1. Расшифровать бухгалтерские проводки
Дт Кт
а) 01 91
б) 10 15
в) 20 97
г) 70 76
д) 58 51
е) 14 91

Дт Кт Содержание хозяйственной операции
а) 01 91 Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства
б) 10 15 Оприходованы производственные запасы по учетным ценам
в) 20 97 Списаны расходы будущих периодов на основное производство
г) 70 76 Депонирована не полученная работниками заработная плата
или
Удержаны деньги из зарплаты работника по ис-полнительному документу
д) 58 51 Представлены займы другим организациям
е) 14 91 Убыток от снижения стоимости товара покрыт за счет резерва

2. Составить бухгалтерские проводки по начислению в бюджет

№ п/п Операции Корреспондирующие счета


Дебет Кредит
1 Отражены суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, работам и услугам, закупленным основным средствам и материальным активам 19 60, 76
2 Отражены суммы НДС по ремонтным работам, выполненным подрядным способом, услугам и доставке производственных запасов 19 60, 76
3 Приняты к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным производственным запасам, основным средствам и нематериальным активам 68 19
4 Списываются суммы НДС по материальным ре-сурсам, работам, услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС (неоплаченным – 19, оплаченным – 68) 20, 23, 25, 26, 97, 44 19, 68
5 Списываются суммы НДС по основным средствам, нематериальным активам, производственным запасам, продукции и товарам (работам, услугам), использованным для непроизводственных нужд 29, 86, 91 19, 68
6 Списаны суммы НДС по основным средствам, не-материальным активам и производственным запасам, переданным в счет вклада в уставный капитал создаваемой организации, реализованным и изъятым государственным или муниципальным органом 91 19, 68
7 Списываются суммы НДС по похищенным мате-риальным ресурсам 94 19, 68
8 Отражены суммы НДС по переданным безвоз-мездно производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам 91 19, 68
9 Отражается сумма НДС, исчисленная по установ-ленной ставке на основании документов о полу-ченных авансах 62 68
10 Списывается сумма НДС по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам (под которые получены авансы) 68 62
11 Отражается сумма НДС, выделенная отдельно в расчетных документах по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) или имуществу в составе выручки от реализации 90, 91 68, 76
12 Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда 70 68
13 Начислен налог на прибыль 99 68
14 Отражены платежи государственной пошлины 26, 44 51
15 Отражены налоги на рекламу, на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов соци-ально-культурной сферы, сборы на нужды образовательных учреждений 91 68
16 Отражены земельный налог и арендная плата за землю 08, 20, 23, 26, 44 и др. 68
17 Перечислены денежные средства в уплату налогов и сборов 68 51, 52
3. Проверить правильность бухгалтерских проводок и сумм.
В результате проведенной инвентаризации обнаружена недостача краски (белой) в количестве 60 гр. по вине материально-ответственного лица.
Учетная цена 1 кг краски – 20 руб.
Цена реализационная (рыночная) – 24 руб.


Дебет 94 Кредит 10 – 1,20 руб. (20 руб. * 60 : 1000) – по результатам инвентаризации списана недостача краски;
Дебет 73 Кредит 94 – 1,20 руб. – отнесена сумма недостачи на счет виновного лица;
Дебет 73 Кредит 91 – 0,24 руб. ((24 руб. – 20 руб.) * 60 : 1000) – отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью недостающих ценностей;

4. Назначение журналов-ордеров 6, 7, 8, 9, 10, 11.

Журнал-ордер № 6 – комбинированный регистр, аналитический учет материалов в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Затем линейно-позиционным способом ведутся записи о каждом документе. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика), записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам предприятия и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога, на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе.
Журнал-ордер № 7 – учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами применяется комбинированный регистр, сочетающий и синтетический учете линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета «Расчеты с подотчетными лицами». Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на рас-хождения в суммах полученных и израсходованных.
Журнал-ордер № 8 – учетный регистр для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. В журнале-ордере № 8 ведется и синтетический учет расчетов по доходам акционеров.
Журнал-ордер № 9 – учетный регистр дя учета расчетов, отражаемых на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
В первом его разделе, представляющем собой собственно журнал-ордер, приводятся обороты по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами, а в разделе «Аналитические данные» - движение внутрихозяйственных расчетов и сальдо их за соответствующий отчетный период с каждым отдельным хозяйством.
Обороты по кредиту счета 79 в разрезе корреспондирующих счетов, за исключением сумм в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» и счета 51 «Расчетные счета», находят отражение по данным соответствующих первичных документов. Суммы в корреспонденции с дебетом счетов 50 и 51 показываются итогами за месяц по данным ведомостей № 1 и 2.
Журнал-ордер № 10 – учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства. Этот журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости: кредитуемые счета расположены по вертикали, а дебетуемые, представляющие систему счетов учета затрат на производство, - по горизонтали. Итоги сводки по цехам основного и вспомогательного производств записывают в первой его части. Из ведомостей № 12 и 15 записывают данные общепроизводственных расходов и затрат по содержанию и эксплуатации машин и оборудования. Затем подсчитывают итоги по горизонтали и вертикали. Данные журнала-ордера № 10 служат основанием для расчета затрат на производство по экономическим элементам и расчета себестоимости товарной продукции. Итог затрат по корреспондирующим счетам из журнала-ордера № 10 переносят в его продолжение – журнал-ордер № 10/1, где отражаются обороты по кредиту тех же счетов, но в корреспонденции с дебетом производственных счетов. Итоги суммируют и получают общую сумму оборотов по кредиту счетов для записи в Главную книгу.
Журнал-ордер № 11 – учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. Журнал-ордер заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и № 16. Аналитические данные приводятся по фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС.


