ГлавнаяКаталог работБухучет и аудит → Экономический анализ деятельности ЗАО "Марийское"
5ка.РФ

Не забывайте помогать другим, кто возможно помог Вам! Это просто, достаточно добавить одну из своих работ на сайт!


Список категорий Поиск по работам Добавить работу
Подробности закачки

Экономический анализ деятельности ЗАО "Марийское"

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 4
1.1. Природно-климатические условия хозяйствования закрытого акционерного общества 4
1.2. Организационная структура предприятия 8
1.3. Организация учетной работы 9
2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «МАРИЙСКОЕ» 13
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей ЗАО «Марийское» за 2005 – 2007 гг. 13
2.1.1. Эффективность использования основных производственных фондов и их структура 13
2.1.2. Фондовооруженность и техническая вооруженность труда 15
2.1.3. Эффективность производства и реализации продукции 17
2.1.4. Использование трудовых ресурсов предприятия 18
2.1.5. Себестоимость продукции 23
2.2. Анализ финансового состояния предприятия 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
ПРИЛОЖЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

В период с 08 октября по 30 декабря 2008 года была пройдена программа производственной практики в закрытом акционерном обществе «Марийское».
Целью производственной практики являлось изучение организационно-экономических аспектов хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия.
Для выполнения поставленной цели производственной практики были выявлены следующие задачи:
- Применение теоретических знаний в практической деятельности предприятия;
- Изучение вопросов правового регулирования экономических и правовых взаимоотношений с вышестоящими и подведомственными организациями, другими предприятиями, учреждениями и организациями;
- Изучение планово-экономической и бухгалтерской документации, организации и состояние материально-технического снабжения, предприятия;
- Изучение вопросов нормирования и оплаты труда, организации работы планово-экономической и других служб предприятия, их должностные обязанности и функции, распорядок рабочего дня, структуру рабочего времени;
- Характеристика структуры управления предприятием;
- Оценка организации экономической службы (функции работников, должностные инструкции, оплата труда и др.).
Объектом исследования является ЗАО «Марийское».
Период исследования: 2005 – 2007 гг.
Предметом исследования является производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Природно-климатические условия хозяйствования закрытого акционерного общества

Объектом исследования является ЗАО «Марийское».
Полное название: Закрытое акционерное общество «Марийское», сокращенное название: ЗАО «Марийское», код ОКПО: 00624321.
Дата регистрации предприятия: 4 декабря 1995 года, органом, зарегистрировавший предприятие, является Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Республики Марий Эл.
Почтовый адрес: 425202, Республика Марий Эл, п. Краснооктябрьский.
Вышестоящий орган рассматриваемого общества – общее собрание акционеров.
Основным видом деятельности рассматриваемого акционерного общества является мясное птицеводство.
Закрытое акционерное общество «Марийское» создано в процессе приватизации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1992 г. «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК», «Положением о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации сельско-хозяйственных предприятий», утвержденных Постановлением Правительства РФ, решением трудового коллектива птицесовхоза «Марийский» от 6 сент. 1994 г. Общество зарегистрировано Государственной Регистрационной палатой РМЭ 4 дек. 1995 г.
Общество приобретает право юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Уставный капитал ЗАО «Марийское» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет на момент написания дипломной работы 82903301 руб.
Уставный капитал разделен на обыкновенные именные акции в количестве 82903301 штук номинальной стоимостью 1 руб. каждая (размещенные акции). Общество вправе разместить дополнительно к размещенным акциям 100000000 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 руб. (объявленные акции). Количество голосов, которыми обладает акционер, равно количеству полностью оплаченных им обыкновенных акций.
В обществе создается резервный фонд в размере 20 % от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений составляет 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Общество вправе один раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества.
Преимуществами акционерной формы организации предприятия являются:
- возможность мобилизации больших финансовых ресурсов;
- возможность быстрого перелива финансовых средств из одной отрасли в другую;
- право свободной передачи и продажи акций, обеспечивающее существование компаний, независимо от изменения состава акционеров;
- ограниченная ответственность акционеров;
- разделение функций владения и управления.
ЗАО «Марийское» – крупнейшее хозяйство в республике Марий Эл по производству мяса цыплят-бройлеров и продуктов его переработки.
Территория хозяйства расположена в центральной части Среднерусской возвышенности Восточно-Европейской равнины и характеризуется слабоволнистым рельефом. Тип климата – умеренно-континентальный, наибольший удельный вес (98 %) занимают дерново-подзолистые почвы.
ЗАО «Марийское» производит более 100 видов мясной продукции. Это не только непосредственно мясо птицы, но и полуфабрикаты, субпродукты, колбасные изделия (более 30 видов), копчено-вареные (7 видов), консервы (10 видов), а также говядина, свинина, говяжьи и свиные субпродукты.
Значительную долю в объеме реализации предприятия занимает молоко и молочная продукция. В цехе переработки молока производят пакетирование пастеризованного молока, молочную продукцию: кефир, творог, сметану, масло сливочное, ряженку и др. С 2002 г. налажено производство сыра.
Природно-климатические условия особой роли в основном производственном процессе не играют. Территория хозяйства характеризуется слабоволнистым рельефом. Территория хозяйства расположена в центральной части Среднерусской возвышенности Восточно-Европейской равнины и характеризуется слабоволнистым рельефом. Тип климата – умеренно-континентальный, наибольший удельный вес (98 %) занимают дерново-подзолистые почвы.
На предприятии решены проблемы реализации готовой продукции. Вся продукция растениеводства приходуется для внутреннего потребления, зеленая масса и зерно идут на корм скоту и птице. Продукция животноводства, в частности мясо идет на переработку, молоко реализуется в большей степени на городской молокозавод, а также на общественное питание работников хозяйства. Готовая продукция переработки мяса птицы реализуется в основном в сети фирменных магазинов «Птица», а также по договорам контрактации, постоянным клиентам и всем желающим. Фирменные магазины расположены в г.Йошкар-Ола, п. Красногорский, п. Медведево, п. Руэм, п. Суслонгер, п. Сурок, г. Козъмодемьянске, п. Оршанка, г. Чебоксары. Основными и постоянными покупателями продукции являются: ПКФ «Анис», ТОО «Крайд», ООО «Агат Плюс», Шахунский коопунивермаг, ЗАО «Глобус Маркет», а также некоторые фирмы городов России. В последнее время возросла доля реализации продукции частным предпринимателям.
Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Марийское» представлены за период с 2005 по 2007 гг. представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ЗАО «Марийское»
за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели Годы Отклонение
2005 2006 2007 +, – тыс. руб. %
Площадь с.-х. угодий, га 13332 13203 9511 -3821 71,34
в т.ч.: пашня 12763 12515 8814 -3949 69,06
сенокосы 125 281 281 156 224,8
пастбища 442 407 416 -26 94,12
многолетние насаждения 2 — — — —
Среднегодовая численность работников по организации, чел. 1346 1362 1452 106 107,88
Среднегодовая численность работников, занятых в с.-х. производстве, чел. 941 934 1052 111 111,80
Средняя заработная плата работников, занятых в с.-х. производстве, тыс. руб. 23421 29876 43257 13381 144,79
Стоимость валовой продукции – всего, тыс.руб. 305535 318594 330885 12291 103,86
в т.ч. в расчете на:
1 га с.-х. угодий 22,92 24,13 34,79 10,66 144,18
1 среднегодового работника, занятого в с.-х. производстве 324,69 341,11 322,81 -18,3 94,64
Стоимость товарной (реализованной) продукции – всего, тыс. руб. 315824 379079 417306 38227 110,08
в т.ч. в расчете на:
1 га с.-х. угодий 23,69 28,71 43,88 15,17 152,84
1 среднегодового работника, занятого в с.-х. производстве 335,63 405,87 396,68 -9,19 97,74
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 272309 365408 388993 23585 106,45
Балансовая прибыль, тыс. руб. 7558 18119 1233 10561 239,73

