ГлавнаяКаталог работБухучет и аудит → Отчет по практике Йошкар-Олинский мясокомбинат
5ка.РФ

Не забывайте помогать другим, кто возможно помог Вам! Это просто, достаточно добавить одну из своих работ на сайт!


Список категорий Поиск по работам Добавить работу
Подробности закачки

Отчет по практике Йошкар-Олинский мясокомбинат

Введение

Производственная практика – важнейшая составная часть учебного процесса.
Целями и задачами производственной практики являются:
- закрепление, развитие и углубление в производственных условиях теоретических знаний в области управления, организации и планирования производства, финансирования и кредитования, маркетинга, бухгалтерского учета, налогообложения;
- получение навыков практической работы;
- развитие навыков организаторской деятельности.
Производственная практика позволяет на деле ознакомиться с основными средствами предприятия, его материальными и трудовыми ресурсами, его внутренней и внешней средой.
База прохождения производственной практики – ЗАО «Йошкар-олинский мясокомбинат». В ходе прохождения практики мною была проделана работа по следующим направлениям:
- изучение нормативных документов, регламентирующих деятельность организации;
- ознакомление с технологией производства;
- изучение основных видов деятельности предприятия;
- ознакомление с производственной структурой и системой управления организацией;
- изучение бухгалтерской годовой и текущей отчетности предприятия и документации, необходимой для анализа основных показателей деятельности предприятия;
- ознакомление с деятельностью служб маркетинга, сбыта, снабжения и других отделов.
Рассмотрение этих вопросов легло в основу написания данного отчета.

1. Общая характеристика предприятия и оценка его производственно-финансовой деятельности.

1.1 Общие сведения

Акционерное общество «Йошкар-Олинский мясокомбинат» является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.
Фирменное наименование общества – закрытое акционерное общество «Йошкар-Олинский мясокомбинат».
Форма собственности – частная. Основной вид деятельности и отраслевая принадлежность – мясная промышленность.
Йошкар-Олинский мясокомбинат – один из первенцев мясной индустрии в республике Марий Эл. Он был основан как убойный цех в 1933 году, на основании приказа Горьковского мясотреста и представляя собой ряд деревянных помещений. В 1938 году убойный пункт был переименован в мясокомбинат и передан в ведение «Росглавмяса», Народного комитета пищевой промышленности РСФСР. Основное развитие мясоперерабатывающая промышленность получила в республике в послевоенные годы. В 1955 году в Йошкар-Оле был построен новый мясокомбинат. В этом здании он находится до сих пор. В последующие годы цеха мясокомбината реконструировались, расширялись и совершенствовались.
Основную миссию предприятия можно определить как производство и обеспечение населения мясом, колбасными изделиями, мясными консервами и полуфабрикатами;
Основной целью предприятия, как это отражено в учредительных документах является получение прибыли и расширение производства.
К задачам, стоящим перед предприятием, можно отнести следующие:
 Увеличение собственных оборотных средств.
 Увеличение объемов производства и реализации продукции;
 Увеличение количества рабочих мест;
 Своевременная выплата заработной платы рабочим;
 Решение всех производственных проблем и др.
На предприятии действуют 3 основных цеха мясожировой; мясоперерабатывающий (колбасный); консервный.
Основным производственным профилем предприятия является выпуск мясных консервов и колбас, а также мяса и полуфабрикатов.
Что касается организации производства на мясокомбинате, то весь производственный процесс происходит в следующем порядке.
Скот доставляют на предприятие на предубойную базу своим или привлеченным транспортом. Мясокомбинат обязан произвести ветеринарный осмотр скота, доставленного по графику, проверку наличия на нем бирок, сортировку скота по возрасту и способу переработки и сделать в товарно-транспортной накладной пометку о времени его доставки. После проводится предубойная выдержка: для КРС и МРС не более 24 часов, для свиней не более 12 часов. При выдержке скот не кормят. Он содержится в приспособленных для этих целей стойлах.
После предубойной выдержки животные доставляются в убойный цех. Где сначала происходит оглушение животных электрическим током, а после их подвешивают и направляют по конвейеру. На конвейере производят отрезку голов, потрошение, забеловку лопаток, заправку сухожилий, съемку шкур и т.д.
Шкуры направляют в шкуропосолочное отделение мясожирового цеха, а затем шкуры идут на пошив обуви, одежды и т.д. на соответствующие предприятия. Кишки промывают, очищают, сортируют и направляют в колбасный цех; жир идет в жировое отделение, а также на холодильник, в колбасный и консервный цеха. Готовые туши клеймятся в зависимости от категории (высшая, 1 категория, тощая и т.д.), поступают на весы, где оформляется отвес-накладная, которая направляется в бухгалтерию, на холодильник и для машиносчетной сверки, после мясо отправляется в холодильник. В холодильнике мясо хранится партиями. Затем мясо поступает в мясоперерабатывающий (колбасный) цех, где туши оттаиваются, там же проводят развалку туш, обвалку, сортировку мяса, затем оно направляется в колбасное отделение на производство колбасных изделий и полуфабрикатов. В колбасном отделении подготавливаются соответствующие фарши, которые отстаиваются, затем упаковываются и колбаса отправляется на варку, после чего она остывает и готова к реализации.
Также мясо идет в консервный цех, где оно измельчается, бланшируется, потом еще раз измельчается. После этого изготовленные в жестяно-баночном отделении консервного цеха банки стерилизуются, в них укладываются специи, затем банки поступают в дозатор, где накладывается смесь из мяса и ингредиентов, предусмотренных в рецептуре, далее банки закатываются, стерилизуются и идут в автоклавы, где варятся, а потом в термостат, где остывают. Готовые консервы упаковываются и складируются в камере хранения, после чего происходит их реализация.
Все производство в основном выполняется конвейерным способом.
Комбинат безотходен: все, что не пошло на производство мяса, колбас, консервов и полуфабрикатов (рога, кости, содержание желудка, кишок и т.д.) идет в утильный цех. Там все это перерабатывается в мясокостную муку, которая является кормом для скота.
В общем виде организация производства на ЗАО «Йошкар-олинский мясокомбинат» наглядно представлена на схеме 1.

Схема 1
Технологическая схема организации производства


1.2. Организационная структура управления. Организационно-производственная структура.

Структура управления состоит из директора и напрямую подчиненных ему руководителей отделов и служб: юрисконсульта, главного бухгалтера, начальника ППО, отдела кадров, штаба ГО, главного инженера, начальников цехов, замдиректора по экономике, главного ветврача.
Соответственно этим руководителям подчинены соответствующие отделы, службы, цеха и т.д., что хорошо видно на схеме.
На предприятии нет внешнеэкономических служб. Основными экономическими службами являются ППО, отдел снабжения, сбыта, маркетинга, отдел кадров. Их основные функции: сбор информации по соответствующим направлениям, составление отчетности, анализ информации, принятие управленческих решений, планирование дальнейшей деятельности. Планированием объемов производства, номенклатуры изделий занимается планово-производственный отдел (ППО). Бухгалтерия ведет учет, составляет отчетность, работает с налоговыми органами и т.д. Все отделы тесно взаимосвязаны: бухгалтерия ведет учет, показывает достигнутые результаты, плановый отдел их анализирует, планирует производство на основе этих данных, отдел сбыта напрямую зависит от объемов выпуска продукции, так как ее необходимо реализовать, при этом в зависимости от ситуации на рынке отдел сбыта сам может определять необходимый объем продаж, сбытовые цены.
Для успешного процесса производства необходимо непрерывное нормирование производства, чем занимается ППО. Также необходимо бесперебойное снабжение, чем занимается отдел сбыта. Любому отделу при принятии управленческого решения требуется помощь юрисконсульта, подбором кадров занимается отдел кадров и т.д. Важную роль играет отдел маркетинга, который тесно связан с другими отделами. Он занимается продвижением продукции, ее рекламой, организует выставки и дегустации.
Информационное обеспечение управления осуществляется при помощи почти повсеместной компьютеризации, обеспечивающей легкий и быстрый доступ к информации, ускоренный процесс учета и т.д.

Схема 2
Организационная структура управления


Другими словами, на предприятии применяется линейно-функциональная организационная структура управления, то есть, руководители высшего уровня получают рекомендации от руководителей функциональных звеньев, передают для исполнения линейным руководителям низшего уровня (Схема 3). Такая система управления обеспечивает принятие квалифицированных и эффективных управленческих решений.
Схема 3
Схема линейно-функциональной структуры управления


Из схемы также видно, что организация управления цехом, участком достаточно простая. У каждого цеха есть начальник цеха, который подчиняется директору, цех разделен на отделения и участки, во главе каждого из которых стоит мастер, и мастеру непосредственно подчиняются рабочие, хотя местами могут создаваться бригады, тогда мастера непосредственно работают с бригадирами, а бригадиры с рабочими.
Производственная структура предприятия (Схема 4) состоит из основных цехов (МЖ, МПЦ, консервный цех), вспомогательных, подсобных, обслуживающих цехов, каждый из которых разбивается на отдельные отделения и участки. Например, в колбасном цехе есть обвалочное, машинное отделения, участок по разбивке и жиловке мяса и т.д.
Тип производственной структуры на мясокомбинате можно определить как технологический, так как мы видим достаточно четкую технологическую обособленность основных цехов. В мясожировом цехе происходит заготовка мяса, субпродуктов. Субпродукты там же, в соответствующих отделениях перерабатываются в конечные продукты. Мясоперерабатывающий цех использует технологию переработки мяса в колбасы, полуфабрикаты, пельмени. Консервный цех использует технологию по производству консервов.
При этом система лишена таких недостатков, как встречные маршруты изделий.
Вследствие того, что предприятие выпускает достаточно постоянную номенклатуру изделий, нет необходимости затрачивать время на переналадку оборудования. Не наблюдается также усложнения взаимосвязей между цехами. На предприятии есть ограничение возможности применения высокопроизводительных станков, что обусловлено самим характером производства, где необходим ручной труд. В целом производственную структуру можно охарактеризовать как оптимальную.
Обе структуры тесно взаимосвязаны, так как производственная структура является частью общей структуры. Для составляющих производственной структуры необходимы обслуживающие структуры (ЖКХ, столовая, охрана). Для эффективного процесса производства, повышения уровня производительности, снижения издержек и т.д. необходимо эффективное и грамотное. Чем занимается бухгалтерия, ППО, главный инженер, отдел кадров, замдиректора по экономике и т.д. Директор координирует работу управляющих служб.
Одной из отличительных особенностей этих двух систем является то, что одна система является частью другой, и производственная структура никак не может существовать вне организационной структуры управления.
Схема 4

