ГлавнаяКаталог работБухучет и аудит → Анализ деятельности Яранского молочного комбината
5ка.РФ

Не забывайте помогать другим, кто возможно помог Вам! Это просто, достаточно добавить одну из своих работ на сайт!


Список категорий Поиск по работам Добавить работу
Подробности закачки

Анализ деятельности Яранского молочного комбината

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 6
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА 10
2.1. Анализ формирования капитала 10
2.2. Анализ размещения капитала 15
2.3. Анализ эффективности использования капитала 17
2.4. Анализ оборачиваемости капитала 20
3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 23
3.1. Анализ состава, динамики и состояния основных средств 24
3.2. Анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами 28
3.3. Анализ использования основных средств 29
3.4. Анализ оборотных средств 32
4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 36
4.1. Анализ состава и численности персонала 36
4.2. Анализ производительности труда 39
4.3. Анализ эффективности использования заработной платы 40
5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 44
6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 57
ПРИЛОЖЕНИЯ




ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:
а) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
б) с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
в) с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
г) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
д) с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.
В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности – наиболее важный момент анализа.
Значением, содержанием и предметом экономического анализа в рыночных условиях определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести: повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки); объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности); определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности); контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме); выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса); испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).
Таким образом, анализу хозяйственной деятельности предприятия отводится важная роль в деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Поэтому главной целью курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия с целью оценки деятельности предприятия, эффективности и доходности его деятельности, а также поиска перспектив его дальнейшего развития. Объектом исследования данной курсовой работы является хозяйственно-финансовая деятельность открытого акционерного общества «Яранский комбинат молочных продуктов».
Для достижения указанной цели необходимо поставить и решить следующие задачи:
- проведение анализа производства и реализации продукции (услуг);
- проведение анализа эффективности использования основных фондов;
- проведение анализа эффективности использования трудовых ресурсов;
- проведение анализа эффективности использования материальных ресурсов;
- проведение анализа себестоимости продукции (услуг);
- проведение анализа финансовых результатов деятельности организации;
Все перечисленные задачи на стадии их реализации представляют собой содержание экономического анализа.
Актуальность проведения экономического анализа рассматриваемого предприятия заключается в том, что своевременное выявление негативных тенденций в деятельности предприятия позволит избегать их в последующие периоды хозяйствования и кроме того разрабатывать мероприятия, способствующие повышению эффективности и рентабельности деятельности.


1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.
Деятельность предприятия должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.
Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей, улучшение ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема выпуска и как результат – увеличение прибыли предприятия.
Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:
• Оценка динамики выпуска и реализации продукции (услуг);
• Проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;
• Выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;
• Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• Разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.
Объектами данного направления анализа являются:
- объем производства и реализации продукции;
- ассортимент и структура продукции;
- ритмичность продукции.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет по продукции»), ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, и др.)
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста.
Таблица 1
Динамика производства и реализации продукции
Год Объём производства, продукции, тыс.р. Темп роста, % Объём реализации, продукции, тыс.р. Темп роста, %
базисные цепные базисные цепные
1 2 3 4 5 6 7
2005 67400 100 100 67360 100 100
2006 72350 107,34 107,34 72415 107,5 107,5
2007 83120 123,32 114,89 83250 123,59 114,96

Из представленной таблицы видно, что за три года объём производства возрос на 23,32 %, а объём реализации на 23,59 %. В целом за анализируемый период темпы роста производства и реализации продукции примерно совпадали (темп роста реализации продукции незначительно опережает темпы роста производства продукции).
Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.
Исчислим его по среднегеометрической:
вп = = = = 1,1105 = 111,05 %,
пр = 111,05 – 100 = 11,05 %;
пр = = = 1,1117 = 111,17 %,
пр = 111,17 – 100 = 11,17 %.
Таким образом, среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 11,05%, а реализации продукции – 11,17 %
Рассмотрим, как повлиял такой фактор как сезонность продаж на объём реализации товаров. Результаты расчётов представим в таблице 2
Таблица 2
Структура объёма реализации продукции по кварталам
Квартал 2005 г. 2006 г. 2007 г.
Сумма, тыс.р. Структура, % Сумма, тыс.р. Структура, % Сумма, тыс.р. Структура, %
1 2 3 4 5 6 7
Первый 13465 19,99 13042 18,01 16891 20,29
Второй 26392 39,18 24064 33,23 26424 31,74
Третий 14725 21,86 18806 25,97 22611 27,16
Четвёртый 12778 18,97 16503 22,79 17324 20,81
Итого за год 67360 100 72415 100 83250 100

Опираясь на данные таблицы 2, можно отметить, что в 2005, 2006 и 2007 годах наибольший удельный вес продаж приходился на второй и третий квартал. В 2005 году – 39 % на третий квартал, в 2006 и 2007 годах – 33 % и 32 % на второй квартал, соответственно. Эта тенденция объясняется тем, что второй и третий кварталы (с апреля по сентябрь) – тёплое время года и объемы производства рассматриваемой организации значительно больше нежели в холодное время года, также влияет фактор продолжительности светлого времени суток, которое увеличивается в летнее время. Наименьший удельный вес реализации продукции (услуг) в 2005 году приходится на 4 квартал (19 %), а в 2006 и 2007 годах на первый квартал – 20 % и 21 %, соответственно.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности реализации продукции (услуг). Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства и сверх плановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и, как следствие, предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Ритмичность производства и реализации продукции может быть изучена несколькими способами по различным показателям. Так, одним из способов является определение ритмичности по удельному весу продукции, реализованной в данном периоде в общем объеме выпуска за весь период. Проанализируем реализацию товаров в общем объеме по кварталам за период с 2005 по 2007 год (данные таблицы 2):
Коэффициент ритмичности = 19,99 + 31,74 + 21,86 + 18,97 = 92,56 %
Таким образом, можно сделать вывод о хорошей (высокой) ритмичности деятельности данной организации. Следует отметить существенное влияние сезонности продаж на объёмы реализации товаров. Результаты анализа сезонных колебаний позволяют правильно определить объём поставок товаров в организацию, заключать договоры с партнерами и т.д. Таким образом, руководству организации следует большее внимание обращать на данный фактор при планировании будущей деятельности.
2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА

2.1. Анализ формирования капитала

Руководство предприятия должно иметь чёткое представление, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.
Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Задачами анализа являются: Изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия; выявление факторов изменения их величины; оценка уровня финансового риска (соотношение собственного и заёмного капитала); оценка произошедших изменений в структуре пассива баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия; обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заёмного капитала.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.
Анализ динамики и структуры источников капитала ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» представим в таблице 3.
Из представленной таблицы 3 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заёмный капитал. Так в 2005 году его удельный вес составляет 60,05 % в общей структуре, а в 2006 году – 59,26 %, в 2007 году – 60,79 %. Значение удельного веса собственного капитала значительное, но ниже чем стоимость заемного капитала. При этом удельный вес заемного капитала незначительно, но увеличился в 2007 году по сравнению с 2005, что привело к аналогичному снижению стоимости собственного капитала.
Таблица 3
Анализ динамики и структуры источников капитала ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Источник капитала 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
сумма, тыс.р. структура % сумма, тыс.р. структура % сумма, тыс.р. структура % 2007 к 2006 2006 к 2005
в сумме в структуре в сумме в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Собственный капитал 28003 39,95 26059 40,74 24704 39,21 -1355 -1,53 -1944 0,79
Заёмный капитал 42100 60,05 37908 59,26 38302 60,79 394 1,53 -4192 -0,79
Итого 70103 100 63967 100 63006 100 -961 0 -6136 0

Рассчитаем «безопасное» значение собственного капитала, соответствующее структуре доходов и расходов от обычной деятельности организации (СКб), по следующей формуле:
СКб = S / N
где S – полная себестоимость продаж;
N – выручка от продаж.
Таблица 4
Анализ безопасного значения капитала ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г.
1 2 3 4
1) Полная себестоимость продаж, тыс. р. 64392 68143 82847
2) Выручка от продажи, тыс.р. 67360 72415 83250
3) «Безопасное» значение собственного капитала, % 95,59 94,10 99,52

