Вариант 1
На основании данных таблицы 1 составим бухгалтерский баланс предприятия на 1 октября 2004 г. (Приложение 1)
Далее заполним журнал хозяйственных операций. Представим его в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций за октябрь
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. Корреспонденция
Дебет Кредит
1 Поступили деньги от покупателей 185000 51 62.1
2 Оплачены счета поставщиков материалов 74000 60.1 51
3 Поступили на склад материалы 62712 10 60.1
4 НДС по приобретенным материалам 11288 19 60.1
5 Отражены вложения во внеоборотные активы 17200 08 60.1
6 Списаны материалы на производство 55600 20 10
7 Получены в кассу денежные средства 45000 50 51
8 Начислена амортизация основных средств 14320 20 02
9 Выпуск готовой продукции 180000 43 40
10 Списана реализованная готовая продукция 190000 90.2 43
11 Начислен НДС в бюджет 34200 90.3 68
12 Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства
б) аппарату управления
в) В конце месяца общехозяйственные расходы списываются на счет 20 36500
8000
8000 20
26
20 70
70
26
13 Списаны материалы на ремонт 3200
3200 23
20 10
23
14 Начислен ЕСН 8970 20 69
15 Начислены отпускные за счет резерва 7000 20 96
16 Увеличен уставный капитал 10000 75.1 80
17 Выдана зарплата 42000 70 50
18 Выдано подотчетным лицам из кассы 3000 71 50
19 Перечислены с расчетного счета:
а) НДС
б) ЕСН
24000
6000
68
69
51
51
20 Списана стоимость энергии 1980 20 60
21 Принят объект основных средств к учету 47800 08 60
22 Оплачен счет энергосбыта 1980 60 51
23 Списана фактическая себестоимость готовой продукции 131170 40 20
24 Отражены отклонения фактической себестоимости от учетных цен -48830 90 40
25 Отражена задолженность покупателей 224200 62 90.1
26 Финансовый результат от продажи готовой продукции 48830 90 99
27 Выручка от продажи материалов 5000 51 91.1
28 Списана фактическая себестоимость материалов 3000 91.2 10
29 НДС в бюджет 763 91.2 68
30 Финансовый результат от продажи материала 1237 91.9 99
31 Определить финансовый результат за месяц 50067 99 84
Итого 1496387

При заполнении журнала хозяйственных операций каждая хозяйственная операция отражается на счетах синтетического бухгалтерского учета в равновеликих суммах по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Против каждой суммы на счетах проставляется номер этой операции в журнале регистрации.
При открытии синтетических счетов в них записываются остатки по данным баланса на 1 октября 2004 г. Располагаются счета в порядке возрастания их номеров, начиная с 01 счета «Основные средства». В случае необходимости дополнительно открываются счета, по которым не было начальных остатков.
Таблица 2 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 октября 2004 г.
01. Основные средства 298270
02. Амортизация 123450
07. Оборудование к установке -
08. Вложения во внеоборотные активы 49500
10. Материалы 32280
19. НДС уплаченный 11478
43. Готовая продукция 15150
50. «Касса» 262
51. «Расчетный счет» 11330
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 75240
62. Расчеты с покупателями и заказчиками 53000
68. Расчеты по налогам и сборам 1890
69. Расчеты по ЕСН 4340
70. Расчеты с персоналом по оплате труда 21790
76. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 4320
80. Уставный капитал 150000
82. Резервный капитал 4000
83. Добавочный капитал 10000
84. Нераспределенная прибыль 54740
96. Резервы предстоящих расходов 21500






Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
298270
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота — Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
298270
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
123450
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
8 Сумма

14320
Сумма оборота — Сумма оборота 14320
Остаток на конец месяца
137770




Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
49500
Номер
операции
5
21 Сумма

17200
47800 Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота 65000 Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
114500
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
11478
Номер
операции
4 Сумма

11288 Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота 11288 Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
22766



Счет 10 «Материалы» Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
32280
Номер
операции
3
Сумма

62712
Номер
операции
6
13
28 Сумма

55600
3200
3000
Сумма оборота 62712 Сумма оборота 61800
Остаток на конец месяца
33192
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
6
8
12. а
12. в
13
14
15
20 Сумма

55600
14320
36500
8000
3200
8970
7000
1980 Номер
операции
23 Сумма

131170
Сумма оборота 135570 Сумма оборота 131170
Остаток на конец месяца
4400







Счет 23 «Вспомогательные производства» Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
13 Сумма

3200 Номер
операции
13 Сумма

3200
Сумма оборота 3200 Сумма оборота 3200
Остаток на конец месяца
—
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
12. б Сумма

8000 Номер
операции
12. в Сумма

8000
Сумма оборота 8000 Сумма оборота 8000
Остаток на конец месяца
—


Счет 43 «Готовая продукция» Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
15150
Номер
операции
9 Сумма

180000 Номер
операции
10 Сумма

190000
Сумма оборота 180000 Сумма оборота 190000
Остаток на конец месяца
5150
Дебет Кредит
Номер
операции
23 Сумма