Организационно-производственная структура предприятия



1.3. Динамика основных экономических показателей

Динамику основных экономических показателей деятельности предприятия можно проследить в таблице 1.
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей
Показатель Ед.
изм. 2003 г. 2004 г. 2005 г.
1. ПОКАЗАТЕЛИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА
1.1. Стоимость основных фондов
в т.ч. активной части т. р. 75251
20361 84222
27454 91621
35916
1.2. Среднегодовая численность работников
в т.ч. ППП
- из них рабочих чел 521

413 619

506
743

623
1.3. Фонд оплаты труда, всего
в т.ч. ППП
- из них рабочих т. р. 1702,63

1349,68 2570

2101 3583,5

3004,7
1.4. Материальные затраты т. р. 210879 225888 283174
1.5. Себестоимость т. р. 255569 283514 417912
2. ПОКАЗАТЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА
2.1. Коэффициент износа основных фондов 0,39 0,38 0,35
2.2. Фондоотдача руб 3,40 3,80 4,58
2.3. Фондоотдача активной части руб 3,01 12,66 12,79
2.4. Среднегодовая выработка на 1 работника т.р. 616,4 590,4 645,9
2.5. Среднегодовая выработка на 1 рабочего т.р. 442,8 440,7 493,8
2.6. Материалоотдача т. р. 1,21 1,34 1,42
3. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Производство продукции т. р. 254584 302794 402423
3.2. Реализованная продукция т. р. 298047 310473 447381
3.3. Прибыль балансовая т. р. 6587 29298 42265
3.4. Прибыль чистая т. р. 3623 20665 31765
3.5. Рентабельность продаж т. р. 0,04 0,11 0,12
3.6. Рентабельность капитала, всего т. р 0,05 0,17 0,19
3.7. Рентабельность собственного капитала т. р 0,06 0,26 0,29
4. ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
4.1. Коэффициент текущей ликвидности 1,78 1,71 2,54
4.2. Коэффициент автономии 0,74 0,66 0,67
4.3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,453 0,42 0,62
4.4. Индекс постоянного актива 0,84 0,71 0,63
4.5. Оборачиваемость капитала 3,76 2,62 2,73
4.6. Оборачиваемость оборотных активов 10,14 4,94 4,75
4.7. Оборачиваемость кредиторской задолженности 20,74 19,23 21,81
4.8. Оборачиваемость дебиторской задолженности 39,81 33,77 21,12


2. Анализ производственного потенциала предприятия, состояния и результатов его функционирования.

2.1 Анализ производства и реализации продукции.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, а также расчета базисных и цепных темпов роста. (Таблица 2)
Объемы производства должны быть выражены в сопоставимых ценах. На ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат в качестве сопоставимых цен применяются цены текущего года, то есть для расчетов будем пользоваться ценами 2005 г.
Таблица 2
Динамика выпуска продукции

Год Выпуск продукции в текущих ценах (тыс. руб.) Индекс цен Выпуск продукции в сопоставимых ценах (ценах 2003 г.) (тыс. руб.) Базисные темпы роста, % Цепные темпы роста, %
2003 254584 1,48 376784 - 100
2004 302794 1,10 333246 88,4 88,4
2005 402423 1 402423 106,80 120,8

Из таблицы видно, что в 2005 г. объем товарной продукции вырос на 6,8% по сравнению с 2003 г. и на 20,8 % по сравнению с 2003 г. Такой резкий разрыв объясняется тем, что в 2004 г. объем производства был меньше чем в
2003 и 2005 гг. (темпы роста составили менее 100 %). Таким образом, уровень объема производства в 2005 г. достиг уровня 2003 г. и даже увеличился.
Увеличение объемов переработки сырья на готовую продукцию произошло во многом благодаря тому, что в 2005 г. была проделана большая работа по приобретению мяса на комбинатах республики, а также в других регионах России для покрытия складывающегося дефицита сырья. Это позволило увеличить загрузку производственных мощностей.
Как видно из таблицы, индекс цен в 2004г. составил 1,10 пунктов, а в 2003 г. – 1,48, т.е. именно в этот период произошло резкое увеличение цен. Такой же анализ проведем по объему реализации продукции. (Таблица 3)
Таблица 3
Динамика реализации продукции

Год Объем реализации продукции в текущих ценах (тыс. руб.) Индекс цен Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (тыс. руб.) Базисные темпы роста, % Цепные темпы роста, %
2003 298047 1,48 441110 - 100
2004 310473 1,10 341520 77,4 77,4
2005 447381 1 447381 101,4 131,0

Объем реализованной продукции в 2005 г. увеличился на 1,4 % по сравнению с 2003 г. и на 31 % по сравнению с 2004 г. На эти результаты повлияли те же причины, которые мы рассматривали в предыдущем анализе, то есть объемы производства. Положительным моментом явилось резкое увеличение реализации продукции в 2005 г.
В первую очередь это можно объяснить высоким ростом объемов выпуска продукции и реализацией довольно большого объема остатков готовой продукции на складе. Последний фактор более подробно рассмотрен в следующей таблице.
В качестве косвенных причин можно назвать следующие:
- совершенствование работы службы сбыта;
- увеличение спроса на продукцию;
- завоевывание новых рынков;
- интенсивное применение рекламных кампаний;
- улучшение качества продукции;
- расширение ассортимента продукции;
- расширение фирменной торговли, дающей высокий товарооборот и т.д.
Для изучения влияния факторов на реализованную продукцию анализируется товарный баланс и используется метод сравнения.
Данные для анализа приведены в таблице 4
Таблица 4
Анализ факторов изменения реализованной продукции

Показатель Стоимость продукции в сопоставимых ценах,
тыс. руб. Отклонение 2004 г. к 2003 г. Отклонение 2004 г. к 2005 г.
2003 г. 2004 г. 2005 г. ∆ % ∆ %
1. Остатки на начало года 121874 57548 49274 179422 -52,8 -8274 -14,4
2. Товарная продукция за год 376784 333246 402423 710030 -11,6 69177 20,8
4. Реализованная продукция 441110 341520 447381 782630 -22,6 105861 31,0
5. Остаток на конец года 57548 49274 4316 106822 -14,4 -44958 -91,2

Как видно из таблицы за весь рассматриваемый период реализация продукции превышала ее выпуск. Причиной была необходимость реализации больших запасов готовой продукции.
Опыт показывает, что сейчас нерационально держать продукцию на складах, неся дополнительные затраты, целесообразнее производить продукцию точно по заявкам и по разработанному плану, который должен вестись в тесном сотрудничестве с отделом сбыта. Только к концу 2005 г. удалось существенно уменьшить остатки готовой продукции на складах (сначала на 14,4%, а затем на 91,2%). И такой тенденции необходимо придерживаться в дальнейшем. Также причиной накопления большой суммы на остатках было их существенное наличие (121874 тыс. руб.) на начало анализируемого периода. Основной товар на складе – это консервы. Только в 2005 г. у предприятия появились новые рынки сбыта данной продукции – это тоже стало причиной быстрой реализации (ее рост составил 31%). Также надо иметь в виду, что большую долю на остатках занимает государственный резерв.
Уменьшение остатков готовой продукции на складах несомненно является положительным моментом, но, тем не менее, желательно, чтобы темпы роста объемов производства и реализации примерно совпадали.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).
Анализируя работу предприятия, мы пришли к выводу, что специалистами цехов многое делается для расширения ассортимента продукции. В настоящее время ассортимент ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» составляет более двухсот наименований продукции. Сюда входят и традиционные, хорошо известные покупателям колбасы и полуфабрикаты мясные, а также широкий спектр новой продукции. (Например, блинчики с начинкой, овощные полуфабрикаты и т.д.)
При освоении новых видов мясокомбинат работает в тесном сотрудничестве с Всероссийским научно-исследовательским институтом мясной и молочной промышленности города Москвы.
Используя последние достижения науки, специалисты предприятия смело идут на создание новых видов с использованием ранее не применявшихся ингредиентов (белки растительного происхождения, а именно белки сои, морская капуста и т.д.)
В целом всю продукцию можно условно разделить на 6 групп:
1. Колбасные изделия
2. Консервы мясные и мясорастительные
3. Полуфабрикаты
4. Мясо и субпродукты
5. Сухие корма
6. Прочая продукция (волос ушной, шкуры, и т.п.)
Анализ начинается с изучения динамики товарного выпуска продукции по ее видам (Таблица 5)
Таблица 5
Динамика товарного выпуска по видам продукции
Наимено- вание Годы Отклонение
2003 2004 2005 2004 к 2003 2005 к 2004
Кол-во ср. цена объем Кол-во ср. цена объем Кол-во ср. цена объем Кол-во ср. цена объем Кол-во ср. цена объем
тн тыс. руб тыс. руб тн тыс. руб тыс. руб тн тыс. руб тыс. руб тн тыс. руб тыс. руб тн тыс. руб тыс. руб
1.Колбасные изделия 2029 43,10 87450 2059 58,16 119751 2902 59,02 171276 30 15,06 32302 843 0,86 51525
2. Консервы
(туб) (с давал.) 16165 8,20 132553 13250 10,13 134223 23231 7,23 167960 -2915 1,93 1670 9981 -2,9 33738
3. Полуфаб-рикаты 1325 15,30 20273 1443 23,05 33261 1474 27,00 39798 118 7,75 12989 31 3,95 6537
4. Мясо и субпродукты
(дав. услуги) 2691 2,81 7561,7 2239 3,60 8060,4 2816 4,03 11348 -452 0,79 499 577 0,43 3288
5. Сухие корма 631 2,78 1754,2 469 4,39 2058,9 940 4,47 4201,8 -162 1,61 305 471 0,08 2143
6. Прочее 4993 5440 7839 0 0 447 0 0 2399
Итого: 254584 302794 402423 48210 99629