Таким образом, очевидно, что величина собственного капитала за каждый отчётный год анализируемого периода меньше его «безопасного» значения. Это означает, что доля собственного капитала мала, а структура капитала является опасной для кредиторов и характеризует финансовую устойчивость организации как нестабильную.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заёмного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за анализируемый период.
Таблица 5
Динамика структуры собственного капитала ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Источник капитала 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % 2007 к 2006 2006 к 2005
в сумме в структуре в сумме в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Уставный капитал 765 2,73 765 2,94 765 3,10 0 0,16 0 0,20
Резервный капитал 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Добавочный капитал 26900 96,06 24746 94,96 24746 100,17 0 5,21 -2154 -1,10
Нераспределённая прибыль 338 1,21 548 2,10 -807 -3,27 -1355 -5,37 210 0,90
Итого 28003 100 26059 100 24704 100 -1355 0 -1944 0

Данные таблицы 5 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: уменьшается сумма нераспределённой прибыли (к 2007 году приращение составляет 210 тыс. р., но к 2008 прибыль уменьшилась на 1355 тыс. р.). Удельный вес её в общей структуре сокращается, так как в 2007 году сумма нераспределенной прибыли является отрицательной. К 2007 году наибольший удельный вес в структуре собственного капитала занимает добавочный капитал (94,96 %). В свою очередь значение нераспределённой прибыли к 2007 году составляет всего 2,10 %. А в 2007 году был получен убыток, поэтому значение рассматриваемого показателя в структуре является отрицательным и составляет -5,37 %.
Значительное положение, занимаемое добавочным капиталом, не является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о несовершенной структуре собственного капитала.
Доля уставного капитала на протяжении всего периода увеличивается, несмотря на то, что его абсолютное значение на протяжении всего анализируемого периода остаётся неизменным. Но значение его слишком мало – примерно 3 % в общей структуре.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заёмных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Состав заёмного капитала в течение отчётного периода претерпел ряд изменений. У организации на протяжении рассматриваемого периода отсутствовали долгосрочные источники финансирования. Также у предприятия нет краткосрочных кредитов и займов. В целом, данные моменты положительно характеризуют деятельность предприятия.
Наибольший удельный вес в общей структуре заёмного капитала на протяжении 2005 – 2007 годов приходится на кредиторскую задолженность – более 70 %, но вес кредиторской задолженности к 2008 году уменьшился с 91,06 % до 71,76 % по сравнению с 2005 годом.
В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес в 2005 и 2006 годах занимает задолженность прочим кредиторам (36,55 % и 27,22 %). В 2007 году наибольший удельный вес занимает задолженность перед бюджетом – 28,87 %.


Таблица 6
Динамика структуры заёмного капитала ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Источник заемных средств 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % 2007 к 2006 2006 к 2005
в сумме в сумме в структуре в сумме
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Краткосрочные кредиты 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Кредиторская задолженность 38335 91,06 30575 80,66 27487 71,76 -3088 -8,89 -7760 -10,40
в том числе поставщикам 2426 5,76 2918 7,70 3224 8,42 306 0,72 492 1,94
персоналу организации 1065 2,53 1167 3,08 1134 2,96 -33 -0,12 102 0,55
внебюджетным фондам 7583 18,01 6852 18,08 5690 14,86 -1162 -3,22 -731 0,06
бюджету 11872 28,20 9321 24,59 11059 28,87 1738 4,28 -2551 -3,61
прочим кредиторам 15389 36,55 10317 27,22 6380 16,66 -3937 -10,56 -5072 -9,34
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 67 0,16 70 0,18 69 0,18 -1 0 3 0,03
Прочие краткосрочные обязательства 3698 8,78 7263 19,16 10746 28,06 3483 8,90 3565 10,38
Итого 42100 100 37908 100 38302 100 394 0 -4192 0

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками также занимает значительное место – более 5 % в общей структуре заемного капитала на протяжении рассматриваемого периода.
Таким образом, анализ структуры собственных и заёмных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.
2.2. Анализ размещения капитала

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Главным признаком группировки статей баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы.
Таблица 7
Анализ динамики состава основного капитала в ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Средства предприятия 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % 2006 к 2005 2007 к 2006
в сумме в структуре в сумме в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Основные средства 29194 90,16 25970 90,92 26803 92,62 -3224 0,77 833 1,70
Незавершенное строительство 3047 9,41 2468 8,64 2187 7,56 -579 -0,77 -281 -1,08
Долгосрочные финансовые вложения 141 0,44 125 0,44 125 0,43 -16 0 0 -0,01
Отложенные налоговые активы 0 0 0 0 -176 -0,61 0 0 -176 -0,61
Итого 32382 100 28563 100 28939 100 -3819 0 376 0

Из таблицы 7 видно, что наибольший прирост стоимости основного капитала приходится на 2007 год. Его абсолютное изменение составляет 376 тыс.р. Данное увеличение обусловлено значительным повышением стоимости основных средств, абсолютное изменение которой составляет 833 тыс.р. Данное увеличение является положительной тенденцией для организации.
Но к 2006 году стоимость основного капитала снижалась, темп снижения почти 11 % (с 32382 до 28563 тыс.р.). Данное снижение также обусловлено снижением стоимости основных средств и незавершённого строительства, также снизилась стоимость долгосрочных финансовых вложений со 141 тыс. р. до 125 тыс. р.
Наибольший удельный вес в структуре основного капитала на протяжении анализируемого периода (90,92 % на 2006 год и 92,62% на 2007 год) занимает стоимость основных средств, что обусловлено спецификой деятельности данного предприятия. Также имеет место незавершенное строительство – более 7 % на протяжении рассматриваемого периода в общей стоимости основного капитала предприятия.
Таблица 8
Анализ динамики и состава оборотных активов ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Вид средств 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % 2006 к 2005 2007 к 2006
в сумме в структуре в сумме в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Запасы 12978 34,41 12466 35,21 14951 43,89 -512 0,81 2485 8,68
в том числе: сырьё и материалы 10293 27,29 9527 26,91 11415 33,51 -766 -0,38 1888 6,60
незавершенное производство 911 2,42 970 2,74 750 2,20 59 0,32 -220 -0,54
готовая продукция 1646 4,36 1835 5,18 2598 7,63 189 0,82 763 2,44
расходы будущих периодов 128 0,34 134 0,38 188 0,55 6 0,04 54 0,17
Налоги по приобретённым ценностям 2447 6,49 1594 4,50 816 2,40 -853 -1,98 -778 -2,11
Дебиторская задолженность 22243 58,97 21302 60,17 18260 53,60 -941 1,20 -3042 -6,57
Денежные средства 53 0,14 42 0,12 40 0,12 -11 -0,02 -2 0
Итого 37721 100 35404 100 34067 100 -2317 0 -1337 0

В целом за анализируемый период, как это видно из представленной таблицы 8, обеспеченность организации оборотными активами снизилась в 1,1 раза или на 3654 тыс. р. Снижение стоимости оборотных активов к 2006 году связано со значительным снижением суммы налогов по приобретенным ценностям и сырья и материалов. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает сумма дебиторской задолженности, которая к 2006 году составила 60,17 %, в то время как в 2005 году её значение равнялось 58,97 %, но к 2007 году абсолютное значение данного показателя снизилось на 3042 тыс.р. и относительное значение составило 53,60 %. Данный факт свидетельствует о неэффективной политике, проводимой отделом сбыта рассматриваемого предприятия с дебиторами. Поэтому необходимо разработать ряд мероприятий, позволяющих снизить сумму дебиторской задолженности.
Удельный вес НДС по приобретенным ценностям в составе оборотных активов на начало анализируемого периода составлял 6,49 %, за 2006 год абсолютное уменьшение показателя составило 941 тыс. р., его удельный вес сокращается до 4,50 %, в общей структуре. В 2007 году данный показатель составил 2,4 %.
Запасы также занимают значительную долю в общей структуре оборотных активов – от 34,41 % в 2005 году до 43,89 % в 2007 году. Данный момент связан с особенностями производственной деятельности ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов».
Удельный вес остальных показателей в общей структуре оборотных активов незначительный.