1.2. Организационная структура предприятия

ЗАО «Марийское» - крупнейшее хозяйство в республике Марий Эл по производству мяса цыплят-бройлеров и продуктов его переработки.
Организационная структура ЗАО «Марийское» представлена в приложении 1.
В соответствии с Уставом ЗАО «Марийское», управление Обществом осуществляют:
 высший орган общества – общее собрание акционеров;
 наблюдательный совет;
 директор.
Предприятие организационно и территориально разбито на пять отделений. Структура управления ЗАО «Марийское» представлена в приложении 2.
Первое отделение – центральная усадьба – расположено в поселке Красноокгябрьский Медведевского района в восемнадцати километрах от столицы республики г. Йошкар-Ола по Козъмодемъянскому тракту, в пятнадцати километрах от районного центра поселка Медведеве и в двух километрах от железнодорожной станции Нолька, Здесь сосредоточено основное производство: цех инкубации, птичники по выращиванию цыплят-бройлеров, цех по забою птицы, ее переработке, утилизации отходов, Кроме этого здесь расположен животноводческий комплекс КРС по выращиванию молодняка крупного рогатого скота,
В первом отделении образованы подсобные и вспомогательные производства в виде ремонтно-строительного цеха, автомобильного и тракторного парка, электроснабжения, водоснабжения, теплоснабжения.
Второе отделение расположено в тридцати километрах от г. Йошкар-Ола в тридцати километрах от районного центра и в двадцати пяти километрах от центральной усадьбы. На его территории расположены две крупных бригады – в д. Люльпаны и д. Турша.
Во втором отделении расположены две фермы по производству молока и откорму КРС, ферма по выращиванию и откорму молодняка КРС, свиноводческий комплекс, сосредоточены основные сельскохозяйственные угодья, на которых выращивают зерновые и зернофуражные культуры.
Третье отделение находится в с. Казанское Сернурского района. Отделение расположено в 120 километрах от г. Йошкар-Ола и в 140 километрах от центральной усадьбы, Здесь расположено более 4000 сельскохозяйственных угодий.
Четвертое отделение хозяйства предназначено для выращивания ремонтного молодняка птицы и содержания маточного поголовья, получения инкубационного яйца. Отделение находится в п. Юбилейный Медведевского района, в 30 км от г. Йошкар-Ола по Сернурскому тракту в 56 км от центральной усадьбы. Кроме птичников там находятся инкубаторий, подсобные и вспомогательные производства
Пятое отделение расположено в д. Пижма Медведевского района в 50 км от г. Йошкар-Ола по Санчурскому тракту и в 44 км от центральной усадьбы. В нем расположена ферма по производству молока и откорму КРС, сельскохозяйственные угодья.
На предприятии полностью решены проблемы реализации готовой продукции. ЗАО «Марийское» располагает пятнадцатью крупными фирменными магазинами в г. Йошкар-Ола и пригороде, и множеством мелких торговых точек. Интенсивно ведется оптовая продажа продукции. Среди покупателей продукции ЗАО «Лукойл-Марий Эл», ГУП «Марийский хлеб», ООО «Марихолодмаш», ООО «Берк», ООО «Провими» (г. Москва) и множество фирм Марий Эл и других регионов России.

1.3. Организация учетной работы

Бухгалтерский учет и отчетность в ЗАО «Марийское» ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изм. и доп. от 24.03.2000 г.), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению (Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.).
Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.
Предприятие использует унифицированные формы первичных документов, содержащих обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенных операций.
При этом бухгалтерским работникам следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Следующим этапом учета является: регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности; использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.
Бухгалтерский учет в организации ведется с применением «1С: Бухгалтерия» (7.7).
ЗАО «Марийское» применяет общую систему налогообложения.
На каждый отчетный год предприятие самостоятельно принимает учетную политику, (которая регламентируется приказом Минфина Рос-сийской Федерации №60н от 9 декабря 1998 г), оформляет ее приказом и не имеет права менять ее в течение отчетного года.
Учетная политика ЗАО «Марийское» за 2008 год была утверждена приказом № 109 от 29 декабря 2007 года.
Бухгалтерский учет в ЗАО «Марийское» осуществляется главным бухгалтером. Учет на предприятии ведет бухгалтерия, являющаяся его самостоятельным структурным подразделением.
Заместитель главного бухгалтера занимается учетом движения денежных средств на счетах в банке, учетом кассовых операций и учетом расчетов по оплате труда.
В обязанности главного бухгалтера входят: ведение бухгалтерского и налогового учета, общее руководство бухгалтерией, контроль и анализ финансовых показателей, выявление ошибок при ведении учета.
Организация составляет единую учетную политику для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. В ней оговариваются следующие моменты.
Все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, произошедшие в организации, оговариваются.
Организация открывает отдельные банковские счета в случае производственной и финансовой необходимости. Учет в организации ведется автоматизировано.
Учет ведется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Организация не намерена осуществлять в последующих отчетных периодах хозяйственные операции, по которым правила бухгалтерского и налогового учета различаются, вследствие чего, в организации ведется единый бухгалтерский и налоговый учет. Если такие операции будут осуществлены, в учетную политику будут внесены соответствующие изменения (разработана методика налогового учета).
Организация использует самостоятельно разработанный план счетов (разработан в соответствии с типовым План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94 н).
Организация использует типовые формы первичных документов в целях бухгалтерского учета и целях налогообложения.
Документооборот осуществляется в зависимости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Сведения бухгалтерского и налогового учета составляют коммерческую тайну, за исключением тех сведений, которые не могут быть объявлены коммерческой тайной согласно действующему законодательству.
Документация храниться в соответствии с требованиями статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и статьей 313, 314 НК РФ.
Хранение учетной политики (бухгалтерской и налоговой) осуществляется: в составе бухгалтерской и налоговой отчетности – вечно; в качестве отдельного документа – в течение пяти лет с момента составления.














2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «МАРИЙСКОЕ»

2.1. Анализ основных технико-экономических показателей ЗАО «Марийское» за 2005 – 2007 гг.