Из таблицы видно, что в 2005 году по всем видам продукции произошел рост объемов производства как в натуральном, так и в денежном выражении, но наибольшее увеличение в денежном выражении наблюдается по производству колбасных изделий, на это влияет и рост физических объемов и тот, факт, что продукция является самой высокой по цене из всего ассортимента.
Как отмечалось в предыдущих анализах в 2004 году произошел спад производства, зато резкое увеличение цен, особенно на колбасные изделия (на 15,06 руб.) и на полуфабрикаты (на 7, 75 руб.) сгладило снижение объема товарной продукции.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Для анализа влияния структуры продукции на ее выпуск, необходимо изучить динамику структуры выпуска продукции, приведенную в таблице 6.
Но мы можем только посмотреть, как изменилась структура товарной продукции, так как консервы имеют другую единицу измерения (туб).
Таблица 6

Динамика структуры выпуска продукции
Наименование продукции Годы отклонение
2003 2004 2005 2004г. к 2003г. 2005г. к 2004г.
т. р. % т. р. % т. р. % т. р. % т. р. %
1.Колбасные изделия 87450 34,35 119751 39,55 171276 42,56 32301 5,20 51525 3,01
2. Консервы
(туб) (с давал.) 132553 52,07 134223 44,33 167960 41,74 1670 -7,74 33737 -2,59
3. Полуфабр-ты 20273 7,96 33261 10,98 39798 9,89 12988 3,02 6537 -1,10
4. Мясо и субпродукты
(дав. услуги) 7562 2,97 8060,4 2,66 11348 2,82 498,4 -0,31 3287,6 0,16
5. Сухие корма 1754 0,69 2058,5 0,68 4201,8 1,04 304,5 -0,01 2143,3 0,36
6. Прочее 4993 1,961 5440 1,80 7839 1,95 447 -0,16 2399 0,15
Итого: 254584 100 302794 100 402423 100 48209,9 99628,9

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей стоимости товарного выпуска занимают колбасные изделия и консервы. Это связано с их высокой долей в производстве и высокой по сравнению с другими видами продукции ценой. Впрочем, эта продукция должна занимать основную долю, поскольку она больше всего пользуется спросом
Самую меньшую часть в товарном выпуске (не более 1%) занимают сухие корма ввиду низких цен и небольшой выработки.
В целом можно сказать, что ситуация не менялась резко и отклонения не составляют более 5%.

2.2. Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Задачи анализа:
- определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям и установить причины изменения их уровня;
- рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.
В таблицах 7, 8, 9 приводятся сведения о наличии, движении и структуре основных фондов за 2003, 2004 и 2005 годы.
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных фондов за 2003 год
Показатель Остаток на начало года Поступило за год Выбыло за год Остаток на конец года
т. руб. % т. руб. % т. руб. % т. руб. %
1. ОППФ 70893 95,3 2956 100,0 404 19,1 73445 97,6
2. Непроизводственные ОФ 3521 4,7 - 0,0 1715 80,9 1806 2,4
3. Всего ОФ 74414 100,0 2956 100,0 2119 100,0 75251 100,0
в т.ч. активная часть 18786 25,2 1957 66,2 382 18,0 20361 27,1
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения 48525 65,2 364 12,3 - 0,0 48889 65,0
- машины, оборуд-ие, транспорт 20930 28,1 2592 87,7 404 19,1 23042 30,6
- прочие 4959 6,7 - 0,0 1715 80,9 3244 4,3

Таблица 8
Наличие, движение и структура основных фондов за 2004 год
Показатель Остаток на начало года Поступило за год Выбыло за год Остаток на конец года
т. руб. % т. руб. % т. руб. % т. руб. %
1. ОППФ 73445 97,6 9165 100,0 194 100,0 82416 97,9
2. Непроизводственные ОФ 1806 2,4 - 0,0 - 0,0 1806 2,1
3. Всего ОФ 75251 100,0 9165 100,0 194 100,0 84222 100,0
в т.ч. активная часть 20361 27,1 7219 78,8 126 64,9 27454 32,6
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения 48889 65,0 1288 14,1 - 0,0 50177 59,6
- машины, оборуд-ие, транспорт 23118 30,7 7877 85,9 155 79,9 30840 36,6
- прочие 3244 4,3 0,0 39 20,1 3205 3,8

Таблица 9
Наличие, движение и структура основных фондов за 2005 год
Показатель Остаток на начало года Поступило за год Выбыло за год Остаток на конец года
т. руб. % т. руб. % т. руб. % т. руб. %
1. ОППФ 82416 97,9 11762 100,0 3065 70,2 91113 99,4
2. Непроизводственные ОФ 1806 2,1 1 0,0 1299 29,8 508 0,6
3. Всего ОФ 84222 100,0 11763 100,0 4364 100,0 91621 100,0
в т.ч. активная часть 27454 32,6 9234 78,5 772 17,7 35916 39,2
4. ОФ по группам:
- здания и сооружения 50177 59,6 146 1,2 2256 51,7 48067 52,5
- машины, оборуд-ие, транспорт 30840 36,6 11597 98,6 783 17,9 41654 45,5
- прочие 3205 3,8 20 0,2 1325 30,4 1900 2,1

Из этих таблиц видно, что в рассматриваемом периоде произошли изменения в наличии и структуре основных средств. В 2003 г. их сумма увеличилась на 837 тыс. руб., в 2004 – на 8971 тыс. руб., а в 2005 г. – на 7399 тыс. руб. Это связано с приобретением нового оборудования, что положительно сказалось на работе предприятия. (см. табл. 10) За весь отчетный период наблюдается увеличение доли ОППФ и, в частности, их активной части (с 25,2 % с начала 2003 г. до 39,2 % на конец 2005 г.), что следует оценить положительно.
Нужно сказать, что на предприятии в основном задействованы автоматические и полуавтоматические линии, что позволяет значительно снизить трудозатраты и в конечном счете себестоимость. Но при этом нельзя забывать, что вместе с тем должен периодически обновляться парк оборудования, необходимо постоянно вести работу над техническим перевооружением и модернизацией производственного потенциала комбината.
Важно помнить, что комбинат работает в условиях жесткой конкуренции и без внедрения высокоэффективных передовых технологий, современного, новейшего уровня оборудования невозможно достичь оптимального соотношения цены и качества производимых мясопродуктов. Поэтому нужна комплексная замена оборудования на новое, отвечающее высоким требованиям современной техники и технологии.
Как уже было отмечено, на протяжении последних трех лет наблюдается увеличение объема основных средств, их суммы. Это происходит за счет внедрения новой техники, ввода в действие новых объектов, ремонта основных средств. Все это можно проследить в таблице 10, где рассмотрено, на какие цели и в каких объемах направлялись денежные ресурсы в 2003 – 2005 гг.
Таблица 10
Анализ средств, направляемых на модернизацию производственного потенциала
Направлено средств 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2004 г. в % к 2003г. 2005 г. в % к 2004г.
1. На строительство, реконструкцию и перевооружение, тыс. руб. 3076 10041 11635 326,4 115,9
2. На приобретение машин и оборудования, тыс. руб. 2495 8686 19840 348,1 228,4
3. Выполнен капремонт , тыс. руб. 1785 2956 4491 165,6 151,9

Как видно из таблицы, по всем направлениям из года в год увеличивается сумма средств, направляемых на модернизацию производства. Особенно быстрыми темпами увеличивается сумма средств, направляемых на приобретение новых машин и оборудования, что связано с увеличением числа торговых точек (холодильные лари, «тонары» и т.д.) и производством новых видов продукции. И эту положительную тенденцию необходимо сохранять и в дальнейшем.
Также важно отметить, что в результате сотрудничества с зарубежными фирмами для более совершенной технологической обработки мяса приобретается импортное оборудование для комбината.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели и их динамика (Таблице 11):