2.3. Анализ эффективности использования капитала

На основании исходных данных проведём факторный анализ рентабельности активов организации, факторный анализ оборачиваемости всех активов и факторный анализ рентабельности чистых активов организации.
Таблица 9
Исходные данные для факторного анализа
Показатели 2006 год 2007 год Отклонение (+,-)
1 2 3 4
1) Чистая прибыль, тыс.р. 936 -461 -1397
2) Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. 72415 83250 10835
3) Среднегодовая сумма всех активов, тыс.р. 67035 63486,5 -3548,5
4) Среднегодовая сумма чистых активов, тыс.р. 27099,5 25451 -1648,5
5) Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. р. 27031 25381,5 -1649,5
6) Среднегодовая сумма собственного оборотного капитала, тыс. р. -3441,5 -3356 85,5
7) Рентабельность продаж, % 1,29 -0,55 -1,85
8) Оборачиваемость всех активов, раз 1,08 1,31 0,23
9) Оборачиваемость чистых активов, раз 2,67 3,27 0,60
10) Доля чистых активов в сумме всех активов 40,43 40,09 -0,34
11) Соотношение собственного капитала и чистых активов 1,00 1,00 0,00
12) Доля собственного оборотного капитала в сумме собственного капитала -12,73 -13,22 -0,49
13) Оборачиваемость собственного оборотного капитала, раз -21,0 -24,8 -3,76
14) Рентабельность всех активов, % 1,40 -0,73 -2,12
15) Рентабельность чистых активов, % 3,45 -1,81 -5,27

1. Факторный анализ рентабельности активов:
Rакт = Rпр * Коб акт.
1) рассчитаем влияние фактора изменения рентабельности продаж на уровень рентабельности активов:
Rакт = Rпр* Коб.акт 0 = (-1,85) *1,08 = -1,99448
2) влияние фактора изменения оборачиваемости всех активов на уровень рентабельности активов:
Rакт = Rпр1* Коб.акт = (-0,55) * 0,23 = -0,12794
Rакт общ. = -1,99448 + (-0,12794) = -2,12242
Таким образом, общее изменение рентабельности активов организации в рассматриваемый период снизилось и составило -2,12242. Проведя факторный анализ можно сделать вывод, что на изменение результативного показателя в большей степени повлиял фактор рентабельности продаж. Изменения данного фактора является отрицательным и составляет (- 1,99448). Положительное влияние, но в меньшей степени оказало изменение коэффициента оборачиваемости активов, которое составило (-0,12794).
2. Факторный анализ оборачиваемости активов:
Коб.акт.= Кча* КСК/ЧА * КСобК/СК * Коб.СобК
1) влияние фактора изменения доли чистых активов в сумме всех активов на уровень оборачиваемости всех активов:
Коб.акт.= Кча*КСК/ЧА0*КСобК/СК0*Коб.СобК0=(-0,0034)*1,00*(-0,1273)*(-21)=(-0,00901)
2) влияние фактора изменения соотношения собственного капитала и чистых активов на уровень оборачиваемости всех активов:
Коб.акт.= Кча1* КСК/ЧА*КСобК/СК0*Коб.СобК0 = 0,4009*0,00*(-0,1273)*(-21) = (-0,00022)
3) влияние фактора изменения доли собственного оборотного капитала в сумме собственного капитала на уровень оборачиваемости всех активов:
Коб.акт = Кча1* КСК/ЧА1* КСобК/СК*Коб.СобК0 = 0,4009*1,00*(-0,0049)*(-21) = 0,04127
4) влияние фактора изменения оборачиваемости собственного оборотного капитала на уровень оборачиваемости всех активов:
Коб.акт.= Кча1* КСК/ЧА1*КСобК/СК1* Коб.СобК = 0,4009*1,00*(-0,1322)*(-3,76) = 0,19900
Коб.акт. общ.= (-0,00901) + (-0,00022) + 0,04127 + 0,199 = 0,23105
Общее изменение коэффициента оборачиваемости всех активов составило 0,23105. Наибольшее положительное влияние на данное изменение оказало изменение фактора изменения оборачиваемости собственного оборотного капитала. Изменение данного коэффициента составило +0,199. Наибольшее отрицательное влияние оказало изменение доли чистых активов в сумме всех активов, которое составило (-0,00901). Влияние остальных факторов на изменение результативного показателя менее значительное.
3. Факторный анализ рентабельности чистых активов:
Rча =Rпр*Коб.ча
1) влияние фактора изменения рентабельности продаж на уровень рентабельности чистых активов:
Rча1 = Rпр*Коб.ча0= (-1,85)*2,67 = -4,93367 %
2) влияние фактора изменения оборачиваемости чистых активов на уровень рентабельности чистых активов:
Rча2 =Rпр1* Коб.ча= (-0,55) * 0,60 = -0,33159 %
Rча общ.= (-4,93367) + (-0,33159) = -5,26526 %
Общее изменение рентабельности чистых активов является отрицательным и составляет (-5,26526 %). Наибольшее отрицательное влияние на изменение данного показателя оказало изменение рентабельности продаж, оно составило -4,93367 %. В свою очередь также отрицательно, но в меньшей степени, повлияло изменение коэффициента оборачиваемости чистых активов. Данное влияние составило (-0,33159 %).

2.4. Анализ оборачиваемости капитала

Критерием деловой активности предприятия является уровень интенсивности использования ее капитала. В финансовом аспекте деловая активность проявляется в скорости оборота средств организации. Оценка деловой активности заключается в анализе уровня и динамики различных коэффициентов оборачиваемости и рентабельности.
Представим показатели оборачиваемости ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг. в таблице 10.



Таблица 10
Показатели оборачиваемости ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатель Годы
2005 2006 2007
1 2 3 4
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 1,79 2,05 2,44
2. Продолжительность оборота оборотных средств, дней 202 176 147
3. Коэффициент оборачиваемости запасов 5,19 5,81 5,57
4. Средний срок хранения запасов, дней 69 62 65
5. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 40,92 39,46 32,04
6. Средний срок хранения готовой продукции, дней 9 9 11
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3,03 3,40 4,56
8. Средний срок погашения дебиторской задолженности, дней 119 106 79
9. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности 3,03 3,40 4,56
10. Средний срок погашения краткосрочной дебиторской задолженности, дней 119 106 79
11. Коэффициент оборачиваемости денежных средств 1270,94 1724,17 2081,25
12. Средний срок хранения денежных средств, дней 0,3 0,2 0,2
13. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2,41 2,78 3,37
14. Продолжительность оборота собственного капитала, дней 150 130 107
15. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 1,76 2,37 3,03
16. Средний срок погашения кредиторской задолженности, дней 205 152 119

Благодаря значениям, полученным в таблице, можно сделать вывод, что положительные тенденции, связанные с повышением коэффициентов оборачиваемости, а соответственно и значительным сокращением продолжительности оборота наблюдаются по всем показателям, за исключением коэффициента оборачиваемости готовой продукции. Значение последнего получилось отрицательным. Это связано со снижением стоимости собственного капитала, которое в свою очередь сложилось под влиянием полученных предприятием убытков.
Положительной тенденцией является снижение продолжительности оборота оборотных средств с 202 дней до 147 дней в 2007 году по сравнению с 2005 годом. При этом средний срок хранения запасов остался также уменьшился (с 69 до 65 дней в 2007 году по сравнению с 2005 годом), средний срок хранения готовой продукции увеличился на 2 дня в 2007 году по сравнению с 2005 годом. Существенно, уменьшился срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об эффективной политике предприятия, применяемой в отношении дебиторов, при этом вся дебиторская задолженность является краткосрочной. Срок хранения денежных средств в 2007 году по сравнению с 2005 годом сократился с 0,3 дней до 0,2 дней, что также свидетельствует об эффективной политике управления денежными средствами ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов».
Таким образом, динамика полученных значений коэффициентов оборачиваемости является положительной, что отражает повышение эффективности управления оборотными активами, в то же время оборачиваемость собственного капитала и кредиторской задолженности негативно характеризует деятельность предприятия.








3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Анализ состава, динамики и состояния основных средств

Одним из основных факторов увеличения объёма производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.
Основной целью анализа основных фондов является определение путей повышения эффективности использования основных фондов.
Основные задачи анализа: определение обеспеченности предприятия основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям; выявление причин изменения их уровня; расчёт влияния использования основных средств на объём производства продукции и другие показатели; изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования.
Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», инвентарные карточки учёта основных средств, проектно – сметная, техническая документация и др.
Анализ начинается с изучения объёма основных средств, их динамики и структуры.
Анализ динамики и структуры ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» представим в таблице 12.