2.1.1. Эффективность использования основных производственных фондов и их структура

Для анализа деятельности рассматриваемого предприятия была использована отчетность ЗАО «Марийское» за период с 2005 по 2007 гг., представленная в приложении 3.
Основные производственные фонды представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания. Степень использования основных производственных фондов характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче. Показатель фондоотдачи следует исчислять за ряд лет для сопоставления в динамике. Представим динамику фондоотдачи в таблице 2.
Таблица 2
Эффективность использования основных производственных фондов
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Объем продукции, тыс. р. 386128 423842 486437 125,98
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. 103560 124954 127254 122,88
Фондоотдача, р./р. 3,73 3,39 3,82 102,52

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста основных производственных фондов позволяет определить, в каком направлении шло их развитие. Изменение структуры основных производственных фондов на предприятии можно проанализировать по таблице 3.
Таблица 3
Изменение структуры основных производственных фондов в 2007 году
Состав основных фондов Наличие на начало года Наличие на конец года Темп роста, в %
тыс. р. Структура, % к итогу тыс. р. Структура, % к итогу
1 2 3 4 5 6
Основные производственные фонды, всего 223519 100 242819 100 108,63
в том числе:
Пассивная часть основных производственных фондов 113091 50,60 115673 47,64 102,28
из них:
здания 80741 36,12 84060 34,62 104,11
сооружения 32350 14,47 31613 13,02 97,72
Активная часть основных производственных фондов 110428 49,40 127131 52,36 115,13
из них:
транспортные средства 17091 7,65 18820 7,75 110,12
машины и оборудование 75786 33,91 88054 36,26 116,19
Производственный и хозяйственный инвентарь 318 0,14 540 0,22 169,81
Рабочий скот 552 0,25 768 0,32 139,13
Продуктивный скот 14305 6,40 16438 6,77 114,91
Другие виды основных средств 2361 1,06 2501 1,03 105,93
Земельные участки и объекты природопользования 15 0,01 10 0,00 66,67

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов. Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д. К частным показателям можно отнести и фондоотдачу активной части основных производственных фондов, анализ которой представляет интерес с точки зрения обоснованности роста этой части основных производственных фондов (таблица 4).
Таблица 4
Фондоотдача активной части основных производственных фондов
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Объем продукции, тыс. р. 386128 423842 486437 125,98
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. р. 86811 110428 127131 146,45
Фондоотдача на 1 рубль активной части основных производственных фондов, р./р. 4,45 3,84 3,83 86,02

Таким образом, показатели представленные в таблице положительно характеризуют деятельность рассматриваемого предприятия и свидетельствуют о повышении эффективности использования активной части фондов.

2.1.2. Фондовооруженность и техническая вооруженность труда

Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводят к росту основных производственных фондов предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля основных производственных фондов, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается фондовооруженность труда, которую определяют как отношение стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала. Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда.
Для расчета фондовооруженности труда рекомендуется таблица 5.
Таблица 5
Фондовооруженность труда
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. р. 86811 110428 127131 146,45
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. 1346 1362 1452 71,34
Фондовооруженность труда, тыс. р. 64,50 81,08 87,56 135,75
Объем продукции, тыс. р. 386128 423842 486437 125,98
Выработка продукции на 1 работника, тыс. р. 286,87 311,19 335,01 116,78

Несмотря на положительные тенденции, происходящие на предприятии (увеличение выработки продукции) наблюдаются и отрицательные изменения (темпы роста фондовооруженности превышают темпы роста выработки продукции).
Причинами отставания темпов роста производительности труда от темпов роста фондовооруженности труда могут быть немотивированный спад производства продукции, необоснованный рост основных производственных фондов, особенно пассивной их части, численности работников правления в составе промышленно-производственного персонала и др.
Более объективную оценку внедрения новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производства можно дать по показателю технической вооруженности труда, которую исчисляют как отношение активной части основных производственных фондов наибольшему числу рабочих в смене. Так как данные о наибольшей численности рабочих в смене зачастую отсутствуют, на практике техническую вооруженность труда рассчитывают на одного среднесписочного рабочего. В абсолютной величине этот показатель будет несколько занижен, но при сопоставлении его в динамике он даст правильное представление о темпах роста технической вооруженности труда. При этом темпы роста технической вооруженности труда не должны опережать темпы роста производительности труда рабочих. Расчет технической вооруженности труда представим в таблице 6.
Таблица 6
Техническая вооруженность труда
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. р. 86811 110428 127131 146,45
Среднесписочная численность рабочих, чел. 1112 1156 1254 112,77
Техническая вооруженность труда, тыс. р. 78,07 95,53 101,38 129,86
Объем продукции, тыс. р. 386128 423842 486437 125,98
Выработка продукции на 1 рабочего, тыс. р. 347,24 366,65 387,91 111,71

Полученные результаты свидетельствуют об увеличении технической вооруженности труда в рассматриваемом периоде времени.

2.1.3. Эффективность производства и реализации продукции

Основной задачей для предприятия является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией. Качество выпущенной и реализованной продукции определяется потребностями рынка, производственно-техническими возможностями предприятия и эффективностью использования его ресурсов.
Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям – потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.
Динамика объемов производства и реализации продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:
- изменение объемов производства продукции;
- изменение остатков нереализованной продукции.
Оценка динамики производства и реализации продукции ЗАО «Марийское» представлена в таблице 7.
Таблица 7
Оценка динамики производства и реализации продукции
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение, (+;-) Темпы роста, %
2007 г. от 2006 г. 2007 г. от 2005 г. 2007 г. от 2006 г. 2007 г. от 2005 г.
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Объем продукции, тыс. р. 387111 423912 486491 62579 99380 114,76 125,67
2. Выручка от реализации продукции 386128 423842 486437 62595 100309 114,77 125,98
3. Изменение остатков нереализованной продукции 983 70 54 -16 -929 77,14 5,49
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции 0,25 0,02 0,01 -0,01 -0,24 67,22 4,37

Положительным моментом в деятельности предприятия является значительное увеличение объемов реализации продукции.

2.1.4. Использование трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам государства относится та часть населения страны, которая обладает соответствующими физическими данными, профессиональными знаниями и навыками труда по необходимым специальностям и может быть использована в качестве рабочей силы в народном хозяйстве.
От наличия достаточных трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работой во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом.
Рассмотрим показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Обеспеченность ЗАО «Марийское» кадрами и структура персонала предприятия представлена в таблице 8.
Таблица 8
Обеспеченность предприятия кадрами и структура персонала предприятия
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение, (+;-) 2007 г. от 2005 г. Темп роста, % 2007 г. от 2005 г. Уд. вес персонала, %
2005 г. 2006 г. 2007 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Среднесписочная численность всего персонала, чел. 1346 1362 1452 106 107,88 100 100 100
В т.ч. 0
- ППП 941 934 1052 111 111,80 69,91 68,58 72,45
Из него:
Рабочие 789 781 885 96 112,17 58,62 57,34 60,95
Служащие 152 153 167 15 109,87 11,29 11,23 11,50
В т.ч.
Руководители 67 65 70 3 104,48 4,98 4,77 4,82
Специалисты 85 88 97 12 114,12 6,32 6,46 6,68
- непромышленный персонал 405 428 400 -5 98,77 30,09 31,42 27,55
из него:
Торговли 405 428 400 -5 98,77 30,09 31,42 27,55