Таблица 11
Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель Формула Годы +/-
2004г. к 2003г. +/-
2005г. к 2004г.
2003 2004 2005
1. Коэффициент
обновления (Кобн) Стоимость поступивших ОФ
Стоим-ть ОФ на конец периода 0,04 0,11 0,13 0,07 0,02
2. Срок обновления осно-вных фондов (Тобн): Стоимость ОФ на начало года
Стоимость поступивших ОФ 25,17 8,21 7,16 -16,96 -1,05
3. Коэффициент
выбытия (Кв) Стоимость выбывших ОФ
Стоимость ОФ на нач. периода 0,03 0,00 0,05 -0,03 0,05
4. Коэффициент
прироста (Кпр) Поступивш. ОФ - выбывшие ОФ
Стоимость ОФ на нач. периода 0,01 0,12 0,09 0,11 -0,03
5. Коэффициент
износа (Кизн) Сумма накопленного износа ОФ
Первонач стоимость ОФ 0,39 0,38 0,35 -0,01 -0,02
6. Коэффициент
годности (Кг) Остаточная стоимость ОФ
Первоначальная стоимость ОФ 0,61 0,62 0,65 0,01 0,03

В качестве положительной оценки можно отметить снижение коэффициента износа, срока оборачиваемости и увеличение коэффициента обновления и годности в течение рассматриваемого периода. В целом из таблицы можно сделать вывод, что в 2005 г. техническое состояние основных средств на предприятии улучшилось по сравнению с 2004 и 2003 гг. Это произошло за счет более интенсивного их обновления (с 0,04 до 0,13).
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. (Таблица 12)


Таблица 12
Данные о фондовооруженности на предприятии

Показатель Формула Годы Отклонение
2003 2004 2005 2004г.
к 2003г. 2005г.
к 2004г.
Среднегодовая стоимость ОППФ (ОППФ ср/год), тыс.руб. - 72169 77931 86765 5762 8834
Среднесписочная численность
рабочих (Ч ср/спис), чел. - 413 506 623 93 117
Среднегодовая стоимость активной
части основных ср-ств (ОФакт) т.р. - 19574 23908 31685 4334 7777
Общая фондовооруженность труда (Ф/в общ) ОППФ ср/год
Ч ср/спис. 174,7 154 139,3 -20,73 -14,74
Техническая фондовооруженность труда (Ф/в общ) ОФ акт
Ч ср/спис 47,39 47,25 50,86 -0,15 3,61

Данные таблицы показывают, что фондовооруженность в данном случае имеет отрицательную тенденцию к снижению. Это говорит о нерациональном использованием основных фондов, на это также повлиял рост численности рабочих Только в 2005г. за счет приобретения нового оборудования, т.е. увеличения активной части на 7777 тыс.руб., техническая фондовооруженность резко возросла (на 3,610).
Для обобщающей характеристики эффективности использования ОФ служат следующие показатели (таблица 13):
Таблица 13
Динамика показателей фондоотдачи
Показатель Формула 2003 г. 2004 г. 2005 г. ∆ 2003г. к 2004 г. ∆ 2004г. к 2005 г.
1. Фондоотдача (Ф/о) ТП____
ОФср/год 3,40 3,80 4,58 0,79 0,78
2. Фондоемкость (Ф/е) Офср/год
ТП 0,29 0,26 0,22 -0,06 -0,04
3. Фондорентабельность (Ф/р) Посн___ Офср/год 3,46 3,33 4,99 -0,26 1,66
4. Фондоотдача активной части (Ф/оакт) ТП___
ОФакт 13,01 12,66 12,70 -0,68 0,04

Как видно из таблицы, фондоемкость имеет тенденцию к снижению, что является положительным. По остальным показателям произошло увеличение. Это свидетельствует об эффективном и рациональном использования основных фондов, хотя видно, то в 2004г. фондоотдача активной части резко снизилась(на 0,68), но за счет приобретения нового оборудования в 2005 г. наметилась тенденция к ее увеличению.

2.3 Анализ использования материальных ресурсов.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Большое значение имеет оценка ритмичности поставок материалов во избежание недовыполнения объема выпуска и реализации продукции с помощью коэффициента ритмичности или с помощью коэффициента выполнения плана по ассортименту.
Проанализируем динамику поставок некоторых видов сырья на предприятии за 2003г.- 2005 г в таблице 14 :
Таблица 14
Анализ ритмичности поставок материалов

Виды сырья Объём поставок, тонн Индекс роста 2004 к 2003 Индекс роста 2005 к 2004 Структура поставок, % Коэф-т ритмичности 2004г-2003г, % Кэф-т ритмичности 2005г-2004г,%
2003г 2004г 2005г 2003г 2004г 2005г
Говядина 3472 1979 3272 0,57 1,65 76,14 51,47 56,80 51,47 51,47
Свинина 533 736 685 1,38 0,93 11,69 19,14 11,89 11,69 11,89
Блочное мясо:
а)говядина 72 321 656 4,46 2,04 1,58 8,35 11,39 1,58 8,35
б)свинина 357 672 996 1,88 1,48 7,83 17,48 17,29 7,83 17,29
Шпиг 126 137 152 1,09 1,11 2,76 3,56 2,64 2,76 2,64
Итого 4560 3845 5761 0,84 1,50 100 100 100 75,33 91,64

По данным таблицы видно, что объем поставок сырья в 2004 году по сравнению с 2003 сократился на 16%. Это вызвано ухудшением ситуации в животноводстве в связи со снижением поголовья КРС и свиней. В 2005 году ЗАО «Йошкар-Олинский мясокмбинат» увеличило долю закупок сырья от частного сектора и блочного мяса за пределами республики, что явилось следствием увеличения объемов поставок в 2005 году на 50%. Увеличение объема поставок сырья также обусловлено увеличением объемов производства.
Положительной оценки заслуживает повышение коэффициента ритмичности в 2005 году на 16,31%.
Далее анализируется состояние складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода каждого вида материалов.
Проанализируем изменение размера запасов важнейших видов сырья и материалов в 2003-2005гг. (таблица 15)
Условные обозначения : Рсут - среднесуточный расход сырья, Д- период хранения, З- запасы (З = Р*Д).

Таблица 15
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Вид сырья Годы Отклонения Темп роста уровня запаса, %
2003 2004 2005
Рсут,т. Д З Рсут,т. Д З Рсут,
т Д З 2004 к 2003 2005 к 2004
Рсут,т Д З Рсутт. Д З 2004 2005
Говядина 4 18 64 4 15 56 4 14 60 0 -3 -8 1 -1 4 88 107
Свинина 3 17 57 3 14 45 2 13 30 0 -3 -12 -1 -1 -15 79 67
Блочное мясо:
а)говяди-на 6 17 97 8 13 105 9 14 127 3 -4 13 1 1 22 108 121
б)свини-на 5 16 76 6 14 89 7 14 100 2 -2 13 1 0 11 117 112
Шпиг 1 16 18 1 14 14 1 14 10 0 -2 -4 0 0 -4 78 71
Итого 18 84 312 23 70 309 24 69 327 4 -14 -3 1 -1 18 470 479

Из таблицы видно, что в 2004 году запас сырья уменьшился, но среднесуточный расход увеличился, что говорит об увеличении объема производства. В то же время на лицо резкое сокращение периода пополнения запаса – это связано со снижением поставки сырья на мясокомбинат. Снижение объемов производства продукции животноводства в Республике Марий Эл явилось следствием снижения запасов говядины и свинины на кости в 2005году. Несмотря на это ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» изыскал возможность увеличить выпуск готовой продукции за счет закупа блочного мяса за пределами республики, что повлекло заметное увеличение его запасов в 2005 году. Период хранения сырья почти не изменился.
В настоящее время в животноводстве в общественном секторе по Республике Марий ЭЛ наблюдается снижение поголовья КРС и свиней, увеличивается поголовье скота у населения республики. Создавшаяся неблагоприятная ситуация заставила принять все необходимые меры по восполнению сырья за счет закупа скота от частного сектора, что является одним из резервов пополнения сырьевых ресурсов для работы предприятия. Также ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» увеличивает выпуск мясных
продуктов за счет привлечения растительного сырья. Рост объемов производства по мясу достигнут за счет роста объема давальческого скота.
В условиях дефицита сырья на ЗАО "Йошкар-Олинский мясокомбинат" проводится работа по более комплексной переработке сырья с целью увеличения выработки продуктов питания из имеющихся ресурсов благодаря более полному использованию сопутствующих продуктов убоя скота, сокращению потерь при интенсивных технологиях холодильной обработки мясопродуктов, выработке новых видов мясопродуктов повышенной пищевой и биологической ценности, производству продукции в фасованном и упакованном виде, увеличение выпуска полуфабрикатов.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов(таблица 16)



Таблица 16

Анализ обобщающих показателей эффективности использования ОС

Показатель Формула Годы Отклонения
2003г. 2004г. 2005г. 2004 к 2003г 2005 к 2004г
Прибыль на рубль мат.затрат Пруб= Преал/МЗ 0,06 0,14 0,18
0,08 0,04
Материалоотдача Мо = ТП /МЗ 1,21 1,34 1,42 0,13 0,08
Материалоёмкость Мё=МЗ/ТП 0,83 0,75 0,70 -0,08 -0,05
Темп роста и произв. и мат. затрат К=Jтп/Jмз - 1,11 1,05 - -0,06
Мат. затраты в себестоимости, % У=МЗ/Себ-ть 0,76 0,85 0,75 0,09 -0,1

