября 2008 года (темп в среднем по Российской Федерации 112.7%) и 30.4% от общей суммы расходов на 1 октября 2009 года. (по Российской Федерации 31.8%)
Наибольший темп роста расходов на заработную плату и начисления на выплаты по оплате труда по сравнению с 2008 годом отмечен в следующих регионах: Саратовская область (рост на 31%), Чувашская Республика (рост на 19%), Нижегородская область (рост на 16%), Оренбургская область (рост на 16%), Самарская область (рост на 15%).
Таблица 4.
Динамика расходов на оплату труда и начислений субъектов Приволжского федерального округа в январе – сентябре 2009 года в сравнении с 2008 годом, млрд. руб.

Капитальные расходы сократились сильнее всего. В предыдущие годы они ежегодно прирастали на 10–30 %, а в 2009 году снижение составило от 20 % до 40 %. Меняется и такой параметр, как дефицит и профицит бюджетов. Если в прошлом году на 1 октября у нас было всего три дефицитных региона, то в этом году на ту же дату их оказалось уже 15. Соответственно сократилось и количество профицитных регионов: с 80 до 68.

3. Долги
Продолжает нарастать объем долга субъектов РФ (Таблица 5). Это связано и с поддержкой в форме бюджетных кредитов со стороны Федерации, что непосредственно влияет на размеры долга. В текущем году уже предоставлено бюджетных кредитов на сумму 80 млрд руб., а до конца года будет предоставлено еще 70 млрд руб. В остальной части долг растет за счет привлечения коммерческих кредитов.

Таблица 5

Анализируя ситуацию с долговой нагрузкой бюджетов, становится понятно, что ряд регионов действительно испытывает серьезные проблемы. В ряде субъектов РФ долговая нагрузка зашкаливает за ограничение, установленное Бюджетным кодексом РФ. Некоторые из них уже имеют долговую нагрузку, практически равную объему поступлений налоговых доходов. В частности, это Камчатский край (90 %), Московская область (85 %), Северная Осетия (80 %).
При этом Минфин России, как федеральный орган, несмотря на все кризисные явления, очень внимательно отслеживает ситуацию с долгом и не допускает, чтобы тот или иной субъект не выполнял свои обязательства. Можно с уверенностью сказать, что дефолтов регионов не будет. Подобные случаи негативно отразились бы на рейтинге не только субъектов РФ, которым пришлось бы впоследствии занимать деньги под существенно большие проценты, чем сейчас, но и Российской Федерации в целом.
Если посмотреть на общий объем долга, а он в РФ на октябрь составляет 760 млрд руб., то больше его половины - порядка 400 млрд руб. - приходится на три региона: Москву (200 млрд руб.), Московскую область (164 млрд руб.) и Татарстан (32 млрд руб.). По остальным субъектам РФ объемы долга значительно меньше. Если говорить о структуре долга, то все большую его часть начинают составлять бюджетные кредиты: 14% вместо прежних 6,6 %. Соответственно сокращается доля государственных гарантий субъекта РФ и кредитов коммерческих банков.
Отдельно хотелось бы остановиться на вопросе кредиторской задолженности регионов. Кредиторская задолженность - это индикатор работы субъекта с бюджетом: насколько правильно был принят бюджет, насколько верно были определены обязательства субъекта, в какой мере он имеет возможность маневрировать, используя имеющиеся ресурсы. Отмечается, что кредиторская задолженность хотя и подскочила в начале года до 81,8 млрд руб., в настоящее время стабилизировалась. В основном это задолженность, которая сложилась в прошлые годы. Кредиторская задолженность по зарплате практически отсутствует: ее размер составляет порядка 8 млн руб., причем вся эта сумма фактически приходится на один субъект.

4. Параметры бюджетов субъектов РФ
В следующем году не ожидается какого-либо увеличения расходных и доходных параметров бюджетов субъектов РФ по сравнению с текущим годом. По расчетам Минфина в 2010 году доходы окажутся примерно на уровне 2009 года (Таблица 6). Что касается расходов, то планируется, что их уровень будет меньше, чем в 2009 году, на 2 %.
Таблица 6 позволяет сделать вывод о том, какие параметры бюджетов планировались регионами изначально, как они уточнялись, а также о том, как складывается реальная ситуация с финансированием тех или иных расходов.