Таблица 12
Анализ динамики и состава основных средств ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Общий темп изменения, %
сумма, тыс. р. уд. вес., % сумма, тыс. р. уд. вес., % сумма, тыс. р. уд. вес., %
1 2 3 4 5 6 7 8
Всего основных средств 54617 100 51587 100 53045 100 97,12
В т. ч.
- активная часть 52611 96,33 48993 94,97 50555 95,31 96,09
- пассивная часть 2006 3,67 2594 5,03 2490 4,69 124,13

За анализируемый период общая стоимость основных средств уменьшилась на 2,88 % и к 2007 году стала составлять 53045 тыс.р.
Наибольший удельный вес в составе основных средств в течение всего исследуемого периода составляет их активная часть, при этом величина ее снизилась на 3,91 % и на начало 2007 года составила 50555 тыс. р.
Удельный вес пассивной части основных средств увеличился. Так если на начало 2005 года они составляли всего 3,67 % в общей структуре, то к началу 2006 года их удельный вес составил 5,03 %, но к 2007 году он незначительно сократился до 4,69 %. В итоге общее изменение пассивной части основных средств составило 24,13 % и на начало 2008 года их сумма стала равна 2490 тыс. р.
Согласно данным приведённой таблицы 13, обеспеченность организации основными средствами за анализируемый период уменьшилась на 3420 тыс.р. (51197тыс.р. – 54617 тыс.р.). Это обусловлено тем, что в каждом году исследуемого периода выбытие основных средств опережало их поступление.

Таблица 13
Наличие, движение и структура основных средств
Группа основных средств На начало года Поступило Выбыло На конец года
сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
2006
1. Здания 23438 42,91 - - 2551 40,61 20887 41,99
2. Сооружения 14004 25,64 - - 924 14,71 13080 26,30
3. Машины и оборудование 13925 25,50 747 53,21 1754 27,92 12918 25,97
4. Транспортные средства 2993 5,48 657 46,79 1005 16,00 2645 5,32
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 257 0,47 - - 48 0,76 209 0,42
6. Рабочий скот - - - - - - - -
7. Продуктивный скот - - - - - - - -
8. Многолетние насаждения - - - - - - - -
9. Другие виды основных средств - - - - - - - -
10.Земельные участки и объекты природопользования - - - - - - - -
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель - - - - - - - -
12. Итого 54617 100 1404 100 6282 100,00 49739 100
2007
1. Здания 20887 41,99 410 14,01 - - 21297 41,60
2. Сооружения 13080 26,30 215 7,35 34 2,32 13261 25,90
3. Машины и оборудование 12918 25,97 1481 50,62 1303 88,76 13096 25,58
4. Транспортные средства 2645 5,32 788 26,93 119 8,11 3314 6,47
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 209 0,42 32 1,09 12 0,82 229 0,45
6. Рабочий скот - - - - - - - -
7. Продуктивный скот - - - - - - - -
8. Многолетние насаждения - - - - - - - -
9. Другие виды основных средств - - - - - - - 0,92
10.Земельные участки и объекты природопользования - - - - - - - 0,49
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель - - - - - - - -
12. Итого 49739 100,00 2926 100 1468 100 51197 100

Но в 2006 году выбытие основных средств практически отсутствовало (1404 тыс. р.), а поступление составило 6282 тыс.р.
В 2007 году увеличение стоимости основных средств составило 1468 тыс. р. Это было связано с увеличением стоимости зданий 1,96 % и на 25,29 % - машин и оборудования, также увеличилась стоимость производственного и хозяйственного инвентаря на 9,57 % и машин и оборудования – на 1,38 %. Что касается выбытия, то в данном отчётном периоде оно на 8,11 % пришлось на транспортные средства, и 88,76 % - на машины и оборудование.
В 2007 году наибольший удельный вес прироста стоимости основных средств (как и в 2006), приходится на машины и оборудование. Поступление данного показателя составило – 53,21 % и 50,62 % в 2006 и 2007 годах, соответственно.
Общая структура состава основных средств за исследуемый период является достаточно стабильной, хотя в ней и произошли некоторые изменения.
Наибольший удельный вес в общей структуре приходится на здания, который составляет 42,91 % на начало и 41,60 % на конец анализируемого периода. Благодаря снижению удельного веса данного показателя, его стоимость снизилась. Данное снижение составило 9,14 % или 2141 тыс.р. (с 23438 тыс.р. до 21297 тыс.р.).
Рассчитаем следующие коэффициенты движения основных средств:
1). КвводаОС= ОСввед/ОСк.г.
2). КобновлОС= (ОСввед-ОСвыб)/ОСк.г.
3). КвыбытияОС= ОСвыбв/ОС н.г.
4). Ср. срок службы ОС= ОСн.г./ОСввед




Таблица 14
Сводная таблица показателей движения основных средств
Коэффициенты 2006 г. 2007 г.
1 3 4
Кввода основных средств 0,03 0,06
Кобновл. основных средств -0,10 0,03
Квыбытия основных средств 0,12 0,03
Средний срок службы основных средств, лет 38,90 17,00

Из представленной таблицы 14 видно, что коэффициент ввода основных средств с каждым годом возрастает, что является положительной тенденцией в деятельности организации. Изменение данного коэффициента составило 102,47 %. Коэффициент обновления также возрастает, что связано с превышением стоимости введённых основных средств над стоимостью выбывших. Данное изменение составляет 129,03 % и является также положительным показателем для организации. Коэффициент выбытия в течение рассматриваемого периода значительно снижается. В 2006 году его значение составило 0,12, а в 2007 году уменьшилось до 0,03. Как видно из таблицы средний срок службы уменьшается, что является отрицательным показателем и свидетельствует о быстром устаревании оборудования.
Таблица 15
Анализ состояния основных средств ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 гг.
Наименование показателя 2006 г. 2007г.
На н.г. тыс.р. На к..г. тыс.р. Изменения(+,-) На н.г. тыс.р. На к..г. тыс.р. Изменения(+,-)
1 2 3 4 5 6 7
1. Первоначальная стоимость 54617 49739 -4878 49739 51197 1458
1.1. Здания и сооружения 37442 33967 -3475 33967 34558 591
1.2. Других основных средств 17175 15772 -1403 15772 16639 867
2. Износ основных средств 25423 25617 194 25617 26242 625
2.1. Износ зданий и сооружений 14667 14671 4 14671 15580 909
2.2. Других основных средств 10756 10946 190 10946 10662 -284
3. Коэффициент износа основных средств, 0,47 0,52 0,05 0,52 0,51 0,00
3.1. Здания и сооружения 0,39 0,43 0,04 0,43 0,45 0,02
3.2. Другие основные средства 0,63 0,69 0,07 0,69 0,64 -0,05
4. Коэффициент годности основных средств 0,53 0,48 -0,05 0,48 0,49 0,00
4.1. Здания и сооружения 0,61 0,57 -0,04 0,57 0,55 -0,02
4.2. Другие основные средства 0,37 0,31 -0,07 0,31 0,36 0,05

Как следствие превышения поступления основных средств над их выбытием в 2007 году, а также приобретения (ввода) новых основных средств коэффициент износа в целом за анализируемый период несколько повысился, а коэффициент годности соответственно понизился.

3.2. Анализ обеспеченности предприятия основными
производственными фондами

Анализ обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами служит для изучения потребности организации в основных средствах для полной выработки продукции, выявления фактического наличия основных средств, определения состояния основных средств и оценки их использования.
Таблица 16
Анализ обеспеченности ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» основными средствами за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
2005 к 2006 2006 к 2007
1 2 3 4 5 6
1.Стоимость основных средств, тыс. р. 54617 51587 53045 -3030 1458
2.Стоимость активных основных средств, тыс. р. 52611 48993 50555 -3618 1562
3.Численность работающих, чел. 182 190 198 8 8
- в том числе рабочих 140 148 161 8 13
4.Фондовооруженность, тыс. р. на чел. 300,09 271,51 267,90 -28,58 -3,61
5.Техническая вооруженность, тыс. р. на чел. 375,79 331,03 314,01 -44,76 -17,03

Фондовооруженность характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящейся на одного работника предприятия. Как видно из представленной таблицы значение данного показателя в 2006 году уменьшается по сравнению с 2005 годом на 28,58 тыс.р., и на одного работника стало приходиться 271,51 тыс.р. стоимости основных средств предприятия. К 2007 году абсолютное изменение данного показателя значительно уменьшилось, его снижение составило 3,61 тыс.р. и к концу анализируемого периода его значение достигло 267,90 тыс. р. Показатель технической вооружённость труда также снижается. Общее его изменение за анализируемый период составило 61,79 тыс. р. и к 2007 году обеспеченность 1 рабочего основными средствами (активными) составила 314,01 тыс. р.