Коэффициент соотношения темпов роста производства и материальных
затрат:
К=Iтп/Iмз
К2004=1,19/1,07=1,11
IТП=ТП (2005)/ТП (2004), Iтп=302794/254584=1,19
IМЗ=МЗ (2005)/МЗ (2004), IМЗ=225888/210879=1,07
К2005=1,32/1,25 =1,05
IТП=ТП (2005)/ТП (2004), Iтп=402423/302794=1,32
IМЗ=МЗ (2005)/МЗ (2004), IМЗ=283174/225888=1,25
ТП - товарная продукция;
МЗ – материальные затраты.
Снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости в 2005 году говорит о том, что производство стало менее материалоемким. Это подтверждает показатель материалоемкости. Показатель материалоотдачи увеличился. Следовательно, производство стало более эффективным. Характеризуя показатель прибыли на рубль материальных затрат можно сказать о его повышении как 2004 году, так и в 2005 году. Это связано с увеличением прибыли от реализации.
Все эти показатели говорят о снижении затрат на сырье и материалы как в 2004, так и в 2005 году по сравнению с 2003 годом в расчете на единицу продукции. Это происходит за счет экономии материалов, переработки отходов, внедрения новых технологий переработки материалов. Темпы роста производства превышают темпы роста материальных затрат, что свидетельствует о хорошем уровне планирования на предприятии.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов. Рассмотрим данные показатели в таблице 17.
Анализируя показатели данной таблицы, можно сказать, что материальные затраты в целом за данный период увеличиваются. Это происходит за счет роста объемов выпуска продукции в стоимостном выражении. Но общая материалоемкость снижается за счет уменьшения расхода материальных затрат на единицу продукции.
Таблица 17
Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения
Показатели 2003
год 2004
год 2005
год Отклонение

2004/
2003 2005/
2004
1.Выпуск продукции, тыс.руб. 254584 302794 402423 48210 99629
2.Материальные затраты, тыс. руб.,
в т.ч.:
- сырье и материалы
- топливо
- энергия 210879

155949
4231
2985 225888

176310
5191
3920 283174

198085
8114
5409 15009

20361
960
935 57286

21775
2923
1489
3.Общая материалоемкость, руб/руб,
в т.ч.
- сырьеемкость
- топливоемкость
- энергоемкость 0,83

0,61
0,02
0,02 0,75

0,58
0,02
0,01 0,70

0,49
0,02
0,01 -0,08

-0,03
0
-0,01 -0,05

-0,09
0
0


2.4. Анализ использования трудовых ресурсов

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами;
- определение и изучение показателей текучести кадров.
Анализ начинают с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, который определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Таблица 18
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
и их структуры
Категория работников 2003г. 2004г. 2005г. ∆ 2004г. к 2003г. ∆ 2005г. к 2004г.
чел % чел % чел % чел % чел %
1. Среднесписочная численность работников, всего 575 100 687 100 815 100 112 128
2. Среднесписочная численность ППП 521 90,6 619 90,1 743 91,2 98 -0,5 124 1,1
в т. ч. – ИТР 105 18,3 109 15,9 116 14,2 4 -2,4 7 -1,6
- служащие 3 0,5 4 0,6 4 0,5 1 0,1 0 -0,1
- рабочие 413 71,8 506 73,7 623 76,4 93 1,8 117 2,8
из них 0
- основные 346 60,2 452 65,8 561 68,8 106 5,6 109 3,0
- вспомогательные 67 11,7 54 7,9 62 7,6 -13 -3,8 8 -0,3

Как видно из таблицы в анализируемом периоде увеличилась численность по всем категориям работников. При этом и возросла доля основных рабочих в общей численности. Это связано с увеличением производства продукции и необходимостью в связи с этим увеличить число рабочих мест.
Нежелательным для предприятия является увеличение численности работников управления, так как это увеличивает размер постоянных затрат в себестоимости продукции.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей, представленных в таблице 19.
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что предприятие характеризуется высокой текучестью кадров (увеличение коэффициентов по приему и по выбытию). Это объясняется большим объемом временных работ и заключением срочных трудовых договоров.
Таблица 19
Анализ движения рабочей силы
Показатель Формула Годы Отклонение
2003 2004 2005 2004/
2003 2005/
2004
1.Коэфф-т оборота по приему (Кпр) Кол-во принятого на работу персонала
Среднесписочная числ-сть персонала
0,20 0,22 0,25 0,02 0,03
2.Коэффициент оборо-та по выбытию (Кв) Кол-во уволившихся работников
Среднесписочная числ-сть персонала
0,16 0,20 0,26 0,04 0,06
3.Коэффициент текучести кадров (Кт) Кол-во увол-хся по собст. жел. и за наруш. труд.дисц.
Среднесписочная численность персонала 0,16 0,19 0,25 0,03 0,06
4.Коэффициент посто-янства состава (Кп.с) Кол-во работников, проработавших весь год
Среднесписочная числ-сть персонала
0,86 0,85 0,70 -0,01 -0,15

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования фонда рабочего времени.

Анализ производительности труда

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ ли объем выполненных работ за единицу времени.(таблица 20)
Таблица 20
Анализ производительности труда
Показатели 2003 год 2004 год 2005
год Отклонение
2004/
2003 2005/
2004
1.Среднесписочная численность работников,
в т.ч. рабочих 575
413 687
506 815
623 112
93 128
117
2.Удельный вес рабочих 0,72 0,74 0,76 0,02 0,03
3.Отработано одним рабочим дней за год 243 246 248 3 2
4.Отработано одним рабочим часов за год 1725,3 1795,8 1711,2 70,5 -84,6
5.Средняя продолжительность рабочего дня 7,1 7,3 6,9 0,2 -0,4
6.Выпуск продукции, тыс.руб. 254584 302794 402423 48210 99629
7.Выработка одного рабочего за год, тыс.р. 616,4 598,4 645,9 -18 47,5
8.Выработка одного рабочего за день, т.р. 2,5 2,4 2,6 -0,1 47,5
9.Выработка одного рабочего за час, т.р. 0,35 0,33 0,38 -0,02 0,05
10.Выработка работника за год, тыс. руб. 442,8 440,7 493,8 -2,1 53,1

В 2004 году в виду снижения объема производства наблюдалось снижение выработки, но положительным моментом явилось увеличение как дневной, так и часовой выработки рабочих в 2005 году. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов при увеличении объема производства.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда рассматривают в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Анализ начинают с изучения динамики фонда оплаты труда и средней заработной платы в целом по предприятию, по отдельным подразделениям и категориям работников. (Таблица 21)
Таблица 21
Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда и заработной платы
Показатель 2003г. 2004г. 2005г. ∆ 2004г. к 2003г. ∆ 2005г. к 2004г.
чел % чел % чел % Чел % чел %
ФОТ всего 1879,1 100 2852 100 3930,7 100 973 1078,32
ФОП ППП 1702,63 90,6 2570 90,1 3583,5 91,2 867 -0,5 1013,4 1,1
в т.ч.ФОТ ИТР 364,14 19,4 453 15,9 559,47 14,2 88,4 -3,5 106,9 -1,6
ФОТ служащих 9,306 0,5 17,3 0,6 18,728 0,5 7,99 0,1 1,428 -0,1
ФОТ рабочих 1349,68 71,8 2101 73,7 3004,7 76,4 751 1,8 903,817 2,8
из него 0
основных 1130,73 60,2 1877 65,8 2705,7 68,8 746 5,6 828,999 3,0
вспомагательных 218,42 11,6 224 7,9 299,03 7,6 5,79 -3,8 74,818 -0,3

Как видно из таблицы, к 2005 году произошло увеличение фонда оплаты труда для всех категорий работников, в целом на 1078,32 тыс. руб. На фоне всех остальных показателей увеличилась доля ФОТ основных рабочих в общей структуре, что следует оценить положительно.
Пользуясь данными таблицы, рассчитаем среднемесячную заработную плату для каждой категории работников по формуле:
Сред./мес ЗП = ФОТ / Численность * 12 мес. , (тыс. руб.)
В целом по предприятию среднемесячная заработная плата составила:
В 2003 г. 3268 руб.; в 2004 г. – 4152 руб.; в 2005 г. 4823 руб.

2.5. Анализ себестоимости продукции.

Объектами начального анализа себестоимости выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.
Таблица 22
Анализ затрат на производство продукции
Статья затрат Сумма (тыс. руб.) Структура (%)
2003 год 2004 год 2005 год отклонение 2003 год 2004 год 2005 год отклонение
2004/
2003 2005/
2004 2004/
2003 2005/
2004
1.Материальные затраты 210879 225888 283174 15009 57286 82,51 79,67 67,76 -2,84 -11,92
2.Заработная плата 15874 24918 49619 9044 24701 6,21 8,79 11,87 2,58 3,08
3.Социальные отчис ления 6293 9001 16608 2708 7607 2,46 3,17 3,97 0,71 0,80
4.Амортизация 2152 2415 3760 263 1345 0,84 0,85 0,90 0,01 0,05
5.Прочие произв.расх. 10956 8798 42707 -2158 33909 4,29 3,10 10,22 -1,18 7,12
Итого производствен ных затрат 246154 271020 395868 24866 124848 96,32 95,59 94,73 -0,72 -0,87
7.Коммерческие рас ходы 9415 12494 22044 3079 9550 3,68 4,41 5,27 0,72 0,87
8.Полная себестои мость , в т.ч.: 255569 283514 417912 27945 134398 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
- переменные расходы 233046 259807 349401 26761 89594 91,19 91,64 83,61 0,45 -8,03
- постоянные расходы 22523 23707 68511 1184 44804 8,81 8,36 16,39 -0,45 8,03

За анализируемый период полная себестоимость увеличилась на 27945тыс.руб в 2004 году по сравнению с 2003 годом и на 134398 тыс.руб в 2005 году по сравнению с 2004 годом в результате увеличения почти всех элементов затрат, кроме прочих производственных расходов в 2004 году, которые снизились на 2156 тыс.руб. В 2005 году значительно увеличились затраты на оплату труда в связи с увеличением численности работников и материальные затраты из-за увеличения объемов производства. Переменные и постоянные расходы увеличились.
Также произошли изменения в структуре себестоимости. На 3,08% возросла доля расходов на оплату труда в 2005 году. Снижение доли материальных затрат привели к тому, что продукция стала менее материалоемкой.