Таблица 6
Оценка сбалансированности региональных бюджетов в 2008–2012 годах
2008 год, факт 2009 год, оценка % к 2008 2010 год, прогноз % к 2009 2011 год, прогноз % к 2010 2012 год, прогноз % к 2011
Доходы 6196,1 4874,1 79 4886,8 100 5094,2 104 5 291,1 104
Налоговые доходы 4381,0 3788,8 86 3934,0 104 4194,1 107 4 401,8 105
Неналоговые доходы 528,7 422,9 80 448,3 106 448,3 100 448,3 100
Межбюджетные трансферты* 1131,4 662,3 59 504,5 76 451,8 90 440,9 98
Расходы 6250,5 5297,3 85 5210,9 98 5348,0 103 5 420,2 101
Дефицит –54,4 –423,2 –324,1 –253,9 –129,1
Источники покрытия дефицита
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета 141,6 62,6 83,5 43,6
ценные бумаги 50,0 35,0 50,0 75,0
акции и иные формы участия в капитале 22,4 25,0 30,0 40,0
заимствования у банков (сальдо) 90,0 100,0 120,0 130,0
дополнительная финансовая помощь из федерального бюджета 150,0 187,3 103,0 35,0
*С учетом компенсации в 2010–2012 годах выпадающих доходов по НДПИ за счет дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ.

Первоначально принимались довольно оптимистичные планы, даже несмотря на то, что уже в октябре-ноябре прошлого года, когда еще мало кто представлял последствия кризиса, говорилось регионам о необходимости сокращения объемов бюджетов по доходам и расходам. Тем не менее тогда большинство субъектов приняло бюджеты с доходами, запланированными на уровне несколько более высоком, чем в 2008 году. Сейчас, после того как бюджеты уточнены, план по доходам сокращен до уровня 88 % к 2008 году. Также идет оптимизация расходных позиций.
Таблица 7.
Меры, принимаемые органами власти субъектов РФ

Исполнено
в 2008 году Первонач. план % к 2008 году Уточненный план (на 1.08.09) % к 2008 году % к первонач. плану
Доходы*, из них: 5916 5952 101 5213 88 88
налоговые и неналоговые доходы 4910 5139 105 4215 86 82
Расходы*, из них: 5981 6385 107 6023 101 94
заработная плата с начислениями 1676 1970 118 1908 114 97
коммунальные услуги 141 185 131 183 130 99
социальное обеспечение 605 772 128 821 136 106
увеличение стоимости основных средств, в том числе 138 119 87 1027 74 86
без учета инвестиций из федерального бюджета 1266 1022 81 697 55 68
Дефицит –65 –433 –810
* Без учета средств Фонда содействия реформированию ЖКХ, субвенций на ЖКУ и занятость и субсидий на ФЦП.

По-прежнему есть ряд регионов, которые не торопятся приводить свои бюджеты к реальным параметрам. Например, Костромская область приняла решение об увеличении своих налоговых и неналоговых доходов на 41 % и, кстати, до сих пор не уточнила свой бюджет. При этом ситуация такова, что налоговые доходы поступают на уровне ниже прошлогоднего на 10 %: разрыв между планом и фактом колоссальный. Это неизбежно приводит к невыполнению запланированных расходных обязательств региона. Если же имело место доведение лимитов бюджетных обязательств с учетом таких доходов, то это прямой путь к кредиторской задолженности. Схожая ситуация наблюдается и во многих других субъектах. Например, в Карелии при запланированном росте налоговых доходов в текущем году на 17 % произошло их фактическое снижение на 11 %.
В наибольшей степени сократили свои бюджеты Тюменская и Вологодская области, Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Татарстан, Пермский край и др. Среди регионов, которым необходимо провести работу по оптимизации своих бюджетов, оказались, в частности, Костромская, Саратовская, Ярославская области, республики Северная Осетия, Дагестан и Карелия.