3.3. Анализ использования основных средств

Динамику показателей эффективности использования основных средств на рассматриваемом предприятии представим в таблице 17.
По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в целом за анализируемый период снизилась.
В 2006 году на один рубль стоимости основных средств было получено 1,40 р. продукции, что на 0,17 р. больше, чем в 2005 году, то в 2007 году данный показатель увеличивается до 1,57р. и изменение к предыдущему отчётному периоду составило – 0,17. Данное увеличение связано с тем, что тем рост среднегодовой стоимости основных средств ниже темпа роста выручки от продаж.
Таблица 17
Анализ эффективности использования основных средств ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
2006 к 2005 2007 к 2006
1 2 3 4 5 6
1.Стоимость ОС, тыс. р. 54617 51587 53045 -3030 1458
2. Стоимость активной части ОС, тыс. р. 52611 48993 50555 -3618 1562
3.Выручка от продажи, тыс.р. 67360 72415 83250 5055 10835
4.Чистая прибыль, тыс.р. 684 936 -461 252 -1397
5.Фондоотдача, р. 1,23 1,40 1,57 0,17 0,17
6.Фондоотдача активной части ОС, р. 1,28 1,48 1,65 0,20 0,17
7.Фондоёмкость, р. 0,81 0,71 0,64 -0,10 -0,08
8.Фондорентабельность, р. 1,25 1,81 -0,87 0,56 -2,68

Эффективность использования активной части основных средств также увеличивается. В 2005 году на один рубль активной части основных средств было получено 1,28 р. продукции, к 2006 году данный показатель увеличился на 0,20 и составил 1,48 р., а к 2007 году увеличился ещё на 0,17 и составил 1,65 р.
Фондоёмкость основных средств характеризует потребность данной организации в основных производственных фондах для производства необходимого объёма продукции, значение которого в данном случае незначительно, то есть организация полностью обеспечена основными средствами. Изменения данного показателя на протяжении всего анализируемого периода претерпевают несущественные изменения.
В исследуемом периоде значительно снижается рентабельность основных средств. Так, в 2005 году данный показатель составил 1,25 %, к следующему отчётному периоду его изменение составило 0,56 % и его значение увеличилось до 1,81 %, а в 2007 году организацией получен убыток в размере 461 тыс.р., то есть деятельность данной организации стала не рентабельной.
Рассмотрим влияние фондоотдачи и рентабельности продаж на коэффициент основных производственных фондов, который рассчитывается как произведение соответствующих показателей. Для этого построим факторную модель.
Таблица 18
Исходные данные для факторного анализа
Наименование показателя 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
1 2 3 4
1. Фондоотдача, р. 1,4 1,57 0,17
2. Выручка от продажи, тыс.р. 72415 83250 10835
3. Пибыль, тыс.р. 936 -461 -1397
4. Рентабельность продаж 1,29 -0,55 -1,85
Копф 0,0181 -0,0087 -0,0268

КОПФ = ФО* Rпрод
1). Кфо= ФО* Rпрод о = 0,17*0,0129 = 0,0220
2). К Rпрод = ФО1* Rпрод = 1,57 * (-0,0185) = -0,02898
Кфо + КОПФ = 0,0220 + (-0,02898) = -0,0268
По результатам проведённого факторного анализа видно, что наибольшее влияние на коэффициент основных производственных фондов оказывает изменение коэффициента рентабельности продаж, которое отрицательно и равняется (-0,02898). Изменение коэффициента фондоотдачи на результативный показатель влияет в меньшей степени. Значение указанного коэффициента является положительным и равняется 0,0220. Причиной отрицательных значений рассчитанных коэффициентов послужил убыток, полученный организацией в 2007 году и соответственно отрицательное значение рентабельности соответствующего периода.




3.4. Анализ оборотных средств

Как известно, производство любого вида продукции связано с использованием материальных ресурсов. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов являются важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.
Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
• Определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;
• Анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;
• Изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
• Выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов;
• Оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции;
• Выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства.
Источниками информации анализа обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами служат данные: плана материально-технического снабжения, оперативно-технического и бухгалтерского учета, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов, формы статистической отчётности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство.
Целью анализа материальных ресурсов является повышение эффективности производства за счет более рационального использования имеющихся материальных ресурсов.
Рост объемов производства и улучшения его качества во многом зависят от степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами и от эффективности их использования.
Своевременное поступление и эффективное использование материальных ресурсов обеспечивает бесперебойную работу предприятия, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. А необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние.
Таблица 19
Анализ объема и динамики материальных запасов ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 гг.
Показатели Годы
2005 г. 2006 г. 2007 г.
сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, % сумма, тыс.р. структура, %
1 2 3 4 5 6 7
Объем запасов, в т.ч. 12978 100,00 12466 100,00 14951 100,00
- сырье, материалы 10293 79,31 9507 76,26 11415 76,35
- затраты в незавершенном производстве 911 7,02 970 7,78 750 5,02
- готовая продукция и товары для перепродажи 1646 12,68 1835 14,72 2598 17,38
- расходы будущих периодов 128 0,99 154 1,24 188 1,26

Из данных таблицы 19 видно, что наблюдается рост объёмов запасов в 2007 году по сравнению с 2005, такая тенденция может свидетельствовать о росте объёмов производства или о неэффективном использовании запасов.
Наибольший удельный вес в рассматриваемом периоде приходился на сырьё и материалы – более 76 %.
Анализ использования материалов в производстве является важнейшим направлением аналитической работы, так как в ходе данного анализа можно определить количественное влияние различных факторов использования материалов на изменение объема выпуска продукции. При этом особое внимание должно быть уделено анализу эффективности их использования.
Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача и материалоемкость всей товарной продукции.
Материалоотдача (Мо) характеризует выход продукции на 1 рубль материальных затрат (МЗ) и определяется по формуле: Мо = Vтп / МЗ
Материалоемкость (Ме) – показатель, обратный материалоотдаче. Он характеризует величину материальных затрат, приходящихся на 1 рубль произведенной продукции: Ме = МЗ / Vтп.
Таблица 20
Показатели использования материальных ресурсов ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели Годы Темп прироста, %
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2006 к 2005 2007 к 2006 2007 к 2005
1 2 3 4 5 6 7
1). Объем выпущенной продукции, тыс. р. (ВП) 67400 72350 83120 7,34 14,89 23,32
2). Материальные затраты, тыс. р. (МЗ) 43180 38167 44656 -11,61 17,00 3,42
3). Материалоотдача продукции (Мо) 1,56 1,90 1,86 21,44 -1,81 19,25
4). Материалоемкость продукции (Ме) 0,64 0,53 0,54 -17,66 1,84 -16,14

Согласно данным таблицы 20, за анализируемый период наблюдается увеличение показателя материалоотдачи продукции. Значение данного показателя в 2006 году увеличилось на 21,44 пункта по сравнению с 2005 годом, а к 2007 году снизилось на 1,81 процентных пункта что свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов в производстве. При этом в 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается увеличение показателя материальных затрат, которые приходятся на производство единицы продукции, что является отрицательной тенденцией для предприятия.
Материалоёмкость продукции зависит от объёма выпуска продукции и суммы материальных затрат на её производство. Факторную модель материалоёмкости можно представить следующим образом: МЕ = МЗ / ВП
Влияние данных факторов на материалоёмкость определим способом цепной подстановки:
1). Влияние изменения показателя общих материальных затрат на материалоемкость: МЕ1=МЗ1 / ВП0 – МЗ0 / ВП0 = 44656 / 67400 – 43180 / 67400 = 0,71 – 0,63 = 0,0219
2). Влияние показателя объёма выпуска продукции на материалоёмкость: МЕ2 = МЗ1 / ВП1 – МЗ1 / ВП0 = 44656 / 83120 – 44656 / 67400 = 0,66-0,71 = -0,12531
В качестве базисных взяты показатели за 2005 год, в качестве отчетных – за 2007 год.
МЕобщ. = МЕ1 + МЕ2 = 0,0219 + (0,12531) = -0,10341
Таким образом, показатель материалоёмкости продукции за анализируемый период (2005 и 2007 годы) уменьшился, его изменение составило 0,1 р./р. Данное изменение является неблагоприятным для организации. На увеличение данного показателя оказало положительное влияние изменение показателя общих материальных затрат. Данное влияние составило 0,02. В свою очередь отрицательно повлияло изменение показателя объёма выпуска продукции (оно составило (-0,13).