5. Представить схему проверки учета кассовых операций.



6. Обосновать порядок отражения начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете и налоговом учете.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Объекты основных средств стоимостью определенной учетной политикой предприятия за единицу исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.
На практике сумму амортизации за отчетный период определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлый месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце.
Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств», предназначенный для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленную сумму амортизации по собственным основным средст-вам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 (если арендная плата формирует операционные доходы), а по основным средствам непроизводственного назначения – по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и кредиту счета 02.
Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.
При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 01 «Основные средства».
Согласно нормативным документам с позиций амортизационных от-числений объекты основных средств подразделяются на три категории:
- амортизируемые;
- неамортизируемые, но оцениваемые по степени износа;
- неамортизируемые и не оцениваемые по степени износа.
В России согласно ПБУ 6/01 используются применяемы в международной практике бухгалтерского учета четыре метода для определения амортизационных отчислений:
1) линейный метод;
2) метод уменьшаемого остатка;
3) метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис-пользования;
4) метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Организация самостоятельно выбирает способ начисления амортизации по объектам основных средств и указывает его в своей учетной политике.
Выбранный способ начисления амортизационных отчислений приме-няется в течение всего срока полезного использования объекта.
При линейном способе годовую сумму амортизационных отчислений определяют исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования.
При способе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизационных отчислений определяют исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовую сумму амортизации определяют исходя из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе указывается число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) амортизационные отчисления начисляются с учетом показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Расчет амортизационных отчислений производится в специальной ве-домости в разрезе мест эксплуатации, видов или отдельных инвентарных объектов основных средств.
В настоящее время суммы амортизационных отчислений, используе-мых для целей налогообложения, рассчитываются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. В учетной политике следует предусмотреть конкретные методы начисления амортизации как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
В налоговом учете к основным средствам организаций относят средства труда со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб.
Для целей расчета налогооблагаемой базы по прибыли амортизационные отчисления определяются по всем видам основных средств, исключая печатные издания, безвозмездно полученные активы и имущество, находящееся на консервации (сроком свыше 3 месяцев), реконструкции или модернизации (сроком свыше 12 месяцев).
Первоначальная стоимость основных средств в налоговом учете фор-мируется на основе первичных бухгалтерских документов. Она включает в себя суммы расходов, связанных с их приобретением и созданием, исключая суммы налогов, предъявляемых к оплате покупателям. Поэтому объекты основных средств, созданные собственными силами, а также относящиеся к реализации продукции, не облагаемой НДС, в бухгалтерском и налоговом учете будут иметь различную первоначальную стоимость.
Величина амортизационных отчислений конкретного объекта основ-ных средств определяется на основе двух его характеристик – первоначальной стоимости и срока полезного использования.
Амортизация основных средств в налоговом учете может осуществ-ляться двумя методами:
1) линейным. При этом методе сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.
В отличие от требований ПБУ 6/01 в налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений. В конечном итоге при выборе линейного метода начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при равных условиях (первоначальной стоимости и сроке полезного использования) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.
2) нелинейным. Этот метод напрямую заимствован из международных стандартов бухгалтерского учета, где он носит название метода «двойной остаточности». Он представляет собой комбинированный ускоренно-равномерный вариант списания первоначальной стоимости объектов основных средств. При этом первая часть (80 %) его стоимости списывается ускоренно. При этом методе сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца на удвоенную норму амортизации. Оставшаяся сумма стоимости объекта (20 %) в целях начисления амортизации фиксируется, как его базовая стоимость для дальнейших расчетов, и списывается затем равномерно, то есть сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта определяется делением его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
Для определения сроков полезного использования основных средств необходимо пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, согласно которой по срокам полезного использования основные средства делятся на 10 групп:
• от 1 года до 2 лет включительно
• свыше 2 лет до 3 лет включительно
• свыше 3 лет до 5 лет включительно
• свыше 5 лет до 7 лет включительно
• свыше 7 лет до 10 лет включительно
• свыше 10 лет до 15 лет включительно
• свыше 15 лет до 20 лет включительно
• свыше 20 лет до 25 лет включительно
• свыше 25 лет до 30 лет включительно
• свыше 30.
Сравнение бухгалтерского и налогового подходов для вычисления сумм амортизации основных средств показывает, что они существенно отличаются друг от друга, что позволяет говорить о необходимости ведения раздельного учета. В качестве подтверждения можно сказать, что бухгалтерские и налоговые суммы амортизационных отчислений основных средств обычно близки, однако не идентичны. Поэтому в настоящее время необходим их раздельный бухгалтерский и налоговый учет.




7. Выберите верный ответ:

В расчете среднего заработка при начислении отпускных не включается сумма:
А) Премии стимулирующего характера.
Б) Пособий по временной нетрудоспособности.
В) Натуральной оплаты.