2.6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Анализ начинают с изучения динамики и состава прибылей различного уровня (таблица 23).
Как видно из таблицы 23, предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в анализируемом периоде, о чем свидетельствует увеличение доли чистой прибыли в соотношении к балансовой прибыли на 16% (2004г.), 5% (2005г.) и общей суммы прибыли на 17042 тыс.руб. в 2004 году и 11100 в 2005 году. Такой рост прибыли явился результатом увеличения практически всех составляющих показателей прибыли, кроме прочих внереализационных доходов в 2005 году, которые уменьшились на 490 тыс.руб., что соответственно сократило и валовую сумму прибыли. В большей степени увеличилась прибыль от реализации : на 19549 тыс.руб и 18823 тыс.руб. в 2004 и 2005 годах соответственно.
Резервом роста прибыли в отчетном периоде могло быть сокращение различных убытков: прочие операционные расходы и внереализационные расходы на 6770 тыс.руб. (3897+2873).
Таблица 23
Анализ состава и динамики прибыли
Показатели 2003 год 2004 год 2005 год Отклоненние 2004г.к 2003г Отклоненние 2005г.к 2004г
Тыс.руб % Тыс.руб % Тыс.руб % Тыс.руб % Тыс.руб %



1.Чистая выручка от реализации продукции 298047 4525 310473 1060 447381 1059 12426 -3465 136908 -1
2.Прямые произво дственные затраты 275491 4182 265289 905 373824 884 -10202 -3277 108535 -21
3.Маржинальная прибыль 22556 342 45184 154 73557 174 22628 -188 28373 20
Коммерческие рас ходы 9415 143 12494 43 22044 52 3079 -100 9550 10
6.Прибыль от реализации 13141 199 32690 112 51513 122 19549 -88 18823 10
7.Прочие операцион. доходы 108 2 348 1 1752 4 240 0 1404 3
8.Прочие операцион. расходы 4415 67 4211 14 8108 19 -204 -53 3897 5
9.Внереализационные доходы 619 9 604 2 114 0 -15 -7 -490 -2
10.Внереализационные расходы 2866 44 133 0 3006 7 -2733 -43 2873 7
11.Балансовая прибыль 6587 100 29298 100 42265 100 22711 0 12967 0
12.Налог на прибыль 2964 45 8633 29 10500 25 5669 -16 1867 -5
13.Чистая прибыль 3623 55 20665 71 31765 75 17042 16 11100 5
14.Нераспределенная прибыль 3623 55 20665 71 31765 75 17042 16 11100 5

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости, и уровня средне реализационных цен.
Объём реализации может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объёма продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании
Анализ рентабельности проводят при помощи показателей рентабельности.


Таблица 24
Анализ показателей рентабельности, %

Показатели рентабельности 2003г. 2004г. 2005г. Отклонение 2004г. к 2003г. Отклонение 2005г. к 2004г.
1. Показатели окупаемости затрат
Производства: Rпр=Пр/Сп 0,05 0,12 0,14 0,08 0,01
2. Рентабельность продаж
Продаж: Rпрод=Пр/Вр 0,04 0,11 0,12 0,06 0,01
3. Показатели доходности капитала
Всего капитала: Rк=Пч/валюта баланса 0,05 0,17 0,19 0,13 0,02
Собственного капитала: Rс.к.=Пч/соб.капитал 0,06 0,26 0,29 0,20 0,02
Заемного капитала: Rз.к.=Пч/заем.капитал 0,18 0,51 0,59 0,33 0,08
Внеоборотного капитала: Rв.к.=Пч/внеоб.активы 0,07 0,37 0,45 0,30 0,08
Оборотного капитала: Rоб.к.=Пч/об.активы 0,12 0,33 0,34 0,21 0,01

В анализируемом периоде выявилась тенденция увеличения показателей рентабельности. Рентабельность производства и продаж увеличилась на 0,08%(2004г.), 0,01% (2005г) и 0,06% (2004г.), 0,01% (2005г.) соответственно. Это связано с увеличением прибыли от реализации всей продукции на 19549 тыс.руб. в 2004 году и 18823 тыс.руб. в 2005 году, снижением удельного веса себестоимости продукции. Показатели рентабельности капитала и его частей также увеличились. На это повлияло увеличение чистой прибыли на 17042 тыс.руб.(2004г.), 11100 тыс.руб. (2005г.).
Повышение рентабельности продукции обеспечивается преимущественно снижением себестоимости единицы продукции. Чем лучше используются основные производственные фонды, тем ниже фондоемкость, фондоотдача и как следствие этого рост рентабельности производства.

2.7. Анализ финансового состояния предприятия.

Анализ источников формирования капитала.

Рассмотрим динамику и структуру собственного и заемного капитала по данным пассива баланса.(таблица 25)
Таблица 25
Динамика и структура собственного капитала и заемного капитала
Показатели 2003год 2004 год 2005 год Отклонение 2004г к 2003г Отклонение 2005г. к 2004г.
т.руб % т .руб % т.руб % т.руб % т.руб %
1.Всего источников средств 79158 100 118341 100 164166 100 39183 - 45825 -
2.Собств. средства 58949 74,47 77989 65,90 110197 67,13 19040 -8,57 32208 1,22
2.1.Собств. оборотные средства 13299 16,80 26627 22,50 58350 35,54 13328 5,70 31723 13,04
3. Заемные средства 20236 25,56 40352 34,10 53969 32,87 20116 8,53 13617 -1,22
3.1.Долгосроч. кредиты и займы 4145 5,24 4145 3,50 18100 11,03 0 -1,73 13955 7,52
3.2.Краткосроч.кредитыи займы 1722 2,18 20063 16,95 15354 9,35 18341 14,78 -4709 -7,60
3.3.Кредиторская задолженность 14369 18,15 16144 13,64 20515 12,50 1775 -4,51 4371 -1,15

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить, что она изменилась в лучшую сторону. В целом источники средств увеличились в 2004 году на 39183 тыс.руб., в 2005 году – на 45825 тыс.руб., что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия.
Положительным моментом финансовой устойчивости предприятия является высокая доля собственных средств, хотя их доля в 2004 году снижается на 8,57%. Но в 2005 году собственные средства становятся главным источником прироста валюты баланса. Их доля увеличилась на 1,22%. Таким образом, высокая мобильность имущества не случайна и рассматривается как постоянный финансовый показатель предприятия.
Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли заемных средств в 2005 году на 1,22%., хотя наблюдается их увеличение в абсолютных единицах на 20116 тыс.руб. в 2004 году и 13617 тыс.руб. в 2005 году.
Далее необходимо провести внутренний анализ задолженности предприятия (таблица 26).
За исследуемый период наблюдается увеличение заемных средств. Данная тенденция оказывает положительное влияние на деятельность предприятия в целом, так как, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.
Таблица 26
Внутренний анализ долгосрочной и краткосрочной
задолженности предприятия
Показатели 2003год 2004 год 2005год Отклонение 2004г к 2003г Отклонение 2005г к 2004г
т.руб % т .руб % т.руб. % т.руб % т.руб %
Долгосрочные обязательства,в т.ч 4145 20,48 4145 10,27 18100 33,54 0 -10,21 13955 23,27
Кредиты банков 13955 25,86 13955 25,86
Прочие займы 4145 20,48 4145 10,27 4145 7,68 0 -10,21 0 -2,59
Краткосрочные заемные средства, в т.ч.: 1722 8,51 20063 49,72 15354 28,45 18341 41,21 -4709 -21,27
Кредиты банков 1722 8,51 20063 49,72 15354 28,45 18341 41,21 -4709 -21,27
Кредиторская задолженность, в том числе: 14369 71,01 16144 40,01 20515 38,01 1775 -31,00 4371 -2,00
Поставщикам и подрядчикам 5419 26,78 5425 13,44 11293 20,92 6 -13,33 5868 7,48
По оплате труда 763 3,77 2161 5,36 2870 5,32 1398 1,58 709 -0,04
Перед бюджетом и внебюджетными фондами 2309 11,41 4599 11,40 4017 7,44 2290 -0,01 -582 -3,95
Авансы полученные 1987 9,82 810 2,01 845 1,57 -1177 -7,81 35 -0,44
Прочие кредиторы 3891 19,23 3149 7,80 1490 2,76 -742 -11,42 -1659 -5,04
Всего заемных средств 20236 100 40352 100 53969 100 20116 13617
Вт.ч.просроченные обязательства 2120 10,48 1926 4,77 2678 4,96 -194 -5,70 752 0,19

Из таблицы видно, основную часть заемных средств составляет кредиторская задолженность: 71,01%, 40,1%, 38,01% в 2003, 2004, 2005 годах соответственно. Доля кредиторской задолженности уменьшается в основном за счет уменьшения задолженности поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом и внебюджетными фондами и прочими кредиторами.
В 2004году заемные средства предприятия были созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, что влечет неустойчивое финансовое положение, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. В 2005 году наблюдается значительное сокращение доли краткосрочных обязательств и увеличение долгосрочных. Это оказывает положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