5. Ресурсы оптимизации
В 2009 г. наблюдалось сокращение размеров индексации оплаты труда работникам бюджетной сферы, совершенствование механизмов стимулирующих выплат. Казалось бы, принятое решение об увеличении заработной платы бюджетникам очень сложно отменить. Однако некоторым субъектам РФ удается оптимизировать ее за счет отмены различных премиальных выплат, доплат и т. д. Таким образом, и в рамках фонда оплаты труда можно найти ресурсы для оптимизации.
Целый ряд регионов оптимизирует расходы на обеспечение деятельности органов государственного управления, однако этот процесс идет недостаточными темпами. Тем не менее многие регионы оптимизировали эти расходы на 20–30 %, сократив затраты не только на заработную плату, но и на связь, на содержание служебного автотранспорта, закупки и др. Кризис заставил задуматься о необходимости экономии средств на содержание бюджетных учреждений. Это может быть сокращение расходов на коммунальные услуги, в том числе за счет простого установления приборов учета, введение в административном порядке режима экономии и т. д. Также многие субъекты РФ, пересмотрев штаты, структуры бюджетных учреждений, исключили целый ряд должностей, не являющихся профильными для упомянутых учреждений.
Несколько слов об оплате труда государственных гражданских служащих. Ряд субъектов РФ - Северная Осетия, Чеченская Республика, Ставропольский край, Архангельская, Орловская, Псковская, Пензенская, Ульяновская области - несмотря на кризис - превысили в этом году нормативы, установленные для расходов на содержание госслужащих. В Правительстве РФ к этому вопросу относятся очень серьезно. Если сравнить данные за 2008 и 2009 годы, то выясняется, что многие регионы не только не сократили, но и увеличили в текущем году расходы на содержание работников органов государственной власти по сравнению с уровнем прошлого года. Между тем на федеральном уровне расходы на госуправление сокращаются на 15–20 %.
Рассчитывается использовать положительный опыт субъектов РФ при формировании бюджетов регионов на следующий год, и в первую очередь это касается вопросов оптимизации их расходной части. В настоящее время готовятся предложения по давно назревшему вопросу о социальных выплатах сельским специалистам. Такого рода меры социальной поддержки следует оказывать с учетом нуждаемости соответствующих категорий населения, в данном случае сельских специалистов. Такой подход крайне важен, поскольку целый ряд расходных обязательств, касающихся социальной поддержки населения, не отвечает требованиям сегодняшнего дня и предполагает неэффективные траты. Продолжается работа по дифференциации социальных выплат и по другим позициям, которые осуществляются за счет региональных бюджетов, и предоставляется субъектам РФ право осуществлять такие выплаты с учетом нуждаемости.

III. Тестовый опросник по теме «Государственные и муниципальные финансы»

1. Экономическую основу местного самоуправления составляют
1. местный бюджет
2. имущество, предназначенное для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, а также имущество, предназначенное для осуществления отдельных полномочий органов местного самоуправления
3. находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований
4. имущество, необходимое для решения вопросов, право решения которых предоставлено органам местного самоуправления федеральными законами и которые не отнесены к вопросам местного значения
2. В собственности муниципальных районов могут находиться
1. имущество, предназначенное для оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи, первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных учреждениях, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов
2. участки дорог федерального значения, проходящие через район
3. имущество, предназначенное для оказания на территории муниципального района скорой санитарно-авиационной медицинской помощи
4. муниципальные банки и другие финансово-кредитные организации

3. Доходы от использования и приватизации муниципального имущества поступают 1. в региональные бюджеты
2. в местные бюджеты
3. в федеральный бюджет
4. Разделяются пропорционально между всеми видами бюджетов
4. консолидированный бюджет муниципального района составляют 1. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района
2. Бюджет муниципального района и часть регионального бюджета
3. Бюджет муниципального района и бюжет госпредприятий, находящихся на территории муниципального района
4. Расходная и доходная части бюджета муниципального района

5. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления
1. По согласованию с регионом
2. Самостоятельно
3. По согласованию с Минфином РФ
4. По согласованию с антикоррупционным комитетом
6. Органы местного самоуправления
1. отчеты об исполнении местных бюджетов представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов Российской Федерации
2. об исполнении местных бюджетов отчитываются только перед избирателями
3. отчеты об исполнении местных бюджетов представляют в налоговые органы
4. отчеты об исполнении местных бюджетов представляют для публикации в «Российскую газету»
7. подлежат официальному опубликованию
1. ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета
2. подлежит официальному опубликованию только годовой отчет об исполнении местного бюджета
3. сведения о всех случаях хищения из местного бюджета
4. сведения о годовом доходе лиц, осуществляющих контроль исполнения местного бюджета
8. Расходы местных бюджетов 1. осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации
2. осуществляются в соответствии с нуждами населения
3. осуществляются в соответствии с решением администрации
4. не могут превышать доходной части местных бюджетов
9. Размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления
1. Не могут превышать доход главы местного самоуправления
2. Органы местного самоуправления определяют самостоятельно
3. Определяются директивными указаниями Совета Федерации
4. Определяются в соответствии с Трудовым Кодексом
10. Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, устанавливается 1. Правительством РФ
2. Государственной Думой
3. Министерством юстиции
4. Соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации
11. Муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг 1. оплачивается за счет средств местного бюджета
2. оплачивается за счет средств местного бюджета на 70%, остальное компенсируется поставщику налоговыми льготами
3. оплачивается за счет средств местного бюджета на 80%, остальное компенсируется поставщику налоговыми льготами
4. оплачивается за счет средств местного бюджета на 87%, остальное компенсируется поставщику налоговыми льготами
12. добровольные пожертвования
1. Используются по усмотрению главы администрации
2. Являются составной частью местных бюджетов
3. Используются только для оказания помощи детским дошкольным учреждениям
4. Подлежат перечислению в федеральный бюджет
13. Размер субсидий
1. определяется индивидуально
2. определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на уровень благосостояния жителей
3. определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.
4. определяется представительным органом субъекта федерации по единому для всех поселений, входящих в состав субъекта, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения
14. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов
1. вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия
2. вступает в силу через 10 дней после его принятия
3. Может быть принят только всенародным референдумом
4. Конституцией РФ не предусмотрен
15. Под средствами самообложения граждан понимаются
1. пожертвования граждан
2. Экономия средств местного бюджета за счет проведения субботников и воскресников
3. разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения

4. Предоставление гражданам платных медицинских услуг
16. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным 1. решениями Правительства РФ
2. решениями представительных органов местного самоуправления
3. решениями Минфина
4. решениями Центрального банка РФ
17. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным
1. законами субъектов Российской Федерации
2. местными налоговыми органами
3. правительством субъекта Российской Федерации
4. администрацией городских округов
18. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осуществляется путем 1. Внесения изменений в бюджеты поселений
2. Сокращения работников бюджетной сферы
3. Предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта Российской Федерации регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов районных фондов финансовой поддержки поселений
4. Объединения с более обеспеченными поселениями
19. Дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) распределяются исходя из
1. Срока подачи заявки на дотацию в региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов)
2. Фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в регионах законодательством не предусмотрены
3. Результатов предварительной проверки местных бюджетов
4. Уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов)
20. Субвенции на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий предоставляются местным бюджетам из
1. Государственные полномочия органы местного самоуправления не осуществляют
2. Создаваемого в составе бюджета субъекта Российской Федерации регионального фонда компенсаций
3. ЦБ РФ
4. Специального фонда Президента РФ



Ответы на вопросы теста

1) 3 5) 2 9) 2 13) 3 17) 1
2) 1 6) 1 10) 4 14) 1 18) 3
3) 2 7) 1 11) 1 15) 3 19) 4
4) 1 8) 1 12) 2 16) 2 20) 2