В условиях автоматизированного и высокомеханизированного производства эффективность использования ОПФ, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации, трудовой и производственной дисциплины и т.д. В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждает штаты.
Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на динамику объема продукции и качество. Даже неукомплектованность промышленного персонала косвенно влияет на ход производства.
Сокращение численности рабочих не в ущерб объему производства продукции и ее качеству возможно при условии механизации и совершенствования организации труда, особенно во вспомогательных и подсобных подразделениях предприятия.
Далее проведем анализ показателей движения и постоянства кадров.
Обеспеченность кадрами, особенно рабочими, зависит от движения в течение анализируемого периода.
Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами: обороту по приему; оборота по выбытию; общего оборота; сменяемости кадров; текучести кадров; постоянства кадров; стабильности кадров.
Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ проводится сравнением показателя за ряд лет.
Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически производить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, то есть в квалификации, стаже работы, специальности, образовании возрасте и т.п. Увольнение рабочих при сокращении объема производства при расчете показателей текучести кадров не учитываются.
Для оценки социальных результатов изучаются также коэффициенты постоянства и стабильности кадров.
Коэффициент постоянства кадров определяется как отношение численности работников, состоящих в списочном составе в течении е года и более, к среднесписочной численности работников.
Коэффициент стабильности кадров – это отношение численности работников, проработавших на предприятии более 3-х лет, к их среднесписочной численности.
Коэффициенты постоянства и стабильности кадров отражают уровень оплаты труда и удовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.
Динамику показателей движения рабочих кадров представим в таблице 9.
Таблица 9
Динамику показателей движения рабочих кадров ЗАО «Марийское» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Среднесписочная численность работников, чел. 1346 1362 1452 107,88
Принято рабочих всего 18 156 23 127,78
Выбыло рабочих всего 2 66 12 600,00
В том числе:
В связи с сокращением численности 0 0 0 -
По собственному желанию 2 66 12 600,00
Уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины 0 0 0 -
Коэффициенты:
Оборота по приему 0,01 0,11 0,02 118,45
Оборота по выбытию 0,00 0,05 0,01 556,20
Общего оборота 0,01 0,16 0,02 162,22
Сменяемости кадров 0,00 0,05 0,01 556,20
Текучести кадров 0,00 0,05 0,01 556,20

Далее проанализируем динамику производительности труда закрытого акционерного общества «Марийское».
Производительность труда – это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на производство единицы продукции. Его можно также определять как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). Этому показателю необходимо уделять особое внимание, так как именно от него зависит уровень многих других показателей – объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.
Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции. Более объективную оценку производительности труда дает показатель, исчисленный по чистой продукции, то есть по объему продукции за вычетом материальных затрат и амортизации основных фондов.
Более высокий темп роста производительности труда, исчисленный по объему продукции в оптовых ценах, по сравнению с темпом роста производительности труда, исчисленного по чистой продукции, свидетельствует об изменении структуры и ассортимента продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом в сторону увеличения выпуска продукции с более высокой материалоемкостью.
Как правило, темпы роста производительности труда одного работника промышленно-производственного персонала (одного работающего) должны быть равны или выше темпов роста производительности труда одного рабочего.
Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала. Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, то есть сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП.
Следует отметить, что объективно основным источником повышения производительности труда вообще является внедрение в практику работы любого производства достижений науки и техники, то есть НТП.
В таблице 10 представлены показатели производительности труда на предприятии за период с 2005 по 2007 гг.
Таблица 10
Показатели производительности труда ЗАО «Марийское» за период с 2005 по 2007 гг.
Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в процентах к 2005 г.
1 2 3 4 5
Объем продукции, тыс. р. 386128 423842 486437 125,98
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. 941 934 1052 111,80
В т.ч. рабочих 789 781 885 112,17
Среднегодовая выработка одного работника промышленно-производственного персонала, р. 410,3379384 453,7923 462,3926 112,69
Среднегодовая выработка одного рабочего, р. 489,3891001 542,6914 549,6463 112,31
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год 221 225 226 102,26
Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8 8 8 100
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала 0,84 0,84 0,84 100,33

2.1.5. Себестоимость продукции

В настоящее время себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта. От уровня себестоимости производимой продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
• Оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
• Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;
• Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
• Оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;
• Выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Целью анализа себестоимости продукции является выявление возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.
Проведем анализ динамики себестоимости реализованной продукции и представим получившиеся значения в таблице 11.
Таблица 11
Анализ динамики себестоимости продукции ЗАО «Марийское»
за период с 2005 по 2007 гг.
Себестоимость реализованной продукции, всего, тыс. р. (Ф. 2, с. 020) Годы Уд. вес затрат, %
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.
272309 365408 388993 100 100 100
Материальные затраты 171490 219065 245321 62,98 59,95 63,07
Затраты на оплату труда 63964 84329 90234 23,49 23,08 23,20
Отчисления на социальные нужды 17910 23612 25266 6,58 6,46 6,50
Амортизация 958 1102 1298 0,35 0,30 0,33
Прочие затраты 17987 37300 26874 6,61 10,21 6,91
Из таблицы 11 видно, что себестоимость продукции выросла за рассматриваемый период времени. Данный факт говорит о значительном повышении затрат на производство продукции и негативно характеризует деятельность предприятия. Рост себестоимости за рассматриваемый период связан, прежде всего, с ростом объемов производства и продаж предприятия (наращивание производственных мощностей, что вызвало большую потребность в сырье и материалах для производства продукции).
Изобразим для сравнения графически показатели объема реализации и выручки за представленный период (Рис. 1).

Рис. 1. Динамика объемов реализации и себестоимости продукции

Данный график отображает примерно равное изменение себестоимости и выручки от реализации продукции, так как кривые проходят практически параллельно друг другу. Хотя при этом себестоимость растет более быстрыми темпами, что негативно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о необходимости принятия управленческих решений, направленных на выявление резервов снижения себестоимости продукции.



2.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия. Некоторые показатели производственно-финансовой деятельности были рассмотрены выше. Поэтому здесь рассмотрим общий финансовый результат от деятельности предприятия за последние три года.
Они наглядно представлены ниже в таблице 12.
Таблица 12
Финансовый результат деятельности предприятия, руб.
Показатели 2005 год 2006 год 2007 год
1 2 3 4
Выручка от реализации товаров и услуг 315824 379079 417306
Себестоимость реализации товаров и услуг 272309 365408 388993
Коммерческие расходы 22044 10476 10810
Прибыль (убыток) от реализации 21471 3195 17503
Прочие доходы 1859 9035 10034
Прочие расходы 6272 44 22844
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 7558 18119 1233
Налог на прибыль 1324 4234 265
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 6234 13406 838

Из данных таблицы 12 можно сделать вывод о том, что предприятие имеет нестабильное финансовое положение. Показатель чистой прибыли за последний рассматриваемый год значительно сократился.
Судя по данным таблицы 12, можно отметить положительные тенденции в деятельности предприятия, связанные с увеличением выручки от реализации продукции. Данный факт связан, в первую очередь, с увеличением объемов производства продукции и объемов ее реализации. Но с другой стороны увеличение выручки от реализации продукции произошло также под влиянием увеличения цен на продукцию.
Динамику показателей прибыли представим на рисунке 2.