4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

4.1. Анализ состава и численности персонала

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения работ, эффективность использования оборудования машин, механизмов и, как результат, объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются: изучение и оценка предприятия трудовыми ресурсами, определение и изучение показателей текучести кадров, выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Источниками информации для анализа данного раздела служат план по труду, статистическая отчётность «Отчёт по труду», данные табельного учёта и отдела кадров.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей: коэффициент оборота по приёму на работу, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства состава персонала предприятия.




Таблица 21
Анализ движения персонала предприятия
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007г. Изменения (+,-)
2006к2005 2007к2006
1 2 3 4 5 6
1) Численность ППП на н.г. 182 190 198 8 8
2) Приняты на работу 19 36 59 17 23
3) Выбыли 11 28 62 17 34
в том числе: по собственному желанию 7 14 15 7 1
за нарушение труд. дисциплины 2 7 26 5 19
4) Численность персонала на к.г. 190 198 195 8 -3
5) Ср/спис. численность персонала 186 194 196,5 8 2,5
6).Коэффициент оборота по приёму на работу 0,10 0,19 0,30 0,08 0,11
7) Коэффициент оборота по выбытию работников 0,06 0,14 0,32 0,09 0,17
8) Коэффициент текучести кадров 0,05 0,11 0,21 0,06 0,10
9) Коэффициент постоянства кадров 0,92 0,84 0,69 -0,08 -0,14

Коэффициент оборота по приёму на работу к 2006 году незначительно увеличивается на (+0,08), что говорит об увеличении числа принятых на работу, а к 2007 году также увеличивается на 0,11, что также является положительным моментом в деятельности предприятия.
Коэффициент оборота по выбытию работников и коэффициент текучести кадров увеличиваются с каждым годом, что говорит об увеличении числа выбывших работников в каждом последующем периоде, по сравнению с предыдущим.
Достаточно высокое значение коэффициент постоянства кадров означает большой удельный вес работников проработавших на протяжении всего года. Данный показатель значительно уменьшается (на 0,14) к 2007 году, и достигает значения 0,69. Общее изменение данного показателя за анализируемый период составило (-0,22).
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ).
Проведём факторный анализ фонда рабочего времени в целом по предприятию. ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:
ФРВ = ЧР* Д* П
Таблица 22
Исходные данные для факторного анализа
Показатели 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)

1 2 3 4
1) Среднегодовая численность рабочих, чел. (ЧР) 190 198 +8
2) Отработано дней одним рабочим за год, дни (Д) 240 245 +5
3) Отработано часов одним рабочим за год, ч. 1632 1690,5 +58,5
4) Средняя продолжительность рабочего дня, ч. (П) 6,8 6,9 +0,1
5) Общий фонд рабочего времени, чел.-час. 310080 334719 24639

1) ФРВчр = ЧР* До* По = 8* 240* 6,8 = 13056
2) ФРВд = ЧР1* Д* По = 198* 5* 6,8 = 6732
3) ФРВп = ЧР1* Д1* П = 198* 245* 0,1 = 4851
ФРВчр + ФРВд + ФРВп = 13056 + 6732 + 4851 = 24639 (чел.-час)
Абсолютное отклонение фонда рабочего времени за анализируемый период составило 24639 чел.-час. Из представленных расчётов можно сделать вывод, что наибольшее влияние на данный показатель оказывает динамика среднегодовой численности рабочих, который составляет 13056 чел.-час в общей сумме изменения. Наоборот, наименьшее влияние на результативный показатель оказывает расчёт средней продолжительности рабочего дня. Данное отклонение составляет 4851. Также незначительное влияние на изменение фонда рабочего времени оказывает изменение расчёта дней отработанных одним рабочим, в нашем случае оно составляет 6732.

4.2. Анализ производительности труда

Наиболее обобщающим показателем уровня интенсивности использования персонала является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Таблица 23
Расчёт данных для анализа производительности труда ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения
2006 к 2005 2007 к 2006
1 2 3 4 5 6
1. Объем выпущенной продукции, тыс. р. 67400 72350 83120 107,34 114,89
2. Численность всего персонала, чел. 182 190 198 104,40 104,21
3. Численность рабочих, чел. 140 148 161 105,71 108,78
4. Удельный вес рабочих, % 76,92 77,89 81,31 101,26 104,39
5. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, дн. 243 240 245 98,77 102,08
6. Продолжительность рабочего дня, ч. 6,8 6,8 6,9 100,00 101,47
7. Среднегодовая выработка на:
7.1. одного работника, 370,33 380,79 419,80 102,82 110,24
7.2. одного рабочего, тыс.р./ чел. 481,43 488,85 516,27 101,54 105,61
8. Среднедневная выработка на 1 рабочего, тыс.р./ чел. 1,98 2,04 2,11 102,81 103,45
9. Среднечасовая выработка на 1 рабочего, тыс.р./ чел. 0,29 0,30 0,31 102,81 101,95

Из представленной таблицы видно, что удельный вес рабочих за весь анализируемый период возрастает. Темп прироста численности рабочих составил 15 %. Численность всего персонала предприятия также возрастает, темп прироста за рассматриваемый период составил 8,79 %.
Показатель средней выработки, несмотря на значительные темпы прироста численности персонала, с каждым годом увеличивается.
Увеличение данного показателя, несомненно, является положительной тенденцией для всего предприятия.
Показатели среднедневной и среднечасовой выработки рабочего также увеличиваются с каждым последующим годом анализируемого периода. Общее увеличение показателя среднедневной выработки на одного рабочего составляет (0,13) тыс.р., а среднечасовой – 0,02 тыс. р.
Таким образом, производительность труда на предприятии увеличивается, что положительно влияет на деятельность всего предприятия и на его состояние.

4.3. Анализ эффективности использования заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
Проведём анализ уровня оплаты труда на рассматриваемом предприятии за три последних года с расчётом показателя среднегодовой заработной платы одного работника. Проанализируем темпы роста заработной платы и темпы роста производительности труда.



Таблица 24
Анализ уровня оплаты труда ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Темп прироста, %
2005 к 2006 2006 к 2007 2005 к 2007
1 2 3 4 5 6 7
1) Численность работников, чел. 182 190 198 4,40 4,21 8,79
2) Затраты на оплату труда, тыс.р. 15326 18310 23564 19,47 28,69 53,75
3) Отчисления на социальные нужды, тыс.р. 5596 6793 8173 21,39 20,32 46,05
4) Заработная плата с отчислениями, тыс.р. 20922 25103 31737 19,98 26,43 51,69
5) Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс.р./чел. 114,96 132,12 160,29 14,93 21,32 39,43

Анализ уровня оплаты труда проводится на основе показателя среднегодовой заработной платы на одного работника, зависящий от среднесписочной численности работников и всей заработной платы с отчислениями.
Численность работников значительно возрастает к 2006 году и темп её прироста составляет 4,40 % и к 2007 году с темпом прироста в 4,21 %, так, в общем за анализируемый период темп прироста данного показателя составляет 8,79 % и достигает значения 198 человек. Если сравнить темп прироста заработной платы за этот же период, то он составит 51,69 %, а её абсолютное значение к 2007 году достигает 31737 тыс.р.
В результате этих изменений среднегодовая заработная плата на одного работника за весь анализируемый период возросла на 39,43 %. Практически весь темп прироста данного показателя обусловлен увеличением показателя среднегодовой заработной платы работников.
Установим соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.
Таблица 25
Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
2006 / 2005 2007/ 2006
1 2 3 4 5 6
1) Среднегодовая выработка на одного работника, тыс.р./чел. 370,33 380,79 419,80 10,46 39,01
2) Среднегодовая заработная плата с отчислениями на одного работника, тыс.р./чел 20922 25103 31737 4181,00 6634,00
3) Индекс изменения производительности труда (Iгв) - 1,03 1,10 - 0,07
4) Индекс изменения среднего заработка (Icз) - 1,20 1,26 - 0,06
5) К опережения темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда (Коп) - 1,17 1,15 - -0,02

Индекс изменения производительности труда (Iгв) рассчитывается как соотношение среднегодовой выработки на одного работника за отчётный период к среднегодовой выработке в базисном периоде.
Аналогичным образом рассчитывается индекс изменения среднего заработка (Icз).
Приведённые данные таблицы 25 показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения (Коп) рассчитывается как отношение индекса изменения среднего заработка (Icз) к индексу изменения производительности труда (Iгв). Изменение данного коэффициента является отрицательным, то есть соотношение индекса изменения среднего заработка и индекса изменения производительности труда в 2007 году сокращается по сравнению с 2006 годом, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.
Уменьшение коэффициента опережения связано со снижением индекса изменения среднего заработка.
Таким образом, можно сделать вывод, что на данном предприятии происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, а вследствие этого снижение суммы прибыли.

