131170 Номер
операции
9
24 Сумма

180000
48830
Сумма оборота 131170 Сумма оборота 131170






Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
262
Номер
операции
7 Сумма

45000 Номер
операции
17
18 Сумма

42000
3000
Сумма оборота 45000 Сумма оборота 45000
Остаток на конец месяца
262
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
11330
Номер
операции
1
27 Сумма

185000
5000 Номер
операции
2
7
19
22 Сумма

74000
45000
30000
1980
Сумма оборота 190000 Сумма оборота 150980
Остаток на конец месяца
50350









Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
75240
Номер
операции
2
22 Сумма

74000
1980 Номер
операции
3
4
5
20
21 Сумма

62712
11288
17200
1980
47800
Сумма оборота 75980 Сумма оборота 140980
Остаток на конец месяца
140240
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
53000
Номер
операции
25 Сумма

224200 Номер
операции
1 Сумма

185000
Сумма оборота 224200 Сумма оборота 185000
Остаток на конец месяца
92200





Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота — Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
—
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
1890
Номер
операции
19. а Сумма

24000 Номер
операции
11
29 Сумма

34200
763
Сумма оборота 24000 Сумма оборота 34963
Остаток на конец месяца
12853



Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
4340
Номер
операции
19. б Сумма

6000 Номер
операции
14 Сумма

8970
Сумма оборота 6000 Сумма оборота 8970
Остаток на конец месяца
7310
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
21790
Номер
операции
17 Сумма

42000 Номер
операции
12 Сумма

44500
Сумма оборота 42000 Сумма оборота 44500
Остаток на конец месяца
24290


Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
— Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
18 Сумма

3000 Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота 3000 Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
3000 Остаток на конец месяца
—
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
—
Номер
операции
16 Сумма

10000 Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота 10000 Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
10000


Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
— Остаток на начало месяца
4320
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота — Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
— Остаток на конец месяца
4320
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
150000
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
16 Сумма

10000
Сумма оборота — Сумма оборота 10000
Остаток на конец месяца
160000



Счет 82 «Резервный капитал» Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
10000
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота — Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
10000
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
4000
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
— Сумма

—
Сумма оборота — Сумма оборота —
Остаток на конец месяца
4000


Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Счет 90 «Продажа»
Дебет Кредит
Номер
операции
10
11
24
26 Сумма

190000
34200
48830
48830 Номер
операции
25
Сумма

224200

Сумма оборота 224200 Сумма оборота 224200
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
54740
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
31 Сумма

50067
Сумма оборота — Сумма оборота 50067
Остаток на конец месяца
104807




Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет Кредит
Номер
операции
28
29
30 Сумма

3000
763
1237 Номер
операции
27 Сумма

5000
Сумма оборота 5000 Сумма оборота 5000










Дебет Кредит
Остаток на начало месяца

Номер
операции
31 Сумма

50067 Номер
операции
26
30 Сумма

48830
1237
Сумма оборота 50067 Сумма оборота 50067
Дебет Кредит
Остаток на начало месяца
21500
Номер
операции
— Сумма

— Номер
операции
15 Сумма

7000
Сумма оборота — Сумма оборота 7000
Остаток на конец месяца
28500


После записи всех хозяйственных операций на счетах синтетического учета подсчитываются обороты по дебету и кредиту всех счетов и выводятся конечные остатки. Суммы оборотов и остатки по счету (начальные и конечные) заносятся в оборотную ведомость, представленную в таблице 3.




Таблица 3 – Оборотная ведомость за октябрь 2004 г.
Шифр счетов Сальдо на 01.04.2005 Оборот за апрель Сальдо на 01.05.2005
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
02
08
10
19
20
26
23
40
43
50
51
60
62
68
69
70
71
75
76
80
82
83
84
90
91
96
99 298270
—
49500
32280
11478
—
—
—
—
15150
262
11330
—
53000
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
— —
123450
—
—
—
—
—
—
—
—
—

75240
—
1890
4340
21790
—
—
4320
150000
4000
10000
54740
—
—
21500
— —
—
65000
62712
11288
135570
8000
3200
131170
180000
45000
190000
75980
224200
24000
6000
42000
3000
10000
—
—
—
—
—
224200
5000
—
50067 —
14320
—
61800
—
131170
8000
3200
131170
190000
45000
150980
140980
185000
34963
8970
44500
—
—
—
10000
—
—
50067
224200
5000
7000
50067 298270
—
114500
33192
22766
4400
—
—
—
5150
262
50350
—
92200
—
—
—
3000
10000
—
—
—
—
—
—
—
—
— —
137770
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
140240
—
12853
7310
24290
—
—
4320
160000
4000
10000
104807
—
—
28500
—
Итого: 471270 471270 1496387 1493913 634090 634090

По данным оборотным ведомости составляется бухгалтерский баланс на 1 ноября 2004 г. (Приложение 1).