СЛОВАРЬ
бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;
консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;
бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;
дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;
профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами;
бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности;
сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;
бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с настоящим Кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета);
бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств;
бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах;
государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными настоящим Кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием;
внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета;
бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году;
публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);
публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;
денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения;
межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;
межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;
дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
бюджетные полномочия - установленные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса;
смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием, - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации;
кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета;
единый счет бюджета - счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Центрального банка Российской Федерации отдельно по каждому бюджету бюджетной системы Российской Федерации для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета;
государственные (муниципальные) услуги (работы) - услуги (работы), оказываемые (выполняемые) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами;
государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ);
бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества;
финансовые органы - Министерство финансов Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов Российской Федерации), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований);
главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установлено настоящим Кодексом;
распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств;
получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом;
бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы;
бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения;
ведомственная структура расходов бюджета - распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;
администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;
главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом;
администратор источников финансирования дефицита бюджета (администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с настоящим Кодексом осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета;
главный администратор источников финансирования дефицита бюджета (главный администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета) - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюджета;
государственная или муниципальная гарантия (государственная гарантия Российской Федерации, государственная гарантия субъекта Российской Федерации, муниципальная гарантия) - вид долгового обязательства, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром;
обоснование бюджетных ассигнований - документ, характеризующий бюджетные ассигнования в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде);
лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде);
текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом;
плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом;
отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году;
временный кассовый разрыв - прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.


Список использованной литературы
1. Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р. Совершенствование структуры государственного финансового контроля за использованием средств федерального бюджета на региональном уровне // Налоги и финансовое право. 2009. № 2. С. 220-225.
2. Ерошкина Л.А Управление сбалансированностью региональных бюджетов // Вестник Чувашского университета. 2009. № 1. С. 401-406.
3. Зорина М.А. Мониторинг расходов региональных бюджетов в условиях бюджетирования, ориентированного на результат // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2008. № 12. С. 46-49.
4. Игудин А.Г. О бюджетировании, ориентированном на результат, во взаимоотношениях с региональными и местными бюджетами // Финансы. 2008. № 11. С. 12-14.
5. Калинина О.В. Реализация принципа сбалансированности региональных бюджетов на основе комплексной методики оценки налоговых доходов региона // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2009. № 2. С. 34-37.
6. Климанов В.В., Сычев Б.В Фонды регионального развития как инструмент оказания финансовой помощи местным бюджетам // Регион: Экономика и Социология. 2009. № 2. С. 28-42.
7. Крыжановская Г.В. Проблемы формирования региональных бюджетов // Власть и управление на Востоке России. 2008. № 2. С. 50-56.
8. Лях О.А. Эффективность влияния региональной налоговой политики на формирование бюджетов субъектов Российской Федерации // Вестник Томского государственного университета. 2008. № 307. С. 113-116.
9. Матненко А.С Обеспечение софинансирования федеральных программ из региональных и местных бюджетов: конституционно-правовой аспект проблемы // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 1. С. 21-24.
10. Нечёткий В.Д. Государственный аудит стратегического управления источниками доходов регионального бюджета // Региональная экономика: теория и практика. 2009. № 20. С. 38-44.
11. Пак Х.С. Эффективность использования региональных бюджетов. Методологические подходы к оценке эффективности использования // Российское предпринимательство. 2009. № 1-1. С. 162-165.
12. Петрова Ю.М. Проблемы формирования доходов региональных бюджетов в современных условиях // Вестник экономической интеграции. 2009. № 1. С. 156-163.
13. Петрушкин Н.В., Симонов А.Ю. Проблемы исполнения региональных бюджетов в условиях финансового кризиса // Регионология. 2009. № 2. С. 5-17.
14. Таибова Р.А. Об увеличении доходов региональных бюджетов // Региональные проблемы преобразования экономики. 2009. № 4. С. 17.
15. Уянова Е.Е. Региональный бюджет как инструмент государственного воздействия на экономику территорий // Вестник Института Дружбы народов Кавказа. Теория экономики и управления народным хозяйством. 2008. № 4. С. 87-90.