5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Целью анализа себестоимости продукции является выявление возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
Источники информации: отчётный бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5) данные статистической отчётности «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции», плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учёта затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Объекты анализа себестоимости продукции: полная себестоимость в целом и по элементам затрат; уровень затрат на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат.
Анализ себестоимости продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
Изучим полную себестоимость продукции в целом и по основным элементам затрат.
Элементами затрат являются:
 материальные затраты (сырьё и материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; топливо, электроэнергия и т.д.);
 затраты на оплату труда;
 отчисления на социальные нужды;
 амортизация основных средств;
 прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.).
Таблица 26
Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Элементы затрат Сумма, тыс. р.
2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+.-) Темп прироста, %
2006 к 2005 2007 к 2006 2006 к 2005 2007 к 2006
1 2 3 4 5 6 7 8
1) Материальные затраты 43180 38167 44656 -5013 6489 -11,61 17,00
2) Затраты на оплату труда 15326 18310 23564 2984 5254 19,47 28,69
3) Отчисления на социальные нужды 5596 6793 8173 1197 1380 21,39 20,32
4) Амортизация 1751 1908 1914 157 6 8,97 0,31
5) Прочие затраты 2359 2745 3691 386 946 16,36 34,46
Всего 68212 67923 81998 -289 14075 -0,42 20,72
Продолжение таблицы 26
Элементы затрат Структура, %
2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+.-) Темп прироста, %
2006 к 2005 2007 к 2006 2006 к 2005 2007 к 2006
1) Материальные затраты 63,30 56,19 54,46 -7,11 -1,73 -11,23 -3,08
2) Затраты на оплату труда 22,47 26,96 28,74 4,49 1,78 19,98 6,60
3) Отчисления на социальные нужды 8,20 10,00 9,97 1,80 -0,03 21,91 -0,34
4) Амортизация 2,57 2,81 2,33 0,24 -0,47 9,43 -16,90
5) Прочие затраты 3,46 4,04 4,50 0,58 0,46 16,86 11,38
Всего 100,00 100,00 100,00 - - 0 0
Из представленной таблицы 26 видно, что с каждым последующим годом сумма расходов организации на производство и реализацию продукции возрастает. К 2006 году снижение составило 289 тыс.р. или 0,42 %, а к 2007 году по сравнению с 2006 – 14075 тыс.р. или 20,72 %.
Наибольший темп прироста в составе затрат к 2006 году приходился на затраты по оплате труда и отчисления на социальные нужды, который равняется примерно 20 %. Данный показатель возрастает на 2984 тыс.р. (с 15326 до 18310). К 2007 году наибольший темп прироста приходится на затраты на оплату труда, он составляет 28,69 %. Значение данного показателя увеличивается с 18310 тыс.р. до 23564 тыс. р.
Наибольший удельный вес в составе затрат на производство и реализацию продукции занимают материальные затраты. В 2005 году он составляет 63,30 %, а к 2006 году сумма материальных затрат падает на 5013 тыс.р. (с 43180 до 38167 тыс. р.) и их удельный вес достиг значения 56,19 %, но к 2007 году несмотря на повышение их суммы удельный вес их снижается до 54,46 %. Удельный вес затрат на оплату труда в целом за анализируемый период возрастает на 6,27 % и к 2007 году составляет 28,74 %. Соответственно происходит повышение удельного веса суммы отчислений на социальные нужды, удельный вес которых составляет – 8,2 % на 2005 год и 9,97 % на 2007 год.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведённой продукции. В процессе анализа также определим сумму затрат на 1 рубль реализованной продукции, который найдём как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке.



Таблица 27
Анализ затрат на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции
Наименование показателей 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
2006к2005 2007к2006
1 2 3 4 5 6
1. Выпуск продукции, тыс.р. 67400 72350 83120 4950 10770
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, тыс.р. 67360 72415 83250 5055 10835
3. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.р. 68212 67923 81998 -289 14075
3.1.на 1 рубль выпущенной продукции, р. 1,01 0,94 0,99 -0,07 0,05
3.2. на 1 рубль реализованной продукции, р. 1,01 0,94 0,98 -0,07 0,05

Таким образом из представленной таблицы видно, что затраты на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции возрастают в 2007 году по сравнению с 2006 годом, что является негативной тенденцией в деятельности организации. Если значение затрат на рубль выпущенной продукции в 2006 году составляло – 0,94 р., к 2007 году оно увеличивается на 0,05 и составляет 0,99 р., что свидетельствует о превышении себестоимости продукции над её продажной ценой, а следовательно неэффективности деятельности данной организации в целом. Что касается затрат на 1 рубль реализованной продукции, то его динамика аналогична и к 2007 году его значение составило 0,98 р./р. Следовательно, необходимо срочное принятие управленческих решений либо в части более эффективного и экономичного использования имеющихся в распоряжении предприятии ресурсов, либо в части повышения стоимости предоставленных услуг (выпущенных товаров) данной организацией.
Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведённой продукции.



Таблица 28
Исходные данные для факторного анализа
Показатели 2005 г. 2007 г. Изменения (+,-)
1 2 3 4
1. Выпуск продукции, тыс.р. 67400 83120 15720
2. Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.р. 68212 81998 13786
3. Затраты в расчёте на 1 рубль произведённой продукции, р. 1,01 0,99 -0,03

Определим влияние данных факторов по следующей формуле:
З на 1 рубль РП = Зобщ / Вр
За базис возьмём 2005 год, за отчёт – 2007.
1). Влияние выручки от реализации на затраты на единицу выпущенной продукции:
З на 1 рубль РП 1 = З 1 / Вр о – З о / Вр о = 81998 / 67400 – 68212 / 67400 = = 0,20;
2). Влияние общей суммы затрат на затраты на единицу выпущенной продукции:
З на 1 рубль РП 2 = З 1/ Вр 1 – З 1/ Вр о = 81998 / 83120 – 81998 / 67400 =
= -0,23;
З на 1 рубль РП общ. = 0,20 + (-0,23) = -0,03
Затраты на единицу выпущенной продукции в исследуемом периоде уменьшились, их общее изменение составило 0,03 р. На данное изменение оказало положительное влияние изменение выручки от реализации продукции, которое составило 0,20 р. В свою очередь отрицательное влияние оказало изменение общих затрат, оно составило (-0,23 р.), что говорит о необходимости их оптимизации путём сокращения.





6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получает прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
1. систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
2. определение влияния объективных и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
3. выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
Основные источники информации для анализа: «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2), «Отчёт об изменениях капитала» (Форма № 3), данные аналитического бухгалтерского учёта по счетам результатов.
Рассмотрим показатели прибыли в следующей таблице.
Таблица 29
Анализ структуры и динамики финансовых результатов
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменения (+,-)
тыс. р. % тыс. р. % тыс. р. % 2006 к 2005 2007 к 2006
в сумме в структуре в сумме в структуре
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Выручка 67360 100 72415 100 83250 100 5055 0 10835 0
Себестоимость 64392 95,59 68143 94,10 82487 99,08 3751 -1,49 14344 4,98
Валовая прибыль 2968 4,41 4272 5,90 763 0,92 1304 1,49 -3509 -4,98
Коммерческие расходы - - - - - - - 0,00 - -
Управленческие расходы - - - - - - - 0,00 - -
Прибыль (убыток) от продаж 2968 4,41 4272 5,90 763 0,92 1304 1,49 -3509 -4,98
Доходы от участия в других организациях 19377 28,77 - - - - -19377 -28,77 - -
Прочие доходы 26315 39,07 8995 12,42 17229 20,70 -17320 -26,64 8234 8,27
Прочие расходы 27575 40,94 11787 16,28 17904 21,51 -15788 -24,66 6117 5,23
Прибыль (убыток) до налогообложения 1608 2,39 1480 2,04 88 0,11 -128 -0,34 -1392 -1,94
Чистая прибыль (убыток) 684 1,02 936 1,29 -461 -0,55 252 0,28 -1397 -1,85