Рис. 2. Анализ динамики показателей прибыли

За рассматриваемый период выручка от реализации увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом – на 20,03 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом – на 10,08 %. В целом темп роста данного показателя за рассматриваемый период составил 132,13 %.
Себестоимость продукции также возросла – на 116684 тыс. руб. или на 142,85 %.
Положительным моментом в деятельности предприятия является то, что коммерческие расходы сократились в 2007 году по сравнению с 2005 годом.
За счет того, что темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки от реализации прибыль от реализации значительно сократилась. Но влияние снижения суммы коммерческих расходов оказало положительное влияние на сумму прибыли от реализации.
Сальдо прочих доходов и прочих расходов в 2005 и 2007 годах – отрицательное, что также негативно характеризует деятельность рассматриваемого предприятия и свидетельствует о необходимости снижения прочих расходов.
Благодаря этому прибыль до налогообложения в 2007 году снизилась по сравнению с 2005 с 7558 тыс. руб. до 1233 тыс. руб., что также является негативным моментом в работе закрытого акционерного общества.
Чистая прибыль увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 на 115,05тыс. руб., а в 2007 году по сравнению с 2005 годом снизилась на 86,56 %.
Данные отрицательные тенденции в деятельности предприятия связаны с ростом затрат на производство и реализацию продукции, поэтому рассматриваемому предприятию необходимо разработать инвестиционный проект, позволяющий повысить эффективность его деятельности.
Одним из важнейших критериев финансового состояния предприятия является его платежеспособность. При анализе финансового состояния предприятия различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитаться по своим долгосрочным обязательствам.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью (текущей платежеспособностью). Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства.
При анализе ликвидности предприятия следует учитывать, что внеоборотные активы (основной капитал) в большинстве случаев не могут быть источником погашения текущей задолженности в силу их функционального назначения в производственном процессе и затруднительности их срочной реализации. Поэтому они не включаются в состав активов при расчете показателей ликвидности.
В зависимости от способности и скорости превращения в денежные средства активы предприятия подразделяются на следующие группы:
- наиболее ликвидные активы (А1), представляющие собой суммы по всем статьям денежных средств в краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Наиболее ликвидные активы могут быть использованы для погашения текущих обязательств немедленно;
- быстрореализуемые активы (А2), представляющие собой краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы. Для обращения этих активов в наличные денежные средства требуется определенное время.
- медленно реализуемые активы (А3) представляют собой запасы, долгосрочную дебиторскую задолженность, НДС по приобретенным ценностям;
- труднореализуемые активы (А4) представляют собой внеоборотные активы (раздел 1 актива баланса). Их обращение в денежные средства встречает серьезные трудности.
В целях анализа зависимости от возрастания сроков погашения обязательств, пассивы группируются во взаимосвязи с соответствующими группами актива следующим образом:
- наиболее срочные обязательства (П1) включают в себя кредиторскую задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, ссуды не погашенные в срок (по данным приложения к балансу по ф.5);
- краткосрочные пассивы (П2) представляют собой краткосрочные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев;
- долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные обязательства (IV раздел пассива баланса);
- постоянные пассивы (П4) – собственные средства (III раздел пассива баланса) и статьи раздела IV, не вошедшие в предыдущие группы: доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
По данным бухгалтерского баланса ЗАО «Марийское» за 2005, 2006, 2007 годы между вышеназванными группами активов и пассивов имеются следующие соотношения:
2005: А1 = 2637 < 47095 = П1
А2 = 15563 < 16020 = П2
А3 = 103987 > 18635 = П3
А4 = 138854 < 179291 = П4
2006: А1 = 1139 < 56175 = П1
А2 = 14411 < 28092 = П2
А3 = 121025 > 10837 = П3
А4 = 138779 < 180250 = П4
2007: А1 = 3473 < 39419 = П1
А2 = 11524 < 20140 = П2
А3 = 158475 > 9366 = П3
А4 = 155410 < 263009 = П4
Благодаря полученным результатам можно отметить, что на предприятии сохраняется некоторый недостаток денежных средств и имеется тенденция к ухудшению.
Также видно, что структура баланса предприятия не является абсолютно ликвидной на протяжении всего рассматриваемого периода (выполняются лишь два условия).
При анализе ликвидности предприятия применяются следующие показатели:
1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл), который определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам:

где ДС – денежные средства, тыс. руб.;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность, тыс. руб.;
З – запасы, тыс. руб.;
Кткр – краткосрочные кредиты, тыс. руб.;
КрЗ – кредиторская задолженность, тыс. руб.
Итак, в 2005 г.: Ктл = (2637 + 15563 + 99610) / (16020 + 47095) = 1,87
2006 г.: Ктл = (1139 + 14411 + 111957) / (28092 + 56175) = 2,04
2007 г.: Ктл = (3473 + 11524 + 155410) / (20140 + 39419) = 2,86
Из расчетов видно, что в 2005 году близок к рекомендуемому значению, а в 2006 году он значительно возрос и достиг нормативного значения. В 2007 году он стал еще больше снижения кредиторской задолженности, и данный момент характеризует деятельность предприятия с положительной стороны. Чем выше величина коэффициента, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует.
2) коэффициент срочной ликвидности (или коэффициент покрытия) (Ксл). Нормативное значение 1.
При его расчете используются наиболее ликвидные активы. При этом предполагается, что дебиторская задолженность имеет более высокую ликвидность, чем запасы и прочие активы. При расчете коэффициента срочной ликвидности с краткосрочной задолженностью сопоставляются денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность:
(2)
2005 г.: Ксл = (2637 + 15563) / (63115 - 5) = 0,29
2006 г.: Ксл = (1139 + 14411) / (84267 - 5) = 0,18
2007 г.: Ксл = (3473 + 11524) / (59559 - 5) = 0,25
По данным расчета наблюдается нестабильность данного показателя ликвидности (ликвидности быстро реализуемых активов), что свидетельствует об отрицательных моментах в развитии предприятия. Но в 2007 г. прослеживается положительная динамика рассматриваемого показателя и это говорит о стабилизационных процессах, происходящих в развитии предприятия.
3) коэффициент абсолютной ликвидности (Кал), который показывает возможность немедленного или быстрого погашения обязательств перед кредиторами. Нормативное значение 0,2-0,25.
(3)
2005 г.: Кал = 2637 / (63115 - 5) = 0,04
2006 г.: Кал = 1139 / (84267 - 5) = 0,01
2007 г.: Кал = 3473 / (59559 - 5) = 0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности должен рассматриваться во взаимосвязи с показателем нормы денежных резервов.
4) норма денежных резервов (Ндр) определяется следующим отношением:
(4)
ТА = ДС + КФВ + ДЗ
2005 г.: Ндр = 2637 / (2637 + 15563) = 0,14
2006 г.: Ндр = 1139 / (1139 + 14411) = 0,07
2007 г.: Ндр = 3473 / (3473 + 11524) = 0,23
Чем больше величина этого показателя, тем выше уровень ликвидности этой группы активов.
Таким образом, наибольшего значения данный показатель достиг в 2007 г. и это свидетельствует о высоком уровне ликвидности быстрореализуемых активов.
Рассмотренные выше коэффициенты ликвидности позволяют оценить способность предприятия превратить активы в наличность без потерь для оплаты текущих обязательств. Сопоставление активов с обязательствами означает намерения кредиторов рассмотреть перспективу ликвидации предприятия для возмещения задолженности, а для инвесторов – намерения оценить степень риска вложения их капитала в данное предприятие.
Все коэффициенты ликвидности для комплексного анализа их динамики за анализируемый период можно объединить в таблицу 13.
Таблица 13
Анализ динамики коэффициентов ликвидности ЗАО «Марийское» за 2005, 2006, 2007 гг. и оценка их соответствия нормативным значениям
Показатель 2005 год 2006 год 2007 год
абсолютное значение, тыс. руб. темп изменения (+, -), % отклонение от нормы (+, -), % абсолютное значение, тыс. руб. темп изменения (+, -), % отклонение от нормы (+, -), % абсолютное значение, тыс. руб. темп изменения (+, -), % отклонение от нормы (+, -), %
Ктл 1,87 -11 -6,5 2,04 -2,4 +2 2,86 +36,84 +43
Ксл 0,29 -46 -71 0,18 -38 -82 0,25 -52,83 -75
Кал 0,04 +100 -80 0,01 -75 -95 0,06 +200 -70
Ндр 0,14 +366 х 0,07 -50 х 0,23 +666,67 х