Анализ размещения капитала

Проведя анализ размещения капитала в таблице 27, видно, что структура активов предприятия существенно изменилась: сократилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 4,3% в 2005 году. С увеличением оборотных средств формируется более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия и способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.
В 2005 году на предприятии наблюдается рост дебиторской задолженности на 1983 тыс.руб., значительное сокращение удельного веса готовой продукции в 2005 году, что связано с расширением деятельности, ростом числа покупателей, ритмичностью выпуска продукции.
Изменилось соотношение монетарных и немонетарных активов: доля монетарных уменьшилась в 2004 году 0,14%, в 2005 году на 0,56%. Это произошло в результате уменьшения доли денежных средств в общей сумме активов.
Таблица 27
Анализ размещения капитала
Показатели 2003год 2004 год 2005год Отклонение 2004г к 2003 г Отклонение 2005г к 2004 г
т.руб. % т.руб. % т.руб. % т.руб. % т.руб. %
1.Основные средства 45914 57,98 52585 44,44 59103 36,00 6671 -13,55 6518 -8,43
2.Нематериальные активы 149 0,19 136 0,11 25 0,02 -13 -0,07 -111 -0,10
3.Капиталовложения 2701 3,41 1779 1,50 10731 6,54 -922 -1,91 8952 5,03
4.Финансовые вложения 1031 1,30 1007 0,85 88 0,05 -24 -0,45 -919 -0,80
Итого иммобилизованные средства 49795 62,88 55507 46,90 69947 42,61 5712 -15,98 14440 -4,30
5.Денежные средства и краткосрочные фин.вложения 739 0,93 936 0,79 382 0,23 197 -0,14 -554 -0,56
6. Средства в расчетах 7486 9,45 9195 7,77 21178 12,90 1709 -1,68 11983 5,13
7. Материальные оборотные средства, из них: 20422 25,79 51866 43,83 69418 42,29 31444 18,04 17552 -1,54
• Сырье и материалы 5596 7,07 7527 6,36 55854 34,02 1931 -0,71 48327 27,66
• Незавершенное производство 99 0,13 137 0,12 140 0,09 38 -0,01 3 -0,03
• Готовая продукция и товары в пути 14669 18,52 44117 37,28 13256 8,07 29448 18,75 -30861 -29,20
•Расходы будущих периодов 58 0,07 85 0,07 168 0,10 27 0,00 83 0,03
8.Налог на добавленную стоимость 743 0,94 837 0,71 3241 1,97 94 -0,23 2404 1,27
Итого оборотные средства,в т.ч.: 29390 37,12 62834 53,10 94219 57,39 33444 15,98 31385 4,30
•В сфере производства 5753 7,27 7749 6,55 56162 34,21 1996 -0,72 48413 27,66
•В сфере обращения 23637 29,85 55085 46,55 38057 23,18 31448 16,70 -17028 -23,37
Общая стоимость имущества,в т.ч.: 79185 100 118341 100 164166 100 39156 45825
• Монетарные активы 739 0,93 936 0,79 382 0,23 197 -0,14 -554 -0,56
• Немонетарные активы 78446 99,07 117405 99,21 163784 99,77 38959 0,14 46379 0,56

Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности или ликвидности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Таблица 28
Показатели ликвидности предприятия
Показатели, тыс.руб Формула Норматив Факт 2003г./ 2004г./
2005г.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал ДС+КФВ/КСО 0,2 0,05
0,03
0,01
2.Промежуточный коэф. ликвидности, Кпл ДС+КФВ+ДЗ/КСО 0,8-1 0,51
0,28
0,6
3. Коэффициент текущей ликвидности, Ктл ОА-НДС/КСО 1-2,5 1,78
1,71
2,54
4.Коэф.утраты ПС (Ктснижается)2004г/2003г (Кт1+З/Т(Кт1-Кт0))/Ктнорм 1 0,86

5.Коэф.восстановления ПС(если Кт<2) 2005г/2004г (Кт1+6/Т(Кт1-Кт0))/Ктнорм 1 1,47

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся наличности. Чем его величина выше, тем больше гарантия погашения долгов. На анализируемом предприятии Кал не соответствует нормативному значению. В 2005 году только 1% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет имеющихся денежных средств.
Промежуточный коэффициент покрытия так же меньше нормы, но положительной оценки заслуживает его увеличение до 0,6 в 2005 году.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов. Он соответствует нормативному значению. Незначительное превышение нормы в 2005 году связано с ростом дебиторской задолженности и с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы. Так как в 2004 году наметилась тенденция снижения Ктл, то следует рассчитать коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам. Данный коэффициент меньше 1 – предприятие не имеет возможности сохранить платежеспособность в течение трех месяцев. В 2005 году значение коэффициента восстановления платежеспособности превышает 1 – у предприятия появилась реальная возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.
Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что величина их является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно.

Анализ финансовой автономии.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

Таблица 29
Система показателей финансовой устойчивости
Показатели,т.руб. Усл.обознач. Строки/формулы 2003 2004 2005 Отклонение 2004г/ 2003г Отклонение 2005г/ 2004г
Заемный капитал ЗК 590+690 20236 40352 53969 20116 13617
Долгосрочный заемный капитал ДЗК 590 4145 4145 18100 0 13955
Собственные средства СК 490 58949 77989 110197 19040 32208
Собственные оборотные средства СОС 490+590-190 13299 26627 58350 13328 31723
Основные средства ОС 120 45914 52585 59103 6671 6518
Внеоборотные активы ВОА 190 49795 55507 69947 5712 14440
Материально-производственные запасы МПЗ 210 20422 51866 69418 31444 17552
8.Производственные фонды(ОС+МЗ) ПФ 120+210 66336 104451
128521
38115 24070
9.Оборотные средства ОА 290 29390 62834 94219 33444 31385
10.Общая сумма активов ВБ 300 79185 118341
164166
39156 45825
Коэффициенты, характер-е соотношение собственных и заемных средств
Коэф.автономии Ка СК/ВБ 0,74 0,66 0,67 -0,09 0,01
Коэф.фин.устойчивости Кфу СК+ДЗК/ВБ 0,80 0,69 0,78 -0,10 0,09
Коэф.соотношения ЗК и СК Кс ЗК/СК 0,34 0,52 0,49 0,17 -0,03
Коэф.долгосроч.привлеч-я заем. средств Кдп(зс) ДЗК/(СК+ДЗК) 0,07 0,05 0,14 -0,02 0,09
Коэф.покрытия инвестиций
Кпи (СК+ДЗК)/ВБ 0,90 0,76 0,92 -0,13 0,16
Характеризующие состояние оборотных средств
Коэф.обеспеченности СК Ко СОС/ОА 0,453 0,42 0,62 -0,03 0,20
Коэф.маневренности собств.оборотн.ср-в Км (сос) СОС/СК 0,23 0,34 0,53 0,12 0,19
Коэф.маневренности функцион-го кап-ла Км (фк) МПЗ/СОС 1,54 1,95 1,19 0,41 -0,76
Характеризующие состояние иммобилизованных средств
Индекс постоянного актива Ипа ВОА/СК 0,84 0,71 0,63 -0,13 -0,08
Коэф.инвестирования Ки
(ск) СК/ВОА 1,18 1,41 1,58 0,22 0,17
Коэф.инвестир-я долгосрочного капитала Ки
(дк) ДЗК+СК/ ВОА 1,27 1,48 1,83 0,21 0,35
Коэф.реальной стоимости осн.ср-в в имуществе предприятия Креал(ос) ОС/ВБ 0,58 0,44 0,36 -0,14 -0,08
Коэф.реальной стоим-ти произв.фондов в имуществе предприятия Креал
(опф) ОПФ/ВБ 0,84 0,88 0,78 0,04 -0,10

Коэффициент автономии говорит о финансовой устойчивости предприятия, так как его значение выше нормативного ( 0,5), то есть заемные средства могут быть компенсированы собственностью предприятия. Этот коэффициент в 2005году увеличился. Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время, в 2005 году он также увеличился.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в 2004 году повысился на 0,17, но в 2003 году сократился на 0,03, т.е. доля заемного капитала сократилась, что является положительным моментом.
Значение коэффициента покрытия инвестиций в 2003 и 2005 годах достигло нормативного.
Рассматривая коэффициенты, характеризующие состояние оборотных средств, можно сказать, что собственные оборотные средства увеличились в общей доле оборотных средств из-за сокращения заемного оборотного капитала. Так как доля собственного капитала повышается, то финансовая зависимость от инвесторов сокращается.
Коэффициент маневренности собственными оборотными средствами должен оставаться достаточно большим, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственными средствами предприятия. На анализируемом предприятии он повысился, что следует оценить положительно.
Индекс постоянного актива характеризует долю внеоборотных средств в собственном капитале предприятия. Коэффициент инвестирования собственного капитала показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. Приведенные в таблице значения говорят о достаточности собственных средств для покрытия инвестиций предприятия.
Коэффициент инвестирования долгосрочного капитала показывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия. Этот коэффициент увеличивается.
Значение коэффициента реальной стоимости производственных фондов в имуществе предприятия больше нормативного (0,5). Это говорит о достаточном производственном потенциале предприятия.
Работа предприятия характеризуется улучшением развития, т.к. за 2005 год по сравнению с предыдущими годами большинство коэффициентов повысилось, улучшая тем самым финансовое положение предприятия.