Из представленной таблицы 29 видно, что несмотря на увеличение выручки от продажи продукции в каждом последующем отчётном периоде, в 2007 году организацией получен чистый убыток. Это связано с опережением темпов роста себестоимости и прочих расходов над темпами роста выручки от продажи и прочими доходами.
У показателей прибыли от продажи и чистой прибыли наблюдается соответствующая динамика. Так, если прибыль от продажи в 2005 году составляет 2968 тыс. р., к 2006 году возросло на 1304 тыс.р. и составил 4272 тыс.р., то в 2007 году получена прибыль от продажи в размере – 763 тыс.р.
Наблюдается нестабильная динамика прочих доходов и расходов. Прочие доходы и расходы в 2006 году значительно увеличиваются.
Что касается структуры, то в составе выручки от продажи с каждым последующим периодом возрастает удельный вес себестоимости продукции. В целом за анализируемый период произошло увеличение первого показателя почти на 24 % второго на 28 %.
Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности.
Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Данный показатель как бы подводит итог деятельности предприятия за анализируемый период. Он зависит от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и так далее. В числе ключевых факторов – уровень и структура затрат (издержек производства и обращения) – поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а основные показатели – уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасходы) издержек.






Таблица 31
Анализ показателей рентабельности ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Темп изменения, %
2006 к 2005 2007 к 2006
1 2 3 4 5 6
1) Выручка от продажи, тыс. р. 67360 72415 83250 107,50 114,96
2) Полная себестоимость проданной продукции, тыс. р. 64392 68143 82487 105,83 121,05
3) Валовая прибыль, тыс. р. 2968 4272 763 143,94 17,86
4) Прибыль от продаж, тыс. р. 2968 4272 763 143,94 17,86
5) Налогооблагаемая прибыль, тыс. р. 1608 1480 88 92,04 5,95
6) Чистая прибыль, тыс.р. 684 936 -461 136,84 -49,25
7) Рентабельность затрат, % 4,61 6,27 0,92 136,01 14,75
8) Рентабельность продаж, % 4,41 5,90 0,92 133,89 15,54
9) Валовая рентабельность, % 4,41 5,90 0,92 133,89 15,54
10) Чистая рентабельность, % 1,02 1,29 -0,55 127,29 -42,84

На основе выполненных расчетов можно сделать вывод, что все показатели рентабельности с каждым годом снижаются, а в 2007 году деятельность организации является нерентабельной (убыточной). Эта отрицательная тенденция вызвана сокращением величины чистой прибыли. Эта динамика негативно сказалась на показателях результативности и деловой активности организации. В результате произошедших изменений все показатели рентабельности резко снизились по сравнению с предыдущими годами.
Чистая рентабельность характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько чистой прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Если в 2005 году значение данного показателя составило 1,02 %, в 2006 году увеличилось до – 1,29 %, а к 2007 году составило – (-0,55).
Валовая рентабельность характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько валовой прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Значение данного показателя за анализируемый период (с 2005 по 2007 год) сократилось с 4,41 до 0,92 руб. валовой прибыли на 1 руб. выручки предприятия. Данная динамика свидетельствует о малоэффективной работе службы снабжения, а также маркетинговой политики фирмы.
Затратоотдача отражает сумму прибыли от продаж, приходящуюся на 1 руб. затрат на производство и реализацию. В течение всего рассматриваемого периода колебания значения данного показателя аналогичны остальным показателям рентабельности. Так, к 2006 году его значение с 4,61 (в 2005 г.) увеличилось до 6,27, а к 2007 году стало составлять 0,92.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, проанализировав финансовое состояние ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» за 2005 – 2007 года, следует отметить, что организация имеет низкую деловую активность и результативность деятельности за исследуемый период. За последний отчетный период организация несет убытки в размере 461 тыс. рублей.
За отчетный период имеются как отрицательные, так и незначительные положительные тенденции в финансовом состоянии организации. Так, можно сделать вывод о хорошей (высокой) ритмичности деятельности данной организации – за три года объём производства возрос на 23,32 %, а объём реализации на 23,59 %.
Наблюдается рост объёмов запасов с каждым последующим периодом, что может свидетельствовать о неэффективном их использовании; снижение показателя материалоотдачи продукции; перерасход фонда заработной платы (темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда).
Основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заёмный капитал. Так в 2005 году его удельный вес составляет 65,05 % в общей структуре, а в 2006 и 2007 годах 59,26 и 60,79 %, соответственно. Значение удельного веса собственного капитала организации меньше.
Как показал анализ трёх последних финансовых лет, баланс предприятия не считается абсолютно ликвидным и платёжеспособность данной организации можно оценить как низкую, т.к. организация не всегда может в полном объёме и в обозначенные сроки погасить свои возникшие обязательства.
Проблемы и затруднения, возникающие в финансово-хозяйственной деятельности организации, в конечном итоге имеют три основных проявления.
1. Дефицит денежных средств, низкая платежеспособность.
Экономическая суть проблемы состоит в том, что у компании в ближайшее время может не хватить или уже не хватает средств для своевременного погашения обязательств.
Индикаторами низкой платежеспособности могут быть неудовлетворительные показатели ликвидности, просроченная кредиторская задолженность, сверхнормативные задолженности перед бюджетом, персоналом и кредитующими организациями.
2. Недостаточная отдача на вложенный в предприятие капитал (недостаточное удовлетворение интересов собственника; низкая рентабельность)
О недостаточной отдаче на вложенный в предприятие капитал свидетельствуют низкие показатели рентабельности. При этом наибольший интерес проявляется к рентабельности собственного капитала как индикатору удовлетворения интересов собственников организации.
3. Низкая финансовая устойчивость.
В нашем случае о снижении финансовой устойчивости, то есть риске срывов платежей в будущем и зависимости финансового положения компании от внешних источников финансирования, свидетельствуют снижение показателя автономии.
Можно выделить две глобальных причины проблем и затруднений, возникающих в финансовом состоянии предприятия. Эти причины можно сформулировать как:
1. отсутствие потенциальных возможностей сохранять приемлемый уровень финансового состояния (или низкие объемы получаемой прибыли)
2. нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).
Таким образом, для оптимизации прибыли на предприятии рассмотрим следующие пути ее увеличения: разработка комплексных мер, направленных на снижение издержек и рост выручки, для этого необходимо более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, при необходимости менять ценовую политику; стремиться к сокращению кредиторской задолженности. Все эти меры позволят предприятию повысить уровень рентабельности, пополнить собственный оборотный капитал, собственные оборотные средства, достичь более оптимальной структуры баланса. В финансовой политике предприятия необходимо пересмотреть программу действий с возможным эффектом в будущем, основной целью, которой является обеспечение предприятия необходимыми и достаточно денежными ресурсами, получение прибыли, а соответственно рассмотрение факторов, влияющих на прибыль.
Другим способом оптимизации прибыли может быть более рациональное управление результатами деятельности. Так для многих действующих предприятий причина финансовых затруднений состоит именно в нерациональном управлении оборотными средствами. В частности, не вполне рациональная организация материального снабжения – закупки излишних запасов «надолго вперед» может приводить к «излишнему оседанию» средств в оборотных активах.
Усилия по своевременному востребованию задолженности дебиторов – также способ оптимизировать финансовое состояние компании. К организационным мерам оптимизации дебиторской задолженности можно отнести постановку процедуры контроля выставленных счетов (реестр покупателей (заказчиков), дата выставления счета, установленная дата оплаты счета, контактное лицо покупателя, ответственное лицо за контакт с покупателем (заказчиком) от предприятия).


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / О.Н. Овечкина. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2007. – 176 с.
2. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ Под ред. О.В.Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: Омега-Л, 2006. – 408 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.
4. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер. 2006. – 480 с.
5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Н.П. Любушина. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
6. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 560 с.
7. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 360 с.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 336 с.
9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 339 с.
10. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М, 2002. – 343 с.
11. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Под ред. Мельника М.В. Изд-во «Экономистъ», 2006. – 318 с.




Данные о файле

Размер 95.1 KB
Скачиваний 53

Скачать



* Все работы проверены антивирусом и отсортированы. Если работа плохо отображается на сайте, скачивайте архив. Требуется WinZip, WinRar