По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что ликвидность в целом за анализируемый период у предприятия почти по всем параметрам возросла в 2007 году и это говорит об эффективном управлении предприятием, но руководству еще необходимо принять ряд мер, позволяющих приблизить показатели коэффициентов ликвидности к нормативным значениям.
Наряду с ликвидностью финансовое состояние предприятия характеризует его платежеспособность. Под платежеспособностью понимается способность предприятия своевременно погашать платежи по своим краткосрочным обязательствам при бесперебойном осуществлении производственной деятельности.
В ходе анализа изучаются текущая и перспективная платежеспособность. Определение текущей платежеспособности осуществляется по данным баланса. При этом сопоставляют сумму платежных средств и сумму срочных обязательств. Превышение платежных средств над внешними обязательствами свидетельствует о платежеспособности предприятия. О неплатежеспособности предприятия косвенным образом могут свидетельствовать:
- отсутствие денежных средств на счетах и в кассе;
- наличие просроченной задолженности по кредитам и займам;
- наличие задолженности финансовым органам;
- нарушение сроков выплаты заработной платы и другие причины.
Анализ платежеспособности ЗАО «Марийское» проведем по данным, представленным в таблице 14.
Таблица 14
Данные для анализа платежеспособности
Актив 2005 2006 2007 Пассив 2005 2006 2007
Запасы и затраты 99610 115957 155410 Долгосрочные кредиты 18170 10670 9360
Денежные средства, финансовые вложения, расчеты и прочие активы 18302 15652 14997 Краткосрочные кредиты, расчеты и прочие пассивы 63115 84267 59559
ИТОГО 117912
131609 170407 ИТОГО 81285 94937 68919

По данным таблицы 13 предприятие платежеспособно, его оборотные активы превышают пассивы в 2005 г. – на 36627 тыс. руб., в 2006 г. – на 36672 тыс. руб., а в 2007 г. – на 101488 тыс. руб.
Дает оценку возможности предприятия погашать свои долги коэффициент текущей платежеспособности (Ктп). Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

где А – итог раздела «Оборотные активы» баланса;
К – итог раздела «Краткосрочные обязательства» баланса.
2005 г.: Ктп = 113853 / 63115 = 1,80
2006 г.: Ктп = 132140 / 84267 = 1,57
2007 г.: Ктп = 173459 / 59559 = 2,91
Обычно приводится критическое нижнее значение показателя текущей платежеспособности, равное 2; однако это лишь ориентировочные параметры, указывающие на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Как видно, значение коэффициента в 2005 году ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. Но в 2007 году ситуация резко изменилась и показатель превысил нормативное значение на 0,91 пункта.
Однако следует помнить, что такой элемент оборотных активов организации как запасы отражается в балансе по ценам приобретения. Если же рассматривать запасы организации как обеспечение ее краткосрочных обязательств, то во внимание должны приниматься возможные цены их продажи.
Для оценки текущей платежеспособности используется также коэффициент текущей платежной готовности (Ктпг), который показывает возможность своевременного погашения кредиторской задолженности. При этом необходимо исходить из того, что кредиторскую задолженность в первую очередь должна покрыть дебиторская, а в недостающей части – денежные средства на расчетном счете и в кассе предприятия. Коэффициент определяется как отношение суммы средств на расчетном счете к разнице между кредиторской и дебиторской задолженностью:

2005 г.: Ктпг = 2637 / (47095 – 15563) = 0,08
2006 г.: Ктпг = 1139 / (56175 – 14411) = 0,03
2007 г.: Ктпг = 3473 / (39419 – 11524) = 0,12
Если дебиторская задолженность выше кредиторской, то это означает, что предприятие не только может покрыть кредиторскую задолженность дебиторской, но и имеет свободные денежные средства. В ЗАО «Марийское» же наблюдается недостаток средств на банковских счетах и в кассе для расчетов. Предприятие не имеет свободных денежных средств, о чем свидетельствует значение коэффициента текущей платежной готовности меньше единицы. Но есть и позитивные сдвиги в деятельности – положительная динамика рассматриваемого показателя.
Анализ финансовой устойчивости является одной из важнейших составляющих анализа инвестиционной привлекательности предприятия. Финансовая устойчивость характеризуется финансовой независимостью предприятия, его способностью умело маневрировать собственным капиталом, финансовой обеспеченностью бесперебойности хозяйственной деятельности. Оценка финансовой устойчивости позволяет инвесторам определить финансовые возможности предприятия на перспективу.
На финансовую устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск рентабельной продукции, пользующейся спросом у покупателей; потенциал предприятия в деловом сотрудничестве; степень зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность проводимых предприятием хозяйственных и финансовых операций.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, умелого маневрирования свободными денежными средствами предприятия. Поэтому она – результат процесса всей хозяйственной деятельности и главный компонент общей устойчивости предприятия.
Процесс производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд осуществляются за счет собственных средств, а при их недостатке – за счет заемных источников. Посредством соотношения этих источников раскрывается существо финансовой устойчивости предприятия. Обеспеченность предприятия источниками формирования средств является основным критерием оценки финансовой устойчивости. В связи с этим все показатели, характеризующие финансовую устойчивость, можно объединить в три группы:
- показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств (структуру капитала) и на этой основе позволяющие оценить вклад как собственного, так и заемного капитала в общий финансовый результат, а также возможность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет собственного капитала;
- показатели, характеризующие состояние оборотных средств;
- показатели покрытия средств.
Важно при анализе выделить показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств:
1) коэффициент концентрации собственного капитала (Кфн).
Он характеризует степень финансовой независимости или автономии от внешнего капитала, а также долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в него (соотношение собственного капитала и валюты баланса). Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних источников. Риск инвестиций в предприятие снижается по мере приближения коэффициента к единице, т.к. при этом уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств.

где СК – собственный капитал, который соответствует разделу III пассива баланса, тыс. руб.
Б – валюта баланса, тыс. руб.
Нормативное значение коэффициента более 0,5.
2005 г.: Кфн = 179291 / 261041 = 0,69
2006 г.: Кфн = 180250 / 275354 = 0,65
2007 г.: Кфн = 263009 / 275354 = 0,96
По данным расчетов видно, что предприятие достаточно финансово автономно. Из этого следует, что оно привлекательно для инвесторов.
2) коэффициент финансовой зависимости (Кфз).
Данный показатель является обратным показателю концентрации собственного капитала и определяется как отношение суммы источников средств (валюты баланса) к величине собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия:

2005 г.: Кфз = 261041 / 179291 = 1,46
2006 г.: Кфз = 275354 / 180250 = 1,53
2007 г.: Кфз = 331934 / 263009 = 1,26
Итак, из рассчитанных показателей следует, что в 2005 г. предприятие незначительно повысило финансовую зависимость (на 4,8 %), но в 2007 г. уже прослеживается положительная тенденция – снижение зависимости на 0,27 пункта.
3) коэффициент заемного капитала (Кзк).
Определяется как отношение заемного капитала к валюте баланса. По значению данного показателя можно судить о том, какую долю заемные средства составляют в общей сумме источников средств предприятия:

где ЗК – заемный капитал, тыс. руб.
2005 г.: Кзк = 63115 / 261041 = 0,24
2006 г.: Кзк = 84267 / 275354 = 0,31
2007 г.: Кзк = 59559 / 331934 = 0,18
По данным расчетов предприятие имеет достаточно низкое значение коэффициента заемного капитала, но его финансовая независимость в 2007 году значительно возросла по сравнению с 2006.
4) коэффициент маневренности собственного капитала (Км).
Определяется как отношение чистого оборотного капитала (наличие источников собственных оборотных средств) к общей сумме собственного капитала. По значению данного показателя можно судить о том, какая часть собственного капитала используется для вложения в оборотные средства, а какая его часть капитализирована, т.е. внесена во внеоборотные активы за вычетом доли, приходящейся на долгосрочные обязательства:

где ЧОК – чистый оборотный капитал, тыс. руб.
Нормативное значение этого показателя зависит от отраслевой принадлежности и специфики деятельности предприятия.
2005 г.: Км = 59072 / 179291 = 0,33
2006 г.: Км = 52308 / 180250 = 0,29
2007 г.: Км = 104547 / 263009 = 0,40
Таким образом, анализ показал, что из общей суммы собственного капитала в 2005 г. 33 % направлялись на формирование оборотных средств, а 67 % - во внеоборотные активы. В 2006 г. соотношение между данными показателями изменилось следующим образом: в оборотные средства направлялось 29 % собственного капитала, а во внеоборотные активы – 71 %. В 2007 большое внимание уделялось оборотным активам – 40 %, внеоборотным, в свою очередь, – 60 %.
5) коэффициент структуры долгосрочных вложений (Ксдв).
Определяется отношением суммы долгосрочных заемных средств к общей сумме внеоборотных активов. Данный показатель характеризует, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств.

где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.;
ВОА – внеоборотные активы, тыс. руб.
2005 г.: Ксдв = 18170 / 138854 = 0,13
2006 г.: Ксдв = 10670 / 138779 = 0,08
2007 г.: Ксдв = 9360 / 158462 = 0,06
6) коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдзс).
Определяется отношением долгосрочных кредитов и займов к общей сумме собственного капитала и долгосрочных кредитов и займов. При расчете данного коэффициента не принимается во внимание краткосрочная задолженность для финансирования запасов и дебиторской задолженности, т.к. она погашается за счет оборачиваемости текущих активов:

2005 г.: Кдзс = 18170 / (179291 + 18170) = 0,09
2006 г.: Кдзс = 10670 / (180250 + 10670) = 0,06
2007 г.: Кдзс = 9360 / (263009 + 9360) = 0,03
Снижение этого показателя считается позитивной тенденцией. Это означает, что предприятие все в меньшей степени зависит от внешних инвесторов. И такая тенденция прослеживается на протяжении всего рассматриваемого в работе периода времени.
7) коэффициент структуры заемного капитала (Ксзк).
Представляет собой отношение долгосрочных пассивов к общей сумме заемных средств:

где ДО – долгосрочные обязательства, тыс. руб.;
КО – краткосрочные обязательства, тыс. руб.
2005 г.: Ксзк = 18170 / (18635 + 63115) = 0,22
2006 г.: Ксзк = 10670 / (10837 + 84267) = 0,11
2007 г.: Ксзк = 9360 / (9366 + 59559) = 0,14
8) коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (Кфр), или коэффициент финансового риска, называемый иначе плечо финансового рычага. Нормативное значение меньше 1.

2005 г.: Кфр = 63115 / 179291 = 0,35
2006 г.: Кфр = 84267 / 180250 = 0,47
2007 г.: Кфр = 59559 / 263009 = 0,23
Итак, коэффициент финансового риска у предприятия невысок, но на протяжении трех лет имеет тенденцию к увеличению, что негативно характеризует деятельность предприятия в последние годы. Но в 2007 году ситуация изменилась в лучшую сторону – произошло резкое снижение данного коэффициента. При чем такого низкого значения (0,23) не прослеживается ни в одном из предыдущих периодов. Это положительный момент в работе закрытого общества.
9) индекс постоянного актива (Iпа).
Этот показатель характеризует долю основного капитала (внеоборотных активов) в собственном капитале.

где Косн – основной капитал, тыс. руб.
2005 г.: Iпа = 138854 / 179291 = 0,77
2006 г.: Iпа = 138779 / 180250 = 0,77
2007 г.: Iпа = 158462 / 263009 = 0,60
В 2006 г. доля основного капитала в составе собственных средств осталась на том же уровне, что и в 2005 г. А в 2007 – возросла по сравнению с 2005 г., это говорит о том, что предприятие обратило внимание на увеличение стоимости внеоборотных активов, то есть на расширение инвестиций в форме капитальных вложений. И это, безусловно, характеризует закрытое акционерное общество лишь с положительной стороны. Но в 2007 году больше внимания предприятие уделяло быстрореализуемым активам, поэтому индекс постоянного актива заметно снизился.
В процессе проведения анализа необходимо рассмотреть показатели, характеризующие состояние оборотных средств
Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования собственных оборотных средств (СОС).
Для его определения рассчитываются такие показатели, как наличие собственных оборотных средств, наличие запасов и затрат, величина функционального капитала и общая величина источников финансирования.
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС).
СОС = стр. 490 – стр. 190
2005 г.: СОС = 179291 – 138854 = 40437 тыс. руб.
2006 г.: СОС = 180250 – 138779 = 41471 тыс. руб.
2007 г.: СОС = 263009 – 158462 = 104547 тыс. руб.
Таким образом, данные анализа показывают, что предприятие располагает собственными источниками для формирования оборотных средств. Это положительно характеризует работу общества на протяжении всего рассматриваемого периода.
2. Наличие запасов и затрат (ЗиЗ).
ЗиЗ = стр. 210 + стр. 220
2005 г.: ЗиЗ = 99610 + 4275 = 103885 тыс. руб.
2006 г.: ЗиЗ = 115957 + 4966 = 120923 тыс. руб.
2007 г.: ЗиЗ = 155410 + 3065 = 158475 тыс. руб.
3. Величина функционально каптала (ФК).
ФК = СОС + стр. 590
2005 г.: ФК = 40437 + 18635 = 59072 тыс. руб.
2006 г.: ФК = 41471 + 10837 = 52308 тыс. руб.
2007 г.: ФК = 104547 + 9366 = 113913 тыс. руб.
4. Общая величина источников финансирования (ОВИ).
ОВИ = ФК + стр. 610
2005 г.: ОВИ = 59072 + 16015 = 75087 тыс. руб.
2006 г.: ОВИ = 52308 + 28087 = 80395 тыс. руб.
2007 г.: ОВИ = 113913 + 20135 = 134048 тыс. руб.
На основании рассчитанных выше показателей можно рассчитать излишек или недостаток источников средств:
— излишек (+) или недостаток (-) СОС:
± СОС = СОС – ЗиЗ
2005 г.: ± СОС = 40437 – 103885 = - 63448 тыс. руб.
2006 г.: ± СОС = 41471 – 120923 = - 79452 тыс. руб.
2007 г.: ± СОС = 104547 – 158475 = - 53928 тыс. руб.
— излишек (+) или недостаток (-) ФК:
± ФК = ФК – ЗиЗ
2005 г.: ± ФК = 59072 – 103885 = - 44813 тыс. руб.
2006 г.: ± ФК = 52308 – 120923 = - 68615 тыс. руб.
2007 г.: ± ФК = 113913 – 158475 = - 44562 тыс. руб.
— излишек (+) или недостаток (-) ОВИ:
± ОВИ = ОВИ – ЗиЗ
2005 г.: ± ОВИ = 75087 – 103885 = - 28798 тыс. руб.
2006 г.: ± ОВИ = 80395 – 120923 = - 40528 тыс. руб.
2007 г.: ± ОВИ = 134048 – 158475 = - 24427 тыс. руб.
Данные показатели определяют тип финансовой ситуации на предприятии (Таблица 15).
Таблица 15
Характеристика финансовых ситуаций
Показатель обеспеченности Тип финансовой ситуации
абсолютная устойчивость нормальная устойчивость неустойчивое состояние кризисное состояние
1. СОС
2. ФК
3. ОВИ ≥ 0
≥ 0
≥ 0 < 0
≥ 0
≥ 0 < 0
< 0
≥ 0 < 0
< 0
< 0