Анализ деловой активности

Анализ деловой активности предприятия подразумевает анализ оборачиваемости всех активов и их составляющих. В целом показатели деловой активности характеризуют эффективность управления активами предприятия. Показателями оборачиваемости являются:
1.Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых активов за отчетный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости активов.
2. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
По данным таблицы 30 видно, что в 2004 году все показатели оборачиваемости сокращаются, но в 2005 году - увеличиваются, что является положительной тенденцией развития предприятия. Например, ускорилась оборачиваемость капитала в 2004 году на 0,1 и составила 2,73 оборота за год, или соответственно 134 дня. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, значит, увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние предприятия, укрепляется платежеспособность.
Сокращение срока оборачиваемости готовой продукции означает увеличение спроса на продукцию.
Задачей предприятия является сокращение срока одного оборота. В 2003 году все данные показатели уменьшились. Но в 2004году рост запасов готовой продукции из-за отсутствия сбыта консервов привел к увеличению сроков оборачиваемости производственных запасов с 18 до 52 дней, срок оборачиваемости средств в расчетах увеличился незначительно: с 9 до 11 дн
В 2004 году деловая активность предприятия снизилась, но 2005 год характеризуется повышением деловой активности.
Таблица 30
Система показателей деловой активности

Актив/пассив Значение Отклоне-ние 2004г к 2003г Отклоне-ние 2005г к 2004г
2003г. 2004г. 2005г
Коэффициенты оборачиваемости:
Основные средства 6,49 5,90 7,57 -0,59 1,67
Внеоборотные активы 5,99 5,59 6,40 -0,39 0,80
Материально-производственные запасы 14,59 5,99 6,44 -8,61 0,46
Готовая продукция 20,32 7,04 33,75 -13,28 26,71
Дебиторская задолженность 39,81 33,77 21,12 -6,05 -12,64
Денежные средства 403,31 331,70 1171,15 -71,61 839,45
Собственный капитал 5,06 3,98 4,06 -1,08 0,08
Кредиторская задолженность 20,74 19,23 21,81 -1,51 2,58
Заемный капитал 14,73 7,69 8,29 -7,03 0,60
Собственные оборотные средства 22,41 11,66 7,67 -10,75 -3,99
Оборотные активы 10,14 4,94 4,75 -5,20 -0,19
Все активы 3,76 2,62 2,73 -1,14 0,10
Длительность оборота
Основные средства 56 62 48 6 -14
Внеоборотные активы 61 65 57 4 -8
Материально-производственные запасы 25 61 57 36 -4
Готовая продукция 18 52 11 34 -41
Дебиторская задолженность 9 11 17 2 6
Денежные средства 1 1 0 0 -1
Собственный капитал 72 92 90 19 -2
Кредиторская задолженность 18 19 17 1 -2
Заемный капитал 25 47 44 23 -3
Собственные оборотные средства 16 31 48 15 16
Оборотные активы 36 74 77 38 3
Все активы 97 139 134 42 -5

Произведя оценку финансовой устойчивости предприятия за 2003-2005 гг. согласно классификации предприятий по степени риска, исходя из фактического уровня показателей финансовой устйчивости и рейтинга каждого показателя, выраженного в баллах, можно сделать вывод, что к концу 2003 года рейтинг комбината в баллах составил 46 единиц, что соответствует 3-му классу – классу проблемных пердприятий, где вряд ли существует риск потери средств, но получение процентов (дивидендов) представляется сомнительным. К концу 2005 года ОАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» можно отнести ко второму классу. Ко второму классу примыкают организации, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти организации еще не рассматриваются как рискованные. Всего классов шесть, так что комбинат занимает довольно высокое положение.



3. Выводы по комплексному анализу деятельности предприятия и рекомендации по ее совершенствованию.

В результате детального анализа работы предприятия за 2003 - 2005 гг. видно, что в 2004 году производственная и финансовая ситуация заметно ухудшилась, но высокие показатели работы ЗАО «Йошкар-Олинский мясокомбинат» в 2005 году сгладили эту негативную тенденцию.
А именно: увеличился выпуск товарной продукции и объем ее реализации, вместе с тем возросла и себестоимость. Это связано с тем, что мясная отрасль характеризуется высокой долей затрат по сырью и материалам. В 2005 году они составили 75%, причем их доля в себестоимости с каждым годом уменьшалось, что говорит о том, что производство стало менее материалоемким. Рост выпуска продукции повлиял на увеличение численности работников и фонда оплаты труда.
За отчетный период также отметилось некоторое улучшение производственного потенциала предприятия за счет обновления основных фондов.
Данные анализа показывают, что за рассматриваемый период финансовая ситуация на предприятии заметно улучшилась. Значительно повысились темпы роста балансовой и чистой прибыли. Судя по коэффициентам оборачиваемости капитала, предприятие повысило свою деловую активность, что позволило увеличить доходность совокупного операционного и собственного капитала. В итоге повысился уровень дивидендной отдачи капитала, вырос курс акций, что способствует повышению имиджа и инвестиционной привлекательности предприятия.
Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые негативные тенденции, наметившиеся в структуре капитала. Это касается увеличения доли заемного капитала в 2004 году и соответственно степени финансового риска.
В структуре активов предприятия значительно увеличилась доля оборотных средств, что само по себе неплохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. Однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов в связи с инфляцией и ростом дебиторской задолженности.
Рассматривая показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности, необходимо отметить рост доли прибыли от основной деятельности, уровня рентабельности продукции.
За 2005 год доля собственного капитала увеличилась на 1,22%, а доля заемного капитала соответственно возросла на 1,22%. Увеличился и процент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом, что свидетельствует о сокращении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов. По этой причине к концу отчетного периода повысился уровень коэффициентов ликвидности
Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры, кредиторы и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. Предприятие умеет зарабатывать прибыль, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты. Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень малый.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать свои трудовые, материальные и финансовые ресурсы.
Чтобы и в дальнейшем успешно работать, необходимо совершенствовать основные экономические показатели.
Для совершенствования работы предприятия, укрепления конкурентной способности необходимо:
1. Принять меры для улучшения финансового состояния за счет: пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, обоснованного снижения уровня запасов и затрат.
2. Сокращать затраты, не связанные с обеспечением воспроизводства оборотных средств и основных производственных фондов.
3. Применять меры по регулированию структуры активов с целью конвертации не приносящих доходы оборотных и необоротных средств в денежные средства и высоколиквидные доходные активы. Для этого необходимо перекрыть переход активов в дебиторскую задолженность, т.е. прекратить производство той продукции, которая не пользуется спросом.
4. Поддерживать постоянный баланс между потребностями в ресурсах и возможностями их привлечения на условиях, обеспечивающих финансовую устойчивость.
5.Следовать принципу сбалансированности структуры источников финансирования, т.е. поддерживать структуру пассивов (соотношение собственного и заемного капитала), это влияет на устойчивость и платежеспособность
6.Устранять причины отрицательно сказавшиеся на прибыль, а именно: штрафные санкции, изменение объема и структуры выпускаемой продукции, усилить контроль за сохранностью материальных ценностей, снижать затраты на производство продукции.
7.Одним из решающих факторов преуспевания предприятия является поддержание знаний персонала на современном уровне. Ни организационные перестройки, ни современные методы или техника управления сами по себе не дадут должного эффекта, если кадры аппарата останутся на недостаточно высоком профессиональном уровне.
8. Внедрять в производство ресурсосберегающие технологии, которые позволяют не только исключить или свести к минимуму потери, но способствовать решению экологических проблем за счет снижения загрязнений производственных стоков и воздушного бассейна. Помимо этого использование таких технологий повышает экономическую эффективность производства.
9. Прилагать усилия и предъявлять более высокие требования к качеству товаров и услуг, рекламе, упаковке, дизайну, экологичности.
10. Учитывать особенности рынка: наличие конкурентов, их цены, условия реализации, объем продаж, качество продукции.
11. Развивать службу маркетинга, использовать для этого методы программирования, компьютеризации и моделирования.
12. Правильно устанавливать цены на продукцию, от которых во многом зависят рентабельность предприятия, его конкурентоспособность.
Основные пути укрепления финансового состояния предприятия связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств, с ликвидацией их дефицита. Эти пути можно разбить на 2 группы: не зависящие от деятельности предприятий и зависящие от них. Это связано с тем, что для нормальной производственной деятельности необходимы соответствующие экономические условия, создаваемые государством.
Для совершенствования финансовой работы предприятия необходимо принять следующие меры:
1. Проводить системный и постоянный финансовый анализ его деятельности.
2. Более широкое внедрение коммерческого кредита и вексельного обращения с целью оптимизации источников денежных средств и воздействия на банковскую систему. Предприятие старается финансировать свою деятельность в основном за счет собственных средств. Банковские кредиты используются только в крайних случаях, если нет средств на закуп сырья. А ведь в условиях рыночных отношений привлечение заемных средств – важный путь, существенное направление финансовой политики предприятия для обеспечения его успешного развития.
3. совершенствование расчетов с дебиторами. Необходимо поставить жесткий контроль за расчетами с покупателями и заказчиками.
4. организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния, уменьшения периода их оборачиваемости.
5. оптимизация затрат предприятия на основе деления их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты –выручка – прибыль».
6. оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики.
7. оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса.
Чтобы улучшить финансовое положение предприятия также необходимо использовать и внутренние резервы предприятия. К ним можно отнести :
- снижение себестоимости продукции за счет экономии материальных ресурсов и их рационального использования
- улучшения качества реализуемой продукции
- изыскание надежных и выгодных рынков сбыта
Все это может привести к увеличению цены реализации и прибыльности предприятия.




Данные о файле

Размер 89.58 KB
Скачиваний 70

Скачать



* Все работы проверены антивирусом и отсортированы. Если работа плохо отображается на сайте, скачивайте архив. Требуется WinZip, WinRar