Таким образом, расчеты свидетельствуют, что предприятие на протяжении четырех лет имело четвертый тип финансовой устойчивости, характеризующий кризисное состояние.
На основании показателей финансовой устойчивости и платежеспособности можно комплексно оценить финансовое состояние сельскохозяйственного предприятия. На основании совокупности показателей, отражающих производственно-финансовую деятельность предприятия, можно установить сводную (рейтинговую) оценку его финансового состояния. Для данной цели предлагается использовать набор критериев показателей финансового состояния сельскохозяйственного предприятия, представленных в таблице 16.
В определенной мере данные коэффициенты коррелируют между собой, но использование их в совокупности обеспечивает более объективную оценку с учетом качественного содержания финансового состояния предприятия.
Дифференциация критериальных значений показателей финансового состояния по классам определяется отражением уровня экономического развития предприятия.
Таблица 16
Критериальный уровень показателей финансового состояния сельскохозяйственного предприятия
Коэффициенты Доля показателя в совокупности всех, % Классы критериального уровня
1 класс 2 класс 3 класс 4 класс 5 класс
1. Абсолютной ликвидности 10 менее 0,2 0,2-0,25 0,25-0,3 0,3-0,4 более 0,4
2. Оперативной ликвидности 15 менее 0,4 0,4-0,5 0,5-0,7 0,7-0,9 более 0,9
3. Текущей ликвидности 20 менее 1,0 1,0-1,5 1,5-2,0 2,0-2,5 более 2,5
4.Обеспеченности обственными средствами 20 менее 0,1 0,1-0,3 0,3-0,4 0,4-0,5 более 0,5
5.Соотношения привлеченного и собственного капитала 10 более 0,4 0,4-0,3 0,3-0,25 0,25-0,2 менее 0,2
6.Устойчивости экономического роста 15 менее 0,01 0,01-0,02 0,02-0,03 0,03-0,05 более 0,05
7. Маневренности капитала 10 менее 0,1 0,1-0,15 0,15-0,2 0,2-0,3 более 0,3

Для получения единого показателя финансового состояния устанавливается «рейтинг предприятия», который определяется путем суммирования произведений классности критериальных показателей на их значимость и представляет собой долю в структуре совокупности этих показателей.
В зависимости от суммы набранных баллов предприятия делятся на 5 классов, отражающих различный уровень их финансового состояния:
1-й класс – низкий уровень финансового состояния - сумма баллов до 150;
2-й класс – недостаточный уровень финансового состояния - сумма баллов 150-200;
3-й класс – средний уровень финансового состояния - сумма баллов 200-300;
4-й класс – хороший уровень финансового состояния - сумма баллов 300-400;
5-й класс – высокий уровень финансового состояния - сумма баллов свыше 400.
На данной основе был определен рейтинг ЗАО «Марийское». Данные приведены в таблице 17.
Таблица 17
Рейтинговая оценка ЗАО «Марийское» за период с 2005 по 2007 гг.
Коэффициенты Доля показателя в совокупности всех, % 2005 год 2006 год 2007 год
класс балл класс балл класс балл
1. Абсолютной ликвидности 10 1 10 1 10 1 10
2. Оперативной ликвидности 15 1 15 1 15 5 75
3. Текущей ликвидности 20 2 40 5 100 5 100
4. Обеспеченности собственными средствами 20 5 100 3 60 5 100
5. Соотношения привлеченного и собственного капитала 10 5 50 5 50 5 50
6. Устойчивости экономического роста 15 5 75 5 75 5 75
7. Маневренности капитала 10 1 10 1 10 2 20
ИТОГО ´ ´ 300 ´ 320 ´ 430

Таким образом, финансовое состояние предприятия в целом в 2005 и 2006 году можно характеризовать как хорошее, а 2007 году – как отличное. Но в то же время в 2005 году суммарный рейтинг финансового состояния предприятия оказался на уровне среднего. Следовательно, специалистам хозяйства следует обратить внимание на сложившееся положение и принять меры по его улучшению, так как это имеет колоссальное значение, особенно в плане привлечения инвестиционных ресурсов.
Чтобы улучшить финансовое положение хозяйства необходимо использовать не только внешние, но и внутренние резервы предприятия. К ним можно отнести: снижение себестоимости продукции за счет экономии материальных ресурсов и рационального их использования, а также внедрения технологий за счет которых она может быть снижена; улучшение качества реализуемой продукции и изыскание надежных и выгодных рынков сбыта, что приведет к увеличению цены реализации и прибыльности предприятия и другие меры.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе прохождения практики в период с 08.10 по 30.12.2008 года были изучены вопросы, касающиеся более объемного изучения вопросов деятельности закрытого акционерного общества «Марийское».
Анализ показателей производственно-финансовой деятельности характеризует деятельность предприятия как стабильную, при этом на предприятии существуют как негативные, так и позитивные тенденции.
На данном этапе развития рассматриваемое предприятие нуждается в дополнительных финансовых ресурсах для развития деятельности, повышения эффективности и рентабельности.
На предприятии были ознакомлены с отчетностью организации за период с 2005 по 2007 годы.
В ходе выполнения работы была рассмотрена организационно-экономическая характеристика ЗАО «Марийское», рассмотрены основные показатели производственно-финансовой деятельности, в том числе эффективность использования основных производственных фондов и их структура, фондовооруженность и техническая вооруженность труда, эффективность производства и реализации продукции, использование трудовых ресурсов предприятия, себестоимость продукции, также изучено финансовое состояние деятельности ЗАО «Марийское».
Приведенные показатели свидетельствует о необходимости принятия управленческих решений, направленных на выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Чтобы улучшить финансовое положение хозяйства необходимо использовать не только внешние, но и внутренние резервы предприятия. К ним можно отнести: снижение себестоимости продукции за счет экономии материальных ресурсов и рационального их использования, а также внедрения технологий за счет которых она может быть снижена; улучшение качества реализуемой продукции и изыскание надежных и выгодных рынков сбыта, что приведет к увеличению цены реализации и прибыльности предприятия и другие меры.




Данные о файле

Размер 541.33 KB
Скачиваний 22

Скачать



* Все работы проверены антивирусом и отсортированы. Если работа плохо отображается на сайте, скачивайте архив. Требуется WinZip